行政事業單位內部控制存在問題及對策分析

【摘要】行政事業單位在內部控制上存在的問題嚴重影響了行政事業單位工作效率的提高。本文主要論述當前我國行政事業單位內部控制方面存在的一些問題以及相應的解決對策，希望能促進我國行政事業單位的健康發展。

【關鍵詞】行政事業單位 內部控制 問題與策略

行政事業單位直接執行和貫徹國家政策，國家的財政資金是行政事業單位的基本收入來源，因此做好行政事業單位的內部控制工作是非常迫切的。現代管理理論的一個重要體現就是行政事業單位的內部控制制度，它是由單位管理層和員工共同監督實行的一個管理過程，可以保證行政事業單位的相關信息具有真實性，保證資金安全，促進法律法規的有效執行，以達到提高行政事業單位管理效率的目的。做好行政事業單位的內部控制和管理工作，將很大程度上有利于我國行政事業單位的發展進步。

一、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）內控環境薄弱，內控意識淡薄

一個組織的內部控制環境，很大程度上反映了組織內部管理層人員對實施內部控制的態度。某些行政事業單位的管理層認為進行內部控制意味著對自己工作和生活形成束縛，并且內部控制并不會直接為單位帶來經濟效益，反而還會增加成本，因此不支持在單位進行真正的內部控制建設。而廣大職工則認為內部控制完全是管理層或者財務部門的問題，根本不關心內控的建設問題，所以造成內控意識薄弱。

（二）內部控制制度本身不完善

內部控制的組織、分工、方法、標準和過程都是內控制度的重要環節，可是許多部門并沒有一套完備的內控制度，甚至用部門預算來代替內部控制制度，導致相關工作人員在工作過程中常憑經驗做事，沒有嚴格的可以遵循的規章制度，導致管理及其不嚴謹。更有甚者，一些規模較小的單位，不能明確的劃分權責范圍，會計、出納等敏感職務由同一批人任職，導致職責不清，賬務不清不楚，嚴重影響了內部控制管理工作的成效。

（三）部分行政事業單位內部人員素質參差不齊

根據我國《會計法》規定，相關會計從業人員必須取得會計從業資格證書，而擔任會計機構負責人，還必須有3年以上會計工作經驗。然而，我國部分行政事業單位的會計人員只是簡單的由一些辦公室人員擔任，這些人員有的根本沒有相關會計知識，缺乏專業技能和相關財務知識，根本不能做到嚴格地內部控制，極大地影響了內部控制制度的實施效率。

（四）預算控制缺乏剛性

行政事業單位常見的內部控制手段之一就是對部門財政預算進行嚴格的把關。對預算的執行不能只是簡單的根據財政狀況、上年的收支以及單位自身的業務來核算，還需要考慮一些預算之外的后期追加項目，使得部門預算執行情況混亂。對經費的支出也普遍缺乏嚴格的控制標準，不能最有效率的發揮專項資金的作用。

（五）缺乏必要的內部審計和監督機制

內部審計和監督是內控管理制度的重要組成部分和手段，雖然很多行政事業單位名義上建立了審計部門，但內部的審計人員卻往往是由財務部門的人員同時擔任，缺少獨立性，并不能真正有效地發揮審計部門應有的作用，也使監督機制不完善，這在很大程度上也妨礙了內部控制制度的實行。

二、完善行政事業單位內部控制的策略

（一）增強內部控制意識，營造良好的內部控制環境

單位負責人和工作人員的內控意識和態度是決定行政事業單位內部控制成敗的關鍵，依照內部控制制度的要求，單位負責人應該對單位內控制度的合理有效性負主要責任，因此必須加強單位負責人和相關領導的知識培訓，強化其責任主體意識，讓他們真正從心底支持內部控制制度的實施，并主動做好協助工作。在單位內部做好宣傳指引工作，使單位的所有職工都能清楚認識到加強內部控制重要性和意義所在，這樣才有利于在單位內部形成良好的內部控制氛圍，讓所有職員都能參與到內部控制的管理建設中來。

（二）建立健全行政事業單位的內部控制制度

一套合理的科學的內部控制制度是做好行政事業單位內部控制工作的支持和重要保證，其在經費管理體制上的特殊性決定了內部控制也必須具有特殊性，如政府采購、部門預算、會計核算制度等都有必要建立一套適合其本身特點的內部控制制度，加強對單位某些比較薄弱環節的控制，使責任和義務清晰明確，形成一套更加完備的內部控制制度管理體系，從而更加充分地發揮內部控制制度在促進行政事業單位發展中的作用。

（三）加強管理培訓，提高單位內部控制人員的專業素質

行政事業單位的內部控制人員不僅應該具備相關的會計、財務管理等專業知識，還應該具備一定的法律思想和職業道德，這樣才能做到對單位內部各個環節的有效監控。因此，行政事業單位的內部控制人員需要不斷進行學習，擴充自己的知識儲備，不斷補充、拓展自己的知識和技能，堅持理論與實際相結合，提高自己的專業素質和處理業務的能力，才能扛起內部控制這一面大旗。

（四）成立預算委員會，完善部門預算制度

事業單位應該成立預算委員會以監督預算的編制和執行，預算委員會的構成人員應當涉及單位領導、部門主管、財會人員的普通職工。使單位的各個層級都能參與進來，以加強對單位預算的審計和監督管理。而要完善部門預算制度，就必須要比以往進一步擴大預算范圍，并嚴格預算的調整。

（五）建立完整的內部審計和監督制度

首先，行政事業單位必須設置獨立于財務部門或其他部門的審計部門，并配備獨立的專業審計人員，切實保障審計工作的實施，而不再只是表面功夫。同時注意進行對審計人員的培訓，定期對事業單位的業務進行審計和監督管理。

（六）建立有效的資產管理體系，保障國有資產的安全

主要可以通過設置專門的資產管理部門和保管場所、建立完備的資產管理系統和培養高素質的資產管理人員這些方面著手，建立一套科學合理的資產管理體系，確保資金的安全，是保障資產安全的重要途徑，也方便了相關人員隨時查詢本單位的財產狀況，加強內部控制。

（七）建立規范的績效考評體系

建立內部控制制度考評體系，可以對工作人員進行綜合評價，獎罰分明，有利于推動內部控制制度的有效執行。一個規范的績效考評體系必須具備先進性、可行性與可操作性，并能夠根據情況及時進行更新管理，嚴格執行績效考評的責任。各單位應該設置科學的業績考核指標進行內部考核，強化對各部門員工的管理和考評。

三、結語

行政事業單位的內部控制管理工作是當前我國事業單位面臨的重中之重，內部控制的完善不是一蹴而就的，而是會隨著社會經濟的不斷進步發展而變化，隨著新的問題的出現，內部控制管理制度也需要日新月異的變更才能跟上時代的步伐，因此在建立完備的內部控制管理制度的同時，也要注意不斷加以創新發展，不斷培養高素質的管理人員并加以及時的更新換代，才能更有利于行政事業單位內部控制工作的進行，使我國的行政事業單位健康成長。

作者簡介：王東紅（1972-），畢業于山西財經大學會計專業，現就職于大同市城區國庫集中支付中心，中級會計師。endprint