財務會計外包風險的分析與應對

張霞

摘 要：隨著經(jīng)濟全球化格局趨勢正在加強，市場經(jīng)濟下的企業(yè)面臨的競爭也越來越激烈，外包服務誕生并逐漸成為一種新興的管理模式。財務外包是企業(yè)服務外包的一種新形式，但是也面臨著很大的風險和挑戰(zhàn)。本論文從企業(yè)財務外包進行探討，分析風險的種類及其原因，促進企業(yè)財務會計外包業(yè)務中更加主動的規(guī)避風險。

關(guān)鍵詞：財務會計外包；風險；原因；規(guī)避對策

前言

起源于西方的財會外包業(yè)務，作為一種財務管理模式，是企業(yè)將財務上的工作外包給外部專業(yè)承包商管理。財務外包通過專業(yè)化的管理，能減少財務費用，降低成本，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，將資源集中于核心業(yè)務的發(fā)展，有利于進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。但財務外包同樣也存在很多的風險因素。因此，對公司財務外包業(yè)務的風險進行探究，有利于企業(yè)在進行財務外包的過程中，趨利避害，具有很強的研究價值。

1 企業(yè)進行財務會計外包面臨的主要風險

全球化市場下，企業(yè)進行財務外包，目的在于實現(xiàn)資源的合理高效使用，但是，在飛速變化的的市場環(huán)境中也存在著挑戰(zhàn)和風險。企業(yè)財務外包風險管理是一個系統(tǒng)的動態(tài)的過程，需要對企業(yè)財務外包的風險進行系統(tǒng)全面的識別。本文將從外包市場、行業(yè)發(fā)展以及發(fā)包企業(yè)等方面探究，將風險分成以下幾類：

1.1 保障風險

保障風險主要受外包市場環(huán)境以及政府政策法律環(huán)境的影響。首先，目前我國的財務外包作為一種新型模式，尚處在初級階段，且缺乏正規(guī)有序健康的外包市場。其次，企業(yè)的外部發(fā)展環(huán)境缺乏保障，體現(xiàn)在缺少健全的法律體系作為支撐，財務會計外包缺乏合理的行業(yè)規(guī)范。當企業(yè)與承包方對服務外包生產(chǎn)存在的問題和糾紛，由于中國的法律法規(guī)缺乏行業(yè)規(guī)范，既不向企業(yè)提供外包行為的指導和保護，也不能給予承包商相應的系統(tǒng)規(guī)范約束。所以，缺乏法律制度和行業(yè)規(guī)范來解決問題，缺乏財務會計外包業(yè)務的安全性，加大了財務會計外包的風險。

1.2 選擇風險

選擇風險指的是指外包過程中在一定數(shù)量的服務提供者和服務商中，選擇一個合適的、符合自身需要的服務。我國外包市場的發(fā)展不到位，外包服務水平的提供的質(zhì)量無法保證。另外，我國金融外包承包商資質(zhì)水平參差不齊，很多承包人甚至沒有資格和能力參與到外包業(yè)務，從而導致雇主更嚴重的風險。

1.3 安全風險

安全風險一方面表現(xiàn)為安全隱患，缺乏相應的信息安全保障措施以保護和完善內(nèi)部控制機制，導致關(guān)鍵信息資源泄露的風險；另一方面，在金融外包的過程中，由于承包人的道德水平低下，故意向競爭對手提供信息披露的信息，獲得不正當利益。一旦財務信息信息被泄露，企業(yè)將承受重大的打擊。對于承包商來說，過于依賴于金融發(fā)展，缺乏退出機制，也會使企業(yè)陷入另一個困境。

2 企業(yè)財務會計外包風險的原因分析

我國金融外包的發(fā)展正處于起步階段，在社會認同的同時，仍有一些企業(yè)在金融外包業(yè)務上仍持懷疑態(tài)度。其原因主要有以下幾點：

2.1 相關(guān)法律和規(guī)范的缺失

現(xiàn)階段，在我國雖然出臺一些關(guān)于服務外包業(yè)務的的政策性規(guī)定，但多零散的條文，并未建立系統(tǒng)的外包法律。對于有關(guān)于財務外包業(yè)務領域的的專業(yè)性指導文件尚處于空白的階段。市場上的財會外包業(yè)務更缺乏應有的行業(yè)規(guī)范，僅僅以單個大型企業(yè)的外包行為作為參考。既不能保證金融外包服務的質(zhì)量，可能會導致金融外包活動的流失，同時也是金融外包行業(yè)持續(xù)發(fā)展的一個重要障礙。

2.2 對財務外包商的監(jiān)管缺失

財務發(fā)包方將財會業(yè)務交付給承包方來管理，并將大部分財務信息（包括大量企業(yè)重要財務信息、資源）處理的權(quán)利賦予承包方。但是在某種程度上，雙方信息不對稱以及企業(yè)文化背景的不同，發(fā)包方無法直接控制財務外包內(nèi)容和某些流程，形成監(jiān)督的缺失。而這種監(jiān)督的缺乏，難以約束承包方的活動，極易影響外包業(yè)務的質(zhì)量和財務外包的順利完成。

2.3 企業(yè)領導決策失位導致的領導風險

在財務外包的過程中，外包計劃的成功或失敗，與企業(yè)領導有直接的關(guān)系。而在VENTORO關(guān)于財務外包失敗案例的原因分析中，發(fā)現(xiàn)有52%的外包業(yè)務的失敗，與領導的決策有關(guān) 。企業(yè)領導在財務外包的過程中起著直接性的引領作用，包括過程前計劃的目標的制定，以及過程中對承包方的選擇和實施中對各項工作的掌控。

3 財務會計外包風險規(guī)避的對策

財務外包市場也有很大的潛力，但同時也應看到其面臨的風險和挑戰(zhàn)。面對財會外包領域出現(xiàn)的風險和問題應未雨綢繆，及時采取措施規(guī)避風險，體現(xiàn)在以下方面：

3.1 加快財務外包方面的法規(guī)建設

在業(yè)務外包過程中重視風險管理，既要加大對承包方選擇風險、質(zhì)量安全風險以及道德風險等風險的監(jiān)督管理，實行法律約束嚴格規(guī)范管理，提高承包商的服務質(zhì)量；又要對發(fā)包方的外包業(yè)務規(guī)避風險提供政策性指引，建立科學合理的標準對承包商進行篩選，引導他們選擇合適的承包商。要借鑒各國在財務外包管理上的經(jīng)驗，結(jié)合我國實際情況因地制宜，針對突發(fā)性的法律問題，也要保持較高的靈活性。

3.2 發(fā)展高標準的外包服務行業(yè)

國家需要制定相關(guān)的監(jiān)督管理制度，強化對財務外包公司的監(jiān)督管理，針對外包方在外包過程中的危害企業(yè)利益的行為，國家應該制定科學合理規(guī)范準則。在信息不對稱條件下的財務外包問題必須通過監(jiān)督加以控制。對外包服務的各方要實行嚴格的資格審批制度，確定嚴格的資質(zhì)認定制度，強化服務商、財會服務人員的專業(yè)技術(shù)水平，通過專業(yè)資質(zhì)的考試，發(fā)放資格證書的方式來實現(xiàn)對專業(yè)人才的認定，定期加強對財會人員的再教育。

3.3 加強與服務商的溝通交流

企業(yè)的財務部門要和外包服務商建立良好的關(guān)系，建立暢通的溝通渠道和機制，積極主動進行溝通交流，建立企業(yè)承包方之間的信任。在外包的執(zhí)行過程中需要建立合理的外包激勵以及懲戒機制，也要建立一個廣泛高效的員工溝通渠道。雙方員工在會計外包業(yè)務展開的同時要對財務外包的內(nèi)容和特點有著清晰的認識，正確合理的參與工作。企業(yè)要積極的與內(nèi)部團隊溝通解釋工作的內(nèi)容、注意事項，為員工設立清晰明確的發(fā)展計劃，明確每個成員的角色職責和目標期望，鼓勵員工參與到財務業(yè)務的革新中，為財務外包提供充足的人才保證。

3.4 完善財務外包合同 保障信息安全

財務外包的信息安全風險，分為信息泄漏風險、信息丟失風險以及信息竊取風險。企業(yè)要加強對外部包服務供應商的信譽的調(diào)查，在選擇服務商時不能盲目考慮成本問題。應主動評估對方的質(zhì)量，并對承包商的道德和忠誠度進行評估，以提高效率和保護商業(yè)機密。必須針對風險采取措施，積極規(guī)避財務會計外包風險，加強風險防范意識。

但在任何情況下，企業(yè)自身的發(fā)展是最重要的。財務外包只是一種財務管理模式，企業(yè)要防范對承包商的過度依賴，在金融外包的過程中充分利用對方帶來的先進技術(shù)和人才發(fā)展本身，并實現(xiàn)自己的財務外包的戰(zhàn)略目標，是財務外包的真正含義。

4 結(jié)論

本文對財務外包的風險管理進行了分析，由于相關(guān)法律和規(guī)范的缺失缺乏、對財務外包商的監(jiān)督不足以及過于依賴財務外包商，導致我國財務外包面臨著選擇、安全風險的障礙，因此，企業(yè)在實施金融外包的過程中，需要對風險進行連續(xù)監(jiān)測，并不斷進行調(diào)整，在財務外包的過程中提升自身財務能力。

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