水利基本建設財務管理問題探究

李慧智

摘 要：水利是我國農業發展必不可少的條件，財務管理是水利基本建設中的基礎性工作。目前我國水利基建財務管理中存在諸多問題，文章結合實際工作總結基建項目財務管理存在的問題，并提出解決方案。

關鍵詞：水利基本建設 財務管理 存在問題 完善建議

中圖分類號：F234

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）10-123-02

一、水利基本建設財務管理概述

水利是我國農業發展必不可少的條件，也是我國基礎設施建設的關鍵領域。隨著我國對水利基本建設資金的大力投入，水利基本建設管理工作日趨完善。水利基本建設財務管理是水利基礎設施建設中的基礎性工作，提高基建財務管理水平，有利于提高基礎設施建設的工程質量，充分解決資金的問題，提高水利資金管理的效率和質量。目前，我國水利基本建設項目管理推行項目法人責任制、招標投標制和建設監理制，使得水利基本建設項目管理水平有了較大提高，但這也給我們水利基本建設財務管理工作提出了更高的要求。筆者曾多次參加省廳組織的檢查、稽察工作，現將檢查中存在的問題以及解決方案記錄如下。

二、水利基本建設財務管理存在的問題

1.水利基本建設財務人才短缺。水利基本建設項目一般由縣級人民政府或其委托的同級行政部門、水利事業單位抽調人員組建項目法人負責管理實施?，F存在主要問題有：一是多數項目法人的人員組成中具有中、高級技術職稱的人員較少，財會人員更是缺乏，很多法人單位的財會人員僅能做到持證上崗、年齡結構老化，專業知識更新不足。二是很多財會人員認為會計工作就是記賬算賬，工程建設與財務無關，工作中不到工地現場查看，對工程內容、工程進度缺乏了解認識，與工程部門溝通不夠，直接導致基建工程財務管理、會計核算混亂，無法正確反映工程成本。

2.水利基本建設財務基礎工作薄弱。目前，在會計工作的實務中，經常出現下列情形：一是會計工作中不相容職務交由同一人完成，如出納人員兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。二是未依法設置會計賬簿或按項目單獨建賬核算；未執行國有建設單位會計制度，其主要錯誤處理的表現是：按行政、事業單位會計制度進行基本建設項目核算，或多個項目混在一套賬內核算；有的單位雖然按國有建設單位會計制度核算，但是會計科目使用不當，用“建筑安裝工程投資”科目代替“設備投資”科目，“待攤投資—建設單位管理費”設置成“待攤投資—事業單位管理費”且未設置三級明細科目。

3.水利基本建設項目資金使用不規范。部分水利基本建設項目資金使用不規范，主要表現在以下幾個方面：一是工程價款核算不規范。僅核算實際支付施工單位的工程價款，少計應付施工單位質量保證金和因此形成的建筑安裝工程投資；未按合同約定的條款、實際完成的工程量及總監理工程師簽證的情況結算支付工程款；二是違規改變工程建設資金的使用性質和使用方向、違規擠占建設成本。挪用國家建設資金進行樓堂館所建設或用于其他項目建設，將不合理的收費、攤派、罰款等不屬于本工程的支出計入本項目成本費用等。

4.水利基本建設項目合同執行不嚴格。在筆者檢查、稽察基建項目的過程中，發現水利基本建設項目合同管理中經常出現合同要素不完整、執行不嚴格的現象，主要表現在：一是法人單位簽定的工程合同存在未填寫開戶行、賬號等重要信息的現象。二是支付進度款時未按招標文件約定扣質量保證金。三是支付工程預付款時沒有按招標文件約定要求施工單位提供預付款保函。

三、完善水利事業單位基建財務管理的建議

1.提高財務人員的素質。提高基建財務管理水平的首要工作是提高基建會計人員的素質。單位應設置專門的基建會計崗位，會計人員需要提高業務水平，學習了解各類《工程項目管理辦法》、《水利基本建設資金管理辦法》、《基本建設財務規則》等相關的法律法規和行業規范，充分了解工程概況、預算定額等，完成好會計核算、財務報表、財務分析等工作，為決策者做出正確決策及時準確地提供信息。

同時，財務人員應參與項目建設的全過程。全面參與概預算的編制、資金籌集、項目招投標等方面，對基建項目進行事前控制；積極參與基建項目的實地考察，對項目概預算的情況熟悉，提高核算的準確性，對基建項目資金使用情況進行事中控制；建立合理的考核機制，對項目的執行情況進行考核評價，對基建項目進行事后控制。

2.加強財務管理內部控制建設。水利基本建設項目單位要按“法人制”管理要求設置會計機構，配備專業的財務人員，結合工程項目的特點從人員崗位職責、財務管理基礎工作、資金預算管理、資金使用管理、工程建設成本管理、財產管理等方面建立完善的內部財務管理制度，為安全、高效地使用建設資金提供保障。會計核算要嚴格按《國有建設單位會計制度》、《基本建設財務規則》等相關制度建立會計賬薄，財務人員應熟悉掌握批復的工程概算，要結合工程建設內容設置會計明細科目進行核算，嚴格控制投資，為編制工程竣工財務決算打好基礎。

3.加強對建設資金使用的管理。水利基本建設項目要按基本建設程序支付資金。應當加強對工程價款結算和支付的管理，制定結算和支付的相關控制程序和審批環節，加強對中間過程的控制活動，如施工單位或供貨單位申請、監理機構審批、項目法人審核等，加強內部控制的監督，規范工程價款的使用。工程價款要按合同、工程進度進行結算與支付，特別應加強預付工程款、預付備料款的管理，支付時承包人需提交符合規定且項目法人認可的預付款擔保函，擔保金額與預付金額相等或合同價的10%～30%，要嚴格按合同約定的條件和方式及時扣回。加強對工程變更的控制，基本預備費需經上級有權部門批準方可使用，且不得超過概算批復的金額。

4.規范基建項目合同管理。水利基本建設項目可以設置專門的合同管理機構或崗位，對基建合同進行統一編號、分類管理；同時要充分發揮財務部門在基建合同管理中的作用，對基建項目中重大合同進行審查，對擬簽約單位的資信情況進行調查，對合同執行過程中資金使用情況進行監督，在做好核算工作的同時發揮財務部門的財務管理作用。

四、總結

會計工作在水利基本建設項目中發揮著舉足輕重的作用，要充分發揮會計在基建項目中的財務管理職能，規范會計核算的基礎工作，提高基建會計人員的專業素質，鼓勵基建會計人員參與水利基建項目中，加強對資金使用的監督工作，保證基建項目的順利完成。

參考文獻

[1] 李小梅等.水利事業單位合同管理存在的問題及對策建議[J]，治淮，2015（1）

[2] 張潔，韓雪輝.水利基建財務管理工作中的問題及建議[J]，企業導報，2014（03）

[3] 蔡玲霞.加強水利事業單位基建財務管理的分析[J]，經營管理者，2015（08）

（作者單位：山西省汾河灌溉管理局 山西晉中 030900）

（責編：趙毅）endprint