上市公司內控體系的建設及優化研究

熊娟

摘 要：內控體系是上市公司管理工作的重要組成部分，是公司做出正確決策的參考依據，能夠客觀、真實地反映公司的經營發展狀況。因此，上市公司應當積極研究和探索內控體系的優化策略。

關鍵詞：內控體系 上市公司 優化策略

1引言

內部控制體系是為保證公司經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統。上市公司的內控體系應當貫穿于經營活動的決策、執行和監督的各個階段、各個層級，涵蓋了公司每一項經營活動的過程始終，體現了內部控制的全面、全員、全過程控制的特性。近年來，我國陸續發布了相關的內控體系建設規范和制度，為我國上市公司提高經營管理水平、規避風險提供了重要的制度支撐，因此，我國上市公司應當積極加強內控體系的建設，實現公司的穩定發展。

2國內內控體系在上市公司中建設的現狀分析

我國經濟正處于高速發展的階段，在新舊經濟體制轉換的過程中，市場經濟環境較為復雜，內部控制作為上市公司治理的關鍵環節和經營管理的重要舉措，對公司的發展起著重要的作用。有些上市公司存在內部控制環節薄弱、管理松散，對內控體系的建設認識不清的現象，還有些公司內部存在資產流失、營私舞弊等的嚴重問題，造成公司不能有效實現穩定發展。

經過長期的實踐和探索，上市公司管理形成了一些內部控制措施和方法，建立了內部控制制度，但是從整體上看，內控體系仍然不夠完善。這就表明，建設上市公司內控體系，是當前迫切需要解決的實務問題。無論是從我國經濟發展的角度，還是從上市公司長遠發展的角度而言，建設內控體系都具有長遠的現實意義。

3上市公司內控體系的建設中存在的弊端

3.1 沒有形成良好的內控環境

內控環境是影響上市公司內控制度具體貫徹執行的重要因素，然而上市公司的內控環境還有待進一步的優化，這在一定程度上阻礙了內控體系的建設和內控工作的開展。首先，上市公司缺乏現代化的管理理念，甚至固守著傳統落后的管理理念，對內控工作的重要性認識不足，也不重視對內控工作的監督和管理；其次，對內控工作的監督管理效率不高、效果不佳，很多上市公司雖然具備完備的管理機制，也設置了相應的管理體制和審計部門，但是內控工作的領導和員工在監督管理工作中過于注重形式化，忽視了內控制度的具體執行，忽視了缺乏嚴格監管會給公司決策帶來的負面影響；最后，上市公司在內部組織機構的設置上存在較大的不合理性，公司在內控工作上分工不明確，部門之間的職責權限劃分不清，部門與部門之間容易出現決策的沖突，這也是導致內控環境不和諧的重要原因。

3.2 監督機制不完善

雖然上市公司在內部建立了內審機構，但是公司管理者并不明確該機構的職責和功能。有些管理者將內審機構的職責局限于審查公司的財務信息，忽視了內審機構對公司的評價和分析功能。同時，內審機構的不獨立制約了其功能的有效發揮。另外監管機制不完善也是內審機構監督評價功能得不到有效發揮的重要因素。當前，有很多上市公司建立了外部監督體系，主要是發揮社會和政府的監督功能，而社會和政府之間缺乏有效的配合和交流，導致外部監督因發揮不出應有的功能而流于形式。

3.3 風險管控意識缺乏

隨著我國經濟的高速發展，市場競爭日益激烈，上市公司面臨的風險也在不斷增加，如發展戰略不當、信息滯后或者市場環境變化帶來的經營管理風險發生的幾率在不斷上漲。大多數上市公司通常將發展的重點放在開發技術和管理生產經營等設計經濟效益的工作上面，而對于風險的識別和管控工作則抱著可有可無的態度，更談不上制定針對性的措施，這就給上市公司的健康發展留下了不小的隱患。同時，上市公司對內控體系建設的認識存在一些偏差，認為內控體系只是為了讓公司運營符合法律規定而建設的，這中錯誤的認識在一定程度上阻礙了內控體系的建設。

4優化內控體系在上司公司建立的措施

4.1 創設良好的內控環境

上市公司應當不斷完善公司的治理結構，以此為內控工作創設良好的環境。一個運行良好的公司，其內部應當是各部門權責明確、相互制衡、相互監督、相互獨立的，這樣才能實現公司發展的最高目標。上市公司應當通過完善的制度來明確內部各部門的職責和權限，細化分工，促使部門與部門之間相互配合，構建和諧的內控工作環境；同時，公司管理者應當積極轉變傳統的管理理念，提高對內控工作的重視，樹立公司員工的內控優先理念，從上至下形成良好的內部控制環境。另外，深化公司文化建設也是上市公司創設良好內控環境的重要途徑。公司應當注重公司文化的建設，在內部形成良好的文化氛圍，團結員工的力量，充分發揮員工的積極性和創造性，不斷提高公司的管理水平。

4.2 完善監督體系，加大監督力度

完善的監督體系可以有效促進上市公司內控體系的實施。監督體系包括外部監督和內部監督。在外部監督方面，上市公司可以聘請專業的、權威性高的外部審計機構來對本公司的內控工作進行評價。外部審計機構應當對公司的內控制度進行公證、客觀、真實的評價，并且針對發現的為題提出相應的建議和解決措施。在內部監督方面，上市公司應當加強內部審計，保持內部審計機構的獨立性，只有這樣才能充分發揮內部審計的實效。內部審計能夠有效加大監督的力度，內部審計機構在審計項目的同時，也應當對公司內控制度及其貫徹執行情況進行系統性的檢查和評價，在審計結束之后將結果匯報給公司管理者，為管理者完善內控制度提供參考。

4.3 建立完善的風險管理體系

面對巨大的市場競爭壓力，上市公司應當結合市場環境的變化，完善風險管理機制，建立風險防控流程，運用先進的信息技術實現風險管理的科學化，及時防范和控制公司發展過程中的風險。上市公司要采用多樣化、動態化的管理技術對風險進行科學的分析和評估，在充分考慮公司實現發展戰略目標的影響因素的基礎上，改進風險分析的方法，避免采用單一風險分析方法帶來的弊端，對此，可以采用國際上流行的定量風險分析方法，提高風險分析的科學性和準確性。

5結語

總而言之，上市公司應當充分認識到內控體系建設的重要性，在分析當前內控體系建設現狀的基礎上，找出其中存在的不足之處，并通過優化內控環境、完善監督體系、建立風險管理體系等有效措施，完善公司的內控體系，滿足公司內部控制工作的需求，幫助企業實現更好更快發展。

參考文獻：

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