加強國有制造企業內部控制探究

潘媛媛　李楓

摘 要 國有經濟在盈利的同時承擔著維護國家經濟穩定運行的重任，因此上級國資部門對企業內部控制提出了很高的要求。但國有制造企業通常存在壟斷現象，導致其風險管理意識不強，內部控制有待強化。本文從國有制造企業內部控制原則著手，探究加強內部控制的措施，助力國有制造企業有效防范風險。

關鍵詞 國有制造企業 內部控制 風險管理 防范措施

國有性質的制造企業尤其是大型制造企業的產品技術含量一般較高，且占用資金較多，對國民經濟的發展有重要意義。而內部控制指的是企業為實現管理目標、提高經營效率，選擇實施一系列保證資產安全、防范舞弊違法的制約活動，其本質在于防范或盡可能降低企業風險，主要包括經營風險、資金風險、財務風險等。本文就基于風險管理，探究加強國有制造企業內部控制的措施。

一、國有制造企業內部控制原則

基于風險管理的國有制造企業內部控制原則主要包括強支撐、短流程。強支撐體現在詳盡的業務計劃體系、規范的制度體系等硬性層面和管理理念、企業文化、道德等軟性層面。國有制造企業的業務流程與制度等硬性支撐相對完善，重點要關注軟性支撐，促進對企業董事會與管理層的道德建設，加大防控廉政風險的力度。在企業文化層面，國有制造企業尚未形成完善的企業文化建設體系與評估制度，需要在內部控制的強化中重點關注。過長的內部控制流程與高度集中的權力會弱化國有制造企業的市場應變能力，增大企業經營風險，降低經營效率。[1]所以，國有制造企業在內部控制中應結合實際情況進行，兼顧成本與效益。當然，在國有制造企業的內部控制與風險管理中，監督與授權并存，監督不得缺位也不能過度，以便提高企業運營效果。

二、加強國有制造企業內部控制的措施建議

（一）落實內部控制，防范企業經營風險

國有制造企業的經營與制度建設不可分割，制度問題具有長期性、根本性等特點，建設經營風險內部控制體系更離不開制度建設。制度問題通常會影響企業建設及實施風險內控，深化制度建設、落實內部控制就成為國有制造企業長期的話題。

一是落實企業內部牽制機制，首先在企業層面上，需要企業董事會、審計委員會、監事會、經理層及內部各職能部門共同參與并承擔相應責任。其次在業務層面上，通過合理設置崗位、控制權責，堅持不相容職務相分離的原則，尤其是對于關鍵崗位要采取垂直管理與定期輪換制，改善牽制效果。針對國有制造企業業務工作及崗位輪換中所暴露的缺陷、問題，必須充分分析，及時整改，降低發生舞弊欺詐行為的可能性。二是完善稽核機制，用有效的監控確保有效實施風險內控，結合企業實際情況與企業文化軟約束，定期自查自檢，融入風險內控理念，推動企業有序運行內控風險管理體系。企業還應推出配套措施，形成內部控制檢查考核標準、檢查結果的獎懲辦法，定期執行評估反饋機制，在每一名員工的日常工作中真正融入風險內控，確保層層推進內部控制工作。三是加大宣傳風險內控的力度，讓企業員工形成主人翁意識與歸屬感，自愿參與風險內部控制活動。同時還需依托內部多種渠道增強經營者與管理者的風險意識，激勵他們自覺學習現代管理知識，掌握風險內控管理流程，關注企業經營風險，發掘經營管理漏洞，全面、有效地運行國有制造企業風險內控體系。

（二）加強內部管控，防范企業資金風險

現代國有制造企業管理體系的中心是財務管理，它始終貫穿于制造企業經營與管理的全過程。而資金管理又是現代企業財務管理的重心，目標就是通過合理取得資金并有效運用資金，實現最大化的企業價值。[2]所以資金管理關乎企業命運，防范資金風險是國有制造企業內部控制的重要組成部分。

一是健全企業內部資金調度控制制度。國有制造企業應從授權審批制度以及分離不相容職務制度等入手，結合實際情況建立資金分級審批的權限與標準，重大項目應當按照程序實行集體決策或者聯簽制度。發揮出財務人員對資金的審核與監督職能，依據合同協議嚴格審核所用資金的合理性，杜絕管控不嚴造成的資金侵占、挪用、抽逃等違規行為發生；財務部門根據年初制定現金流量預算、資本支出預算，嚴格安排資金支出，依托制度遏制資金使用中的人為錯誤、失誤等現象的發生；審計部門則要定期對資金使用情況進行內部審計，降低資金風險。二是集中管理資金。國有制造企業要對企業各項資金進行統籌管理，將所有資金來往活動均納入財務部門的控制，解決多頭開戶、資金賬外循環等問題，確保集中統一管理資金。定期組織召開資金調度會，綜合分析資金使用情況，合理安排資金使用，提高資金使用效益。三是形成資金管理風險預警監測機制，從國有制造企業資金的供給、投放、周轉、債務風險等方面考慮，完善預警監測指標，明確重點監測的對象與領域，分析重要的經營活動現金流、資產負債率以及帶息負債比率等指標的變動情況，對項目投資、大額對外投資等重點跟蹤和關注，及時預警資金風險，做好應急預案，及時糾正并有效防范企業的資金風險。

（三）促進財務內控，防范企業財務風險

完善的國有制造企業管理制度不但能約束企業管理者，還能制衡企業有關于財務活動的機構設置、職權規范、人員配備等。[3]所以，為防范國有制造企業發生財務風險，需要完善的企業內部管理制度作為保障，規定財務行為、內部關系協調的規章制度，明晰權責，促進財務內控的強化。

一是完善財務管理制度，健全財務內部控制流程，規范國有制造企業的經營管理行為。二是將財務風險防范納入企業內部管理，從企業的整體層面到各個部門、各位員工等均形成強烈的風險意識、責任意識。尤其是國有制造企業的財務管理部門要積極聯合風險管理部門、審計部門、內控部門等全面落實財務內部檢查與管理工作。三是賦予國有制造企業管理者與員工對應的權力，讓他們充分施展自身才華，在企業內部建章立制，形成權力制衡制度，減少因偽造會計資料或濫用職權而引發財務風險。

三、結語

隨著經濟發展速度越來越快，對企業內部控制與風險管理提出了越來越高的要求，新的問題與羈絆也不斷出現。從當前的情況看，國有制造企業的內部控制依舊存在一些薄弱環節，需要企業加強內部控制，并突出內部控制對于防范風險的重要作用，結合自身特點，從企業層面和業務層面兩方面入手，融合風險管理理念，進一步加強對企業經營風險、資金風險、財務風險等的防范，找到國有制造企業的特色內部控制體系的建設之路。

（潘媛媛單位為航天海鷹<鎮江>特種材料有限公司；李楓單位為航天特種材料及工藝技術研究所）

參考文獻

[1] 管東濤.制造企業內部控制存在的問題及對策[J].會計師，2016（17）：47-48.

[2] 劉瀏.基于財務視角下制造企業內部控制問題[J].現代國企研究，2015（18）：46+48.

[3] 梅德生.強化企業內部控制的探索與思考——以制造企業為例[J].中國商論，2017（10）：73-74.endprint