財政性存款繳存管理存在的問題及對策

孫姣

【摘要】財政性存款是金融機構繳存人民銀行存款的重要組成部分，是央行基礎貨幣的來源之一。但伴隨著金融制度的變遷和改革力度的加大，財政性存款管理的難度在不斷加大，財政性存款繳存中的問題亦時有發生，對其加強管理與監督迫在眉捷。

【關鍵詞】準備金 財政性存款 問題

一、財政性存款繳存制度政策回顧

1984年，中國人民銀行獨立行使中央銀行職能，同年10月，人民銀行《信貸資金管理辦法》首次提出“財政性存款”和“一般存款”的概念。并在銀發（1984）第257號中要求各專業銀行將其吸收的財政性存款100%劃繳人民銀行。1986年《中華人民共和國銀行管理暫行條例》（國發（1986）1號），再次以法律的形式授予人民銀行對準備金繳存辦法、繳存比例的制定權和調整權。1998年，人行再次對財政性存款的繳存范圍進行了重新規定，之后雖然人民銀行陸續對各商業銀行財政性存款的繳存范圍進行了多次調整，但其繳存方式和時間等規定一直沒有改變。從對金融機構的檢查中發現，各金融機構對于財政性存款的存放的賬戶主要包括3類：一類是專門用于核算中央下撥的低保金、養老金、退耕還林等而開立的專戶資金；另一類主要是為核算行政事業性收費、罰沒收入等非稅收入資金而開立的專戶；此外各商業銀行、農村信用社核算的待報解款項等也為其中常見的一類。

二、目前存在的問題及分析

從檢查中發現，各銀行財政性存款漏繳問題較為普遍。主要表現在：一是問題普遍，大多數被查機構不同程度存在漏繳財政性存款問題，檢查發現問題賬戶較多；二是將具有財政性資金性質的存款賬戶列入一般存款科目核算，是金融機構逃避全額繳存采用的主要方法；三是涉及賬戶資金主要是社保資金、扶貧資金、醫保資金以及非稅收入等，由于現存制度的缺陷性，導致大量財政資金游離于繳存范圍之外，具體原因分析如下：

（一）監管層面

1.科目設置較多且不統一。對于財政性存款的科目名稱、核算內容等，監管層沒有明確文件規定，目前僅僅依據其科目說明規定繳存科目范圍，且不同銀行科目差異較大、較多，造成基層人員工作難以明確識別；

2.非現場監督難以保證其準確性。對于機構繳存或調整財政性存款人民銀行主要是依據各銀行上報的財政性存款旬末余額表和月末日計表，并且報表主要是人工手工填寫，從準確性和可靠性來說都無法保證，并且有的機構報表報送完全不規范，這樣很容易造成少繳、漏繳情況，也給基層工作人員造成很大不便；

3.處罰制度體系不完備，內部各監督部門缺乏科學合理的協調機制。雖然銀發[2004]302號文件中明確規定了貨信部門對準備金繳存進行管理和處罰，但在執法實踐中，基層人員對于違法行為的處罰辦法難以界定，使得基層人民銀行在實際工作中難以把握，且各個監管部門缺乏協調監管機制，使得財政性繳存款的監管出現了“誰都能管，誰也不管”得局面。大大削弱了執法的規范性、及時性和嚴肅性。

（二）金融機構層面

1.繳存范圍難以界定清楚。同一類收入在不同財政級次下性質不一，容易造成基層銀行機構辦理財政性存款繳存時分辨不清，這樣造成金融機構以多種方式占用財政性存款；

2.繳存基數核定方法不科學。據金融機構反映，旬末一般是財政性存款余額的最高值，所以使用每旬末余額數不能科學表現銀行機構此旬的財政性存款，容易造成財政性存款多繳的情況；

3.對繳存的財政性存款僅計付手續費不合理。根據銀發〔2003〕44號的規定，對沒有代理國庫業務的銀行來說，央行每年按照其繳存的財政性存款日平均余額的0.5‰對其計付手續費，但對于銀行來說，收入的手續費難以抵充這部分資金所支付的利息，難免會造成機構為彌補損失而想盡辦法來漏繳財政性存款。

三、解決財政性存款繳存問題的建議

（一）準備金內控制度不健全現象，建議盡快修訂新的繳存管理辦法

雖然人總行自1984年來先后多次對準備金繳存范圍進行調整，但是，存款準備金管理規定散落在相關的法律、法規和通知文件中，沒有統一的規整，相關文件由于年代太久，也不便查證，并且隨著經濟不斷發展，新成立金融機構越來越多，對于科目劃分很難判斷，加之基層央行貨信部門人員更換頻繁，工作交接過程文件的遺失、工作銜接不流暢、遺漏等難免給監管工作造成一定困難。且隨著金融業務的發展和變化，人民銀行對于金融機構準備金繳存的規定沒有做出相應的更替，特別是金融機構因系統版本升級、業務發展變化等原因調整或變更會計科目時，與人民銀行現行規定產生矛盾，使存款準備者金管理工作造成一定困難。

（二）加強金融機構會計核算管理，完善監管協調機制

一方面要不定期對金融機構進行現場聯合檢查，加強對其報表的審查工作，確保其按正確的科目對財政性存款進行繳存。另一方面，要加強各基層央行人員的跨區域聯合及交換檢查，加強基層央行的互相學習。在存款準備金管理方面，基層人民銀行貨幣信貸部門負責組織管理監督和處罰工作，營業部門負責每日準備金賬戶管理工作，會計部門負責繳存范圍的審核工作，當發生欠繳、漏繳行為的時候，貨信部門很難第一時間發現，這樣的監管難以進行有效管理和對貨幣政策實施效應的適時分析，建議各監管部門要建立聯席會議制度，加強溝通，形成監督合力。

（三）完善財政性存款的法律效力

目前，對于欠繳、漏繳準備金的行為，有多種處罰辦法，但具體針對財政性違法的條文完全是空白的，僅僅是依據金融違法行為處罰辦法對于未按照規定繳存財政性存款予以處罰，且其效力位階低于法律、行政法規，并且，各法規對于處罰情況表述的范圍比較大，大家的理解不一時，也會對處罰造成不同的看法，加大了自由裁量的使用度，對準備金管理工作造成了較大難度，所以，建議監管部門應盡快出臺相應的管理細則，細化處罰內容，避免為金融機構逃避財政性存款繳存創造機會，確保處罰辦法的可操作性，以便更好的落實政策的實施及保護好存款準備金繳存的嚴肅性，為更好的維護好區域金融發展創造堅硬的基礎。

參考文獻

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