稅收籌劃及管理在園區開發企業財務管理中的應用研究

唐亞麗

摘要：園區開發是經濟發展的一種重要經濟模式，通過園區開發+配套設施建設+配套住宅、商業的開發模式，以點帶面，以片帶區，促成園區經濟集中發展。基于以上園區開發的特點，關注財務管理中的稅收籌劃及管理，是園區開發企業財務管理中必不可少的環節。

關鍵詞：稅收籌劃；開發園區；財務管理；應用研究

一、園區開發企業財務管理特征

（一）資金方面

1.融資渠道較為狹窄

由于園區開發企業前期投入較大，需要大量的資金，而園區開發企業就需要通過各種渠道進行融資，通常園區開發類企業中大多都是短期貸款，而且融資渠道較為單一。由于園區開發企業對銀行貸款的高度依賴加大了園區開發的運營風險，而且不斷到期的還款壓力也影響園區的持續性開發。

2.財務資金周轉周期較長

園區開發企業從開發項目、征地拆遷、規劃設計等等，整個開發周期是十分長的，不同于傳統的房地產開發，園區開發主要是為了企業的工業廠房、物流倉庫、研發辦公樓等相應配套的設施。對于園區開發企業來說就需要面臨著財務資金長期占用的問題。

3.財務資金需求量巨大

企業作為園區開發企業通常是對工業用地與工業房產項目進行投資建設，整個園區開發需要根據不同階段、不同項目滾動進行，規模大，周期長，因此其財務資金需求量巨大，而且在招商、管理運營等環節所需要的資金也是不少的，因此園區開發企業財務面臨著較大的壓力。

（二）稅收方面

1.涉及稅種多，稅額大，稅負比例高

園區開發企業與房地產開發企業類似，故所有房地產企業涉及稅種園區開發企業均涉及。平均稅負約占到項目銷售收入13%-18%。

2.項目性質多樣，開發形式多樣，稅收分項管理復雜。

園區開發一般成片區開發，除工業廠房、物流倉庫、研發辦公樓外，同時還有園區配套住宅及商業設施開發；園區內標準廠房有定向開發、標準開發、招商引入開發、合作開發等多種形式，需根據功能不同、開發形式不同對項目進行分項分類管理。

二、稅收籌劃及管理在園區開發企業財務管理中應用的主要問題所在

（一）園區開發企業對于稅收籌劃認識不足

園區開發企業通常只是將稅收籌劃及管理作為一次性行為，不會將其列入企業的日常管理活動環節。還有就是某些園區開發企業將稅收籌劃問題交給稅務代理機構，自身并不對財務管理中稅收籌劃及管理進行建設，認為成本相對較高，還需要花費更多的資源。

（二）園區開發企業稅收管理流程的缺失

園區開發企業對于園區開發稅收復雜性認識不足，未對企業稅收管理形成相關流程，未對項目進行分期、分項目、分性質、分稅種、稅目建立臺賬，造成稅收管理混亂，不但達不到稅收管理控制目標，甚至會因稅收征納時點、計稅依據錯誤等，增加稅收成本。

（三）園區開發企業稅收籌劃及管理工作缺乏監督

由于園區開發企業的發展重點基本上是在園區開發上，而對于稅收籌劃及管理工作就不十分關注。因此園區開發企業即使進行稅收籌劃，但不一定對稅收征納進行管理，不能夠督促稅收籌劃及管理的具體落實。因此，園區開發企業稅收籌劃有可能無法充分利用園區開發稅收優惠政策，不能夠發揮出稅收籌劃的最大效用。而且由于缺乏監督也會降低財務稅收籌劃工作人員的積極性，不利于園區開發企業稅收管理工作的進行。

（四）園區開發企業稅收籌劃工作人員綜合素質欠缺

稅收籌劃及管理工作的展開需要工作人員具有較高的綜合素質，稅收、財務管理、法律與會計等相關學科的交叉形成了稅收籌劃及管理工作的繁冗復雜，而且由于園區開發企業的稅務籌劃及管理需要掌握更多的稅收政策、稅收法律問題，很難從繁冗復雜的稅收政策中組合出最優化的稅收籌劃策略，無法將稅務籌劃最優化。而且財務管理人員多數又缺乏綜合性的稅務知識，不利于園區開發企業在財務管理稅收籌劃及管理的應用研究。

三、園區開發企業財務管理稅收籌劃及管理應用的優化措施

（一）提升對稅務籌劃的認識以及加強對園區開發稅收政策的學習

園區開發企業稅收籌劃是財務管理中重要的理財環節，不同于違法操作的偷稅、漏稅行為，其能夠在園區開發優惠政策的前提下為企業帶來更大的利潤空間，以及降低稅負。園區開發企業要重視財務管理中稅務籌劃及管理的應用，領導層以及財務管理工作人員要積極的對園區開發稅收優惠政策的了解，要合理的利用園區開發企業的稅收優惠政策，為稅務籌劃及管理提供更多可靠的規章制度；同時也是督促財務管理人員及時更新稅收政策，為稅收籌劃的應用研究提供保障。

（二）建立園區開發企業稅收管理流程

對企業內業務進行分類，對于不同類別業務，根據業務性質分析業務涉及的合同、稅種、稅目、計稅依據、征稅時間進行疏理，形成規范流程，作為日常操作手冊。對于已征納稅款分項建立臺賬，便于統計分析項目稅負。通過建立稅收管理流程及臺賬，保證稅收按期依法征納，有效減少不必要的稅收成本發生。

（三）園區開發企業構建稅收籌劃及管理監督體系

通過構建監督體系，能夠有效園區開發企業稅收籌劃及管理工作的落實。首先要在財務管理部門構建稅務籌劃監督小組，對稅務籌劃及管理各個流程進行監督，確保其是在稅務籌劃規章制度、法律法規等前提下合理落實的；同時通過該監督體系對稅務籌劃及管理進行考核評估，從中分析出問題所在，不斷的優化園區開發企業稅務籌劃及管理流程，為接卜來的稅務籌劃空間提供借鑒資料。

（四）提升園區開發企業稅務籌劃工作人員的綜合素質

稅務籌劃是園區開發企業財務管理當中的重要內容，提升財務工作人員的綜合素質能夠更好的進行稅務籌劃工作。加強對園區開發企業稅收優惠政策的學習以及相關知識的更新，要定期的對企業的財務管理人員的稅收及綜合知識進行考查，確保其稅收籌劃的實時性與科學性；同時加強企業財務人員稅收政策、財會政策、法律政策等培訓，提升財務管理人員的綜合素質。這樣，財務管理人員才能夠在財務管理中有效的應用稅務籌劃及管理。

結束語

園區開發企業是我國為了推動經濟發展誕生的新型產物，園區開發企業通過稅務籌劃及管理對稅收進行規劃、管理，能夠最大程度的控制稅收成本，擴展園區開發企業的利潤空間。

參考文獻：

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