“營(yíng)改增”對(duì)水務(wù)企業(yè)稅務(wù)管理工作的影響及對(duì)策

黃雪燕

所謂“營(yíng)改增”，是指將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，并將產(chǎn)品、服務(wù)納入到增值稅征收范圍，這對(duì)水務(wù)企業(yè)稅務(wù)管理工作的實(shí)施產(chǎn)生了一定影響，在“營(yíng)改增”背景下，應(yīng)及時(shí)改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理工作，并抓住“營(yíng)改增”改革機(jī)遇，全面提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平。本文，先分析了“營(yíng)改增”的具體影響，再闡述了“營(yíng)改增”背景下的稅務(wù)管理對(duì)策，旨在有效落實(shí)水務(wù)企業(yè)稅務(wù)管理工作。

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，既有利于企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)，又可進(jìn)一步規(guī)范稅收征管工作，讓我國(guó)稅制變得更加國(guó)際化。但是，由于“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)我國(guó)水務(wù)企業(yè)稅務(wù)管理產(chǎn)生了一定影響。包括稅負(fù)影響、發(fā)票管理影響、規(guī)范性影響等等。因而，應(yīng)全方位思考稅務(wù)管理需要改進(jìn)的地方，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)中業(yè)務(wù)混亂現(xiàn)象，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更大的價(jià)值。以下就是對(duì)水務(wù)企業(yè)稅務(wù)管理工作實(shí)施難點(diǎn)的詳細(xì)闡述。

一、“營(yíng)改增”對(duì)水務(wù)企業(yè)稅務(wù)管理的影響

“營(yíng)改增”對(duì)水務(wù)企業(yè)稅務(wù)管理的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，從稅種角度來看，原有營(yíng)業(yè)稅主要依據(jù)價(jià)內(nèi)稅進(jìn)行納稅。而增值稅，主要依據(jù)價(jià)外稅進(jìn)行納稅。價(jià)外稅，主要是指利潤(rùn)部分的納稅。第二，從計(jì)稅方法角度來看，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅方法主要是：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅×營(yíng)業(yè)稅率（3%）。增值稅的計(jì)稅方法主要包括了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法兩種。其中，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率（3%），一般計(jì)稅方法是：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅率（11%），銷售額=含稅銷售額-稅額。

在“營(yíng)改增”背景下，稅種依據(jù)和計(jì)稅方法的不同，給水務(wù)企業(yè)稅務(wù)管理工作中的施工項(xiàng)目工程造價(jià)控制帶來了難度，表現(xiàn)出了應(yīng)納稅額計(jì)算的困惑。在面對(duì)這一問題時(shí)，需合理規(guī)劃企業(yè)稅務(wù)管理流程，消除“營(yíng)改增”所帶來的影響。

二、“營(yíng)改增”背景下水務(wù)企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)策

（一）加強(qiáng)跨期合同管理。在水務(wù)企業(yè)稅務(wù)管理工作進(jìn)行中，為了增強(qiáng)企業(yè)項(xiàng)目管理能力，緩解應(yīng)納稅額計(jì)價(jià)困惑。在對(duì)跨期合同進(jìn)行處理時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵從相關(guān)法律和標(biāo)準(zhǔn)。例如，在2016年5月1日之后的跨期合同處理問題時(shí)，應(yīng)按照增值稅計(jì)價(jià)規(guī)則進(jìn)行招標(biāo)登記。當(dāng)跨期合同中的《建筑工程施工許可證》開工日期標(biāo)注在2016年4月30日之后時(shí)，也應(yīng)參照增值稅計(jì)價(jià)原則完成結(jié)算工作。此外，在跨期合同管理中，如若合同內(nèi)容符合《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，是采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑工程老項(xiàng)目，可參照營(yíng)業(yè)稅計(jì)價(jià)原則，完成稅務(wù)管理工作中的計(jì)稅工作。通過對(duì)跨期合同管理要求的進(jìn)一步明確，可更好的提升水務(wù)企業(yè)稅務(wù)管理工作效率，消除“營(yíng)改增”所帶來的困惑。

（二）重新梳理選擇供應(yīng)商。在“營(yíng)改增”背景下，水務(wù)企業(yè)為了增強(qiáng)自身綜合管理能力，應(yīng)強(qiáng)調(diào)重新梳理選擇供應(yīng)商。首先，建立一個(gè)供應(yīng)商管理庫(kù)，補(bǔ)充供應(yīng)商納稅人公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行、賬號(hào)等信息。接著，遵循“綜合采購(gòu)成本最低”的原則，即價(jià)稅分離方式，將不同納稅人身份供應(yīng)商競(jìng)價(jià)調(diào)價(jià)調(diào)整到同一水平。然后，通過對(duì)不含稅價(jià)+能抵減的增值稅稅額的計(jì)算，確定最終的供應(yīng)商。如此，可有效控制采購(gòu)成本。除此之外，在“營(yíng)改增”政策實(shí)施基礎(chǔ)上，為了將企業(yè)綜合成本控制到最低，需做好供應(yīng)商報(bào)價(jià)平衡點(diǎn)的測(cè)算工作，通過供應(yīng)商的合理化選擇，讓水務(wù)企業(yè)稅務(wù)管理變得更加規(guī)范。

（三）開展專項(xiàng)培訓(xùn)。在水務(wù)企業(yè)稅務(wù)管理工作開展過程中，應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員、管理層進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)。在培訓(xùn)中，向他們介紹一些“營(yíng)改增”的原因，介紹增值稅的開征與轉(zhuǎn)型、增值稅特點(diǎn)、增值稅基本原理、增值稅一般計(jì)稅方法等等。同時(shí)，明確增值稅有利于消除重復(fù)增稅現(xiàn)象，就此通過專項(xiàng)內(nèi)容的培訓(xùn)，更好的完成“營(yíng)改增”后的稅務(wù)管理工作，解決稅務(wù)管理工作中的一些困擾。總之，提高財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員、管理層對(duì)“增值稅”改革的認(rèn)識(shí)，有利于推進(jìn)水務(wù)企業(yè)稅務(wù)管理工作的進(jìn)行，應(yīng)提高對(duì)這一問題的重視。

三、結(jié)語

綜上可知，在“營(yíng)改增”背景下，為了保證水務(wù)企業(yè)能夠平穩(wěn)過渡改革過程，防范業(yè)務(wù)處理混亂現(xiàn)象，應(yīng)結(jié)合“營(yíng)改增”對(duì)工程造價(jià)的影響，從加強(qiáng)跨期合同管理、重新梳理選擇供應(yīng)商、開展專項(xiàng)培訓(xùn)幾個(gè)方面入手，順利過渡到“營(yíng)改增”發(fā)展背景下，有效規(guī)避水務(wù)企業(yè)發(fā)展中的一些風(fēng)險(xiǎn)問題，全方位、系統(tǒng)性的完成水務(wù)企業(yè)稅務(wù)管理工作，分析企業(yè)生產(chǎn)、銷售等實(shí)際情況，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做好充足準(zhǔn)備。