房產稅的改革和發展

摘要：稅收政策是國家對房產市場進行調控的重要途徑，國家采取不同的稅收政策對房產市場進行調控，對不合理的炒房行為進行嚴厲打擊，旨在促進房產市場和諧穩定的發展。就目前來看我國房產稅制仍然不完善，炒房行為依然存在。房產稅的試點和開征，其主旨不是為降房價或樓市調控，而是國家在轉變經濟增長方式、調整財政稅收結構方面的一項有力的制度建設措施。

關鍵詞：房產稅；改革方向；改進措施

房產稅的初衷是國家為了遏制房價一直飆升，為了調控房產市場的穩定出臺的，這是大勢所趨，房產稅也必然以先頭兵的角色堅實地向我們走來，對房地產業和中國經濟將會產生深遠影響。

一、房地產稅及有關概念概述

（一）房地產概述。實際上房產和地產合在一起就叫做房地產。無論是房產還是地產，無論從自然屬性還是從法規角度來講，一般都具有不可移動的特點，所以房地產又被稱作為不動產。房產歸屬于房地產這一大類的范圍內，我國的房產一般不特別說明指的就是房屋。而房地產則是包括了房屋及其對應土地和附著物。

（二）房地產稅的概念。房地產稅主要是針對一個國家和地區對有關房地產征收稅種的總稱，范圍是很寬泛的，我們可能覺得房產稅距離我們的生活很遠，其實不然，房產稅和我們的關聯是非常大的。一般來說，房產稅在現實生活中有兩種形態，一個是保有狀態，另一個是處于流轉狀態。我國房產稅改革試點首先從重慶上海拉開帷幕。

二、房地產稅國內外的發展現狀

（一）國內發展現狀。香港，作為我國特別行政區，是我國最早開征物業稅的地區，但其主要是就房屋個人所有者征稅，并且每年多多少少會對做出稅收額度的變更，而且有很多稅收政策的優惠條件。首先，如果房屋是全部自住那么是完全免稅的；如果房屋部分自住部分出租，那么自住的部分是免稅的，但前提是不能將自住的部分用于經營性使用；如果房屋是空置的那么業主是可以獲得免稅的。其次，香港物業稅有扣除項目。香港真正屬于住房保有環節征收的房地產稅，稱作“差餉”。香港的差餉是針對房產物業在保有環節征收的稅由香港差餉物業估價署負責征收和管理。物業的業主和使用人都有責任，繳納差餉，實際情況由雙方所訂立的租約條款而定。如果租約沒有說明有業主繳納，則需要由使用人繳納，按照法律規定，一般情況下，差餉由使用人繳納。如果使用人沒有繳納，那么差餉物業估價署可以向產權人追繳。如果產權人已經繳納差餉，那么產權人也可以按租約條款項使用人追索這筆款項。

（二）國外發展現狀。

1.美國房地產稅的發展情況。美國進行房產稅的征收主要是從保有環節進行，這種房產稅的征收是區別于我國對房產稅征收的形式的。房產稅作為最重要的財產稅之一，是當地政府最重要的稅收來源，美國對其他環節房產稅的征收稅負比較輕。

2.韓國房地產稅的發展情況。韓國在新千年以來，其房地產價格增長速度非常快，甚至超過了年度10，所以韓國政府于2005年推出了綜合房產稅，對保有狀態和經營性房屋均要進行征收。韓國對房產征稅主要是為了調節貧富差距，調節高端收入人群的過高收入，并且按著家庭人口總收入作為開征房產稅的依據。由此也可以了解到韓國開征房地產稅最核心的目的是為了調節房價縮小收入分配差距韓國綜合房價推出后，在實際經濟運行中雖然有對沖房價上漲的作用，但還沒有對房價產生足夠的逼穩效果，所以韓國政府又在流轉環節出臺了房地產轉讓所得稅。

三、我國房地產稅制的問題及房地產稅的爭議和改革

（一）我國房地產稅制存在的不足。

1.征稅范圍過窄。我國現行房地產稅的征收只在個別地方進行，并沒有全面普及。并且作為我國行政機關、軍用的房屋房產還無需進行房產稅的征收。就目前狀況來看我國房產稅規定的征稅范圍過窄，與經濟發展十分不協調，限制了稅收體制的改革和發展。

2.計稅依據不統一。近年來，隨著房地產市場的繁榮，房地產商的哄抬，房價一直處于高位，并且一直處于升值態勢，房屋本身巨大升值潛力也引起了房屋租金的猛漲。就目前來看，我國通過按房屋余值計征房地產稅或者以租金形式計算出的結果相差巨大，這種差距會隨著房產價值增加越發明顯，影響也會越來越大。

3.稅率不合理。我國經濟不斷發展，房地產市場也十分活躍，其中難免存在發展不合理的地方。各個省份的發展也存在著差異，即使在同一城市中，因為發展的不平衡，各個地區依然存在著差異。而根據現如今房產條例要求的稅率，卻實行全國統一稅率，未考慮地區之間的差異性。

4.納稅單位（個人）對房產稅納稅意識淡薄，偷逃稅手段花樣多。雖然國家出臺了很多針對房產市場控制房價政策，但是上有政策下有對策，很多投資人、購買者還是想盡辦法鉆起法律的空子，規避國家的管制。由于房產稅稅法及相關規定并不完善，類似對房產稅的逃避手段還有很多，政府應盡快出臺具體細化規定，保證稅收收入，防止地產開發商“下有對策”。

（二）我國開征房地產稅面臨的爭議。房產稅的開征受到了民眾的廣泛關注，有支持的人，也有反對的人。反對的人主要觀點是對房屋進行房產稅的征收，會增加買房、租房的負擔。支持了的人則認為房產稅的征收能夠遏制房價的飆升，同時征收上來的房產稅，還可以讓政府改善民生生計，發展當地經濟，扶助低收入階層等等。

（三）房地產稅的改革及其必要性。實施房地產稅改革的正面效應，處理好房產稅改革和制度的建設，在以下三個方面得以體現。首先是會增加國家稅收總額，減輕低收入人群的壓力。第二，房產稅改革可以規范房產市場更有序穩定的發展，促進地方稅制改革和市場經濟平穩健康發展。最后，房產稅改革將會帶來收入再次分配，從長遠來看，必將縮小我國貧富差距過于夸張得現狀，對民生大計有很重要意義。國庫增加這部分收入后，轉過去扶助低收入階層，這種按照承受能力抽肥補瘦的原則與機制是市場經濟都不約而同承認與施行的。所以這樣的局部短期受損不會造成相關稅負承擔者傷筋動骨的痛苦，相反，還以稅收收入的替代效應，減少了一些消費大眾中低收入階層的稅收痛苦。這就使得整個社會更加和諧安定，更有利于使先富階層成功人士分享他們的成功，歸根結底也符合包括他們在內的全體公眾的根本長遠利益。

總之，房產稅制度的建設在全局之中關系著政府所追求的長治久安、可持續發展以及十八大以后明確提出的中國現代化中國夢。

參考文獻：

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作者簡介：劉彬，女，1980年6月生，漢族，河北唐山人，大學本科學歷，畢業于河北經貿大學財政系財務管理專業，中級職稱，現工作于唐山學院，研究方向：會計。