淺析內部控制在會計基礎工作中的應用

劉紅

摘 要 在我國社會經濟發展的過程中，會計基礎工作也隨之迅猛發展，各行各業的會計工作都取得了一定程度的進步。但是在發展的同時，部分企業的會計工作無法滿足內部控制的基本要求，導致會計工作難以持續發展。對企業會計工作來說，內部控制能夠有效規范工作人員的思想和行為，對于企業的整體發展有著重要的作用。本文主要就內部控制在會計基礎工作中的應用進行簡要的探析。

關鍵詞 內部控制 會計基礎工作 應用

經濟的快速發展雖然給企業的發展帶來了一定的機遇，但是同時也給會計基礎工作帶來了一定的風險。企業在開展會計基礎工作的過程中開始應用網絡信息技術，雖然能夠提高工作效率，但是信息技術的應用會為會計基礎工作帶來一定的風險。為了降低會計基礎工作風險，企業需要進行內部控制，堅持基本理念和原則，最大限度地保證企業會計基礎工作的順利開展。

一、內部控制和會計基礎工作含義

會計基礎工作在企業中的開展主要是對財務信息進行核算，并且對會計人員的工作行為進行監督管理。在開展會計基礎工作的過程中，會計人員需要將專業的理論知識與實踐經驗相結合，保證企業財務信息的準確性。內部控制主要是保證企業資金的安全性和完整性的一項業務活動。企業進行內部控制需要以資金成本為基礎，針對會計基礎工作實施一系列具有監控和管理職能的措施，從而達到強化會計基礎工作效用的目的。

二、在會計基礎工作中實行內部控制的必要性

雖然目前我國的會計基礎工作還處于不斷完善之中，但是總體來說，會計人員在開展工作的過程中還是會遇到很多問題，導致會計基礎工作的開展缺乏實際效用。企業在開展會計工作的過程中，需要提供真實可靠的會計信息，但是很多會計基礎工作人員提供的信息經常存在問題，而內部控制的實施能夠保證會計信息的真實性。內部控制需要對財務進行計算、驗收及儲存等。在這些過程中，管理人員能夠對工作過程中的浪費進行監控及糾正，為財產安全提供有效保障。由于會計基礎工作存在一定程度的風險，因此管理人員就需要對風險進行識別、分析和評估等。內部控制能夠防范和控制風險，健全會計基礎工作體系。對企業的整體發展來說，內部控制能夠有效利用會計信息對企業的財務、生產經營等進行規范，并且使各部門之間形成相互制約的關系，對于維持企業的長遠發展有重要意義。

三、會計基礎工作中存在的主要問題

（一）會計核算不規范

會計核算是會計基礎工作的主要內容，當前部分企業的會計核算工作難以滿足企業的標準。部分會計核算人員在填寫原始憑證的過程中不規范，基本要素不齊全，將日期和單位名稱及摘要等內容填寫錯誤。會計記賬憑證的填寫也存在問題，很多會計人員遺漏了附件張數的填寫，并且沒有蓋好出納和審核等人員的印鑒，各方面的錯誤導致了會計核算的錯誤。

（二）會計監督不規范

會計監督工作的開展能夠為會計基礎工作提供一定的依據，但是在實際工作的過程中，一些單位就沒有履行監督和管理職責。比如，某單位在填寫票據的時候，將實際的餐費發票填寫成會議費，將購買有價證券的發票填寫成機器耗材費用等，而會議費的填寫又沒有寫明會議的時間和地點等，這些都是影響會計監督工作開展的重要因素。

（三）會計制度不完善

會計制度能夠為企業會計基礎工作的開展提供有效依據，目前部分企業的會計制度還存在缺陷，導致管理人員缺乏管理依據，難以實行會計管理工作。比如，部分單位缺乏會計崗位責任制、內部稽核制度及會計責任監督制度等，導致會計人員在開展工作的過程中比較隨意，難以保證企業資金運轉的穩定性。部分中小企業的財務部門人數較少，并且負責的事項較多，甚至出現監督崗位和被監督崗位由一人擔任的情況，嚴重影響企業正常工作的開展。

（四）會計工作人員素質不高

雖然我國會計人員的數量越來越多，但是在當前的社會中，從事會計工作的人員的專業能力是呈下降趨勢的。部分會計人員沒有考取“會計從業資格證”就到崗工作，對會計專業知識的了解不深，對這項工作的實際認識也不夠，導致其在工作過程中經常出現差錯。部分會計工作人員不具備職業素養，在開展工作的過程中泄露企業財務信息，嚴重影響企業的生產經營。

四、內部控制在會計基礎工作中的應用策略

（一）完善內部環境

內部環境是實行內部控制的基礎，在開展會計基礎工作的過程中，進行內部控制首先需要完善企業的內部環境。企業需要對會計工作人員的基礎工作能力進行考核，營造企業文化氛圍，在實際工作過程中落實相關的規章制度，為企業會計基礎工作的開展營造良好的內部控制環境。管理人員需要完善會計核算相關工作內容，保證企業的生產經營能夠穩定進行，在良好的內部環境中，管理人員能夠制定正確的決策，提高會計核算工作的實效性，加強內部控制職能。

（二）加強制度執行的有效性

內部控制需要以制度為工作的基礎依據，在開展實際工作的過程中，管理人員需要明確各部門的職能，做好企業的財務往來清算工作，監管部門也需要履行好監督管理的職能。企業在完善內部控制的過程中必須加強制度的執行力度，對預算進行有效的控制，并且將生產資料等進行完善，全面保證會計核算的準確性。另外，管理人員還需要根據企業實際工作的開展，對制度進行補充，增強制度的針對性，強化會計工作的管理職能，全面提升企業工作人員的效率。

（三）建立風險評估機制

內部控制的開展在一定程度上是為了降低企業財務工作的風險，因此企業需要建立風險評估機制，增強風險防范能力。管理人員需要增強風險管理意識，明確工作的風險控制點，并且將這些控制點進行匯總，建立風險評估機制。在對風險進行評估的過程中，需要對其進行識別、分析和控制等，將風險降到最小，為企業的穩定發展提供保障。

（四）強化會計信息溝通

會計基礎工作的開展不僅與會計核算人員的工作有關，還與財務管理部門和財產清算人員等的工作有關，甚至可以說會計工作貫穿于企業的各個部門中。在開展會計工作的過程中，會計核算人員需要與其他部門的工作人員進行信息溝通，全面掌握企業的經營發展狀況。在這種前提下，才能預測企業經營過程中可能產生的經營狀況。因此，需要強化會計信息溝通，與各個部門的人員聯系，傳遞會計信息，全面提升會計信息的準確性，增強會計基礎工作質量。

（五）加強會計人員培訓

會計人員的專業素質對于會計工作有重要的作用。企業在利用內部控制開展會計工作的過程中，需要對會計人員進行專業培訓，提升其專業水平。管理人員需要對會計工作人員進行定期考核，強化其掌握會計工作流程和操作規范的能力。保證每個會計工作人員都能夠熟悉相關的法律法規，提升職業道德素養，為企業內部控制力度的提升奠定基礎。

五、結語

內部控制在會計基礎工作中的應用能夠從實際上強化企業會計工作力度。企業需要完善內部環境，建立風險評估機制，加強內部控制力度等，全面提升會計工作的有效性，為企業的長遠發展提供保障。

（作者單位為中國石油集團東方地球物理勘探有限責任公司研究院）

參考文獻

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