營改增后鐵路企業增值稅風險防控研究

趙桂香

摘 要 2014年伊始，鐵路企業成為營改增的試點行業，截至2016年，營改增已經在建筑行業全面推行。如何籌劃稅收，降低稅負，是鐵路企業要面臨的嚴峻問題。營改增后對我國的鐵路企業影響巨大，在保證鐵路企業經濟利益的同時，要站在長遠的角度，以發展的眼光看問題，巨大的變革勢必帶來轉變與挑戰。本文旨在討論營改增后鐵路企業應如何進行稅務籌劃，對其現狀進行剖析后，提出可能在鐵路企業的稅制改革道路中遇到的風險，最終給出了鐵路企業應如何應對這些風險的建議，目的是為在稅制改革道路中的鐵路企業提供一些有價值的參考意見，使其在稅制改革的過渡時期和未來的發展中能夠排除萬難，努力提高企業自身的經濟效益，并創造更大的社會價值。

關鍵詞 營改增 增值稅 鐵路企業 風險 防控

一、前言

營改增實施后，面對前所未有的稅制改革，鐵路企業要面臨巨大的挑戰。對于稅收繳納范疇的變化帶來的一系列新問題，鐵路企業要保持清醒的頭腦，學習和研究稅制改革的內容，從更深的層面上理解國家進行稅制改革的原因。在鐵路企業的稅制改革之路上，要做到膽大心細，要以嚴謹的態度對待工作中出現的問題，做有效的前期規劃，對于風險的發生要有前瞻性，處理問題時要有針對性，及時找到問題的癥結所在，將風險防控作為鐵路企業工作的重中之重。

二、營改增稅制改革的含義和內容

營改增是稅制改革的重要舉措，旨在減輕企業的稅收負擔并避免對企業重復征稅，從結構的角度入手，于商品及勞務的整個流通過程中建立一條完善的增值稅抵扣鏈條，通過進項稅和銷項稅把上游和下游的企業聯系起來。增值稅發票扣稅法規定了其時限，在通過稅務機關的認定后，在具備能夠開具增值稅專用發票的對方處購買了商品并索要發票后，可以進行抵扣處理。營改增后，鐵路企業的稅收繳納范圍由營業稅變成了增值稅。

三、營改增稅制改革的必然性

鐵路企業需要大量使用多種建筑材料和各種各樣的施工設備，材料和設備的增值稅進項稅額在營改增之前的稅制內容中規定不能進行抵扣。因此，建筑行業企業成本增大，其承擔的稅收較其他行業要大得多，負擔沉重必然制約其自身的發展，對使用設備的更新速度也產生了不良影響，放緩了產業升級的腳步。營改增后的稅制規定建筑行業的建筑材料及施工設備這些固定資產的購進將被納入增值稅進項抵扣當中，這對鐵路企業無疑是振奮人心的好消息。如此的改革之后，必然加快鐵路企業使用設備的更新速度，促進產業快速升級。

四、營改增后鐵路企業面臨的增值稅風險

營改增后，鐵路企業面臨的增值稅風險即稅負上升。理論上來講，如果可抵扣的進項稅額足夠多的話，鐵路企業承擔的稅負并不會上升。但在改革的初期，多方面的復雜原因可能致使可抵扣進項稅額不足，預定金額與可抵扣進項稅額出現偏差，從而導致稅負的上升，避免有可能致使稅負上升的原因，便可從根本上解決問題，會造成鐵路企業稅負上升的原因總結起來有以下兩點：

第一，營改增后，財務工作人員的工作內容發生了巨大變化，沒有將工作做細、做到位，就有可能造成稅負的上升。在稅制改革的道路中，對鐵路企業財務工作人員的專業素養和工作能力有了更高的要求，這就需要對其進行嚴格培訓，而財務人員本身也應該積極學習稅制改革的具體內容，理解這種轉變產生的深層次原因，并在今后的實踐工作中積極總結經驗，互相積極交流，然后將這些寶貴經驗運用到實際工作當中。財務人員在工作中尤其要加強意識，要盡量在財務工作中獲取專票，這一點在財務工作人員的再培訓中一定要反復強調，要通過報賬考核機制對工作人員進行監督和管理，需要注意的是增值稅抵扣憑據具有其流轉期限，要在財務工作中充分考慮這個因素。獲取專票一定要趁早，在為期180天的流轉期限中，越早獲得專票就越有利于稅務籌劃工作的開展，最終的目標就是降低風險，避免產生稅負的上升。

第二，鐵路企業在稅制改革的過程中采取的態度和工作方法決定了稅負是否上升。就態度而言，轉變的過程遇到諸多的問題需要解決，改變以往固有的工作方法確實需要一定時間，可是絕不能在這個過程中拒絕改變，拒絕學習，絕不能在工作中心浮氣躁。注意不能按照以前固有的方法去工作，就獲取專票來講，營改增之前在采購的環節可能對其供應商的資質要求不是那么嚴格，但是在改革后，為了獲得專票而且是盡可能多地獲得專票，在采購建筑材料以及設備時，對供應商的選擇便不能再按照以前的標準選擇，一定要選擇擁有專業資質，能夠開具專業增值稅發票，并具有較高信用度的供應商。只有如此，相應的進項稅額才能夠抵扣，才能把鐵路企業納入進項稅額與銷項稅額構成的抵扣鏈條當中。

五、防控這些風險的對策

在營改增后積極進行稅收籌劃，避免稅負上升，降低稅收風險，是鐵路企業的當務之急，是目前所有工作的重心。

第一，在稅制改革的歷程中，目前正處于過渡時期，作為過去與現在的銜接階段，過渡時期最容易出現各種問題。在這個時期更應該提高警惕，對接下來的工作要作相應地調整。針對財務人員這一塊，首先就是要有一支具有專業財務水平的工作人員隊伍，稅制改革涉及的問題不僅是復雜的，而且是多樣的。在面對諸多新問題的情況下，鐵路企業并沒有過往的經驗，也沒有同類型的案例可供參考，所有企業都是在稅制改革的路上一邊摸索一邊學習，所以一定要對具體問題進行具體分析，在落實到具體的某個鐵路企業、某個具體項目時必須考慮當時、當地的具體情況。要處理好這些復雜情況下的具體問題，財務人員的專業素養尤為重要，所以一定要錄用具有專業資質且經驗豐富的財務人員，豐富的經驗才能使其在面對稅制改革后的復雜工作中解決可能出現的所有問題。

第二，轉變的過程需要一個過渡時期。在過渡時期，鐵路企業會面對諸多急需解決的問題，在這個過程中保持良好的心態，對于面臨的問題能夠積極地探索和學習，將稅制改革進行平穩過渡，對于可能出現的風險要有一定的預見能力。也就是說，在前期要對整個的營改增后的改革工作有所規劃，采取合理有效的措施，先處理一些可以避免的問題；對于目前尚不能避免的問題要先對其可能造成的風險有所認識，并力圖將其風險降到最低，進行有效的風險防控。此項工作是在現階段所有鐵路企業的工作重點，必須給予高度的重視。挑戰也是機遇，把握鐵路企業發展的關鍵點，謀求在稅制改革中蘊藏的巨大商機，努力實現經濟利益的最大化。

六、結語

營改增的稅制改革不是簡單的財務工作變革，也不是一家企業或一個行業的事，這是與所有人息息相關、緊密相連的社會變化，而這也許僅是我國稅制改革的一個開端。哲學中講唯一不變的就是一切事物都處在變化之中，在稅制改革的道路上，以不變應萬變，實現目前這個時期的平穩過渡，積極面對挑戰，有效防控風險，在困難面前迎難而上，最終完成稅制改革的推行，實現稅收的不斷增加，促進我國經濟的發展。

（作者單位為濟南鐵路局聊城車務段）

參考文獻

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