淺議基層央行內審監督存在的問題及應對措施

余亞妮

摘 要 內部審計是社會經濟發展到一定時期的必然產物，其作用通過內部審計部門獨立、客觀的確認和咨詢活動，實現所在組織運營改善并最終實現增加價值的目的。人民銀行自1998年設立內審部門以來，為加強內控建設，防范資金風險發揮了重要作用，但隨著央行履職的不斷深入發展，傳統審計模式已不適應形勢發展需要，本文結合基層央行內部審計發展的現狀和存在的問題，談論解決的途徑和應對措施。

關鍵詞 內部審計 存在問題 應對措施

一、人民銀行內部審計發展歷程

人民銀行內部審計的前身是稽核工作，1985年7月5日人民銀行出臺了稽核工作暫行規定，當時稽核的對象包括各級工商銀行、農業銀行、中國銀行、建設銀行、保險公司、國際信托投資公司和其他金融機構的業務活動，稽核內容涵蓋執行國家的經濟方針、政策和金融方針、政策的情況；執行國家的有關法律、法令、條例和中央銀行的各項規定的情況；執行信貸計劃、現金計劃、外匯計劃和財務計劃的情況；資金營運及經濟效益的情況；人民銀行認為需要進行稽核的其他事項。隨著人民銀行履職環境的變化，銀行業監督管理委員會成立并從人民銀行分設出去，1998年人民銀行稽核部門正式轉型為內審部門，自此人民銀行審計業務從外部轉向內部，內部審計在人民銀行正式起步。

國際內部審計師協會（IIA）1947年至今，對內部審計的定義進行了6次更新，2013版《國際內部審計專業實務框架》將內部審計全新定義為“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程效果，幫助組織實現其目標”。人民銀行內部審計從成立至現在，經歷了財務審計、業務審計、管理審計到現階段以風險為導向開展審計，審計類型呈多樣化，審計領域基本覆蓋了人民銀行所有業務。

二、新形勢下內審監督存在的問題

2011年以來，人總行實施內審轉型三年規劃戰略，為人民銀行內審工作注入了蓬勃的生機和活力。六年來，按照內審轉型課題長期化、轉型經驗普及化、轉型成果制度化的要求，內部審計也由合規性審計逐漸演變到績效審計，審計過程不僅要發現問題，還要分析問題，以審計咨詢的角度提出意見和建議。但由于我們對現代審計的了解不夠，實踐經驗還不足，從審計工作的現狀來看，一些問題和困難制約著審計職能作用的發揮，需予以關注和改進。

第一，同級監督客觀性不強。內部審計機構是單位內部設置機構，與被審計對象在同一級黨委領導下開展工作，為同一組織目標服務。因此，在審計過程中，內部審計雖能保持組織獨立性，但受各方利益、人際關系等因素影響，其客觀性會受限制。就內部審計的實質而言，內部審計充其量只是組織高層的管理手段之一，是服務于本級黨委的管理工具，是管理當局主觀意志的體現。

第二，審計整改不易全面落實。審計發現的問題大致歸類有內部控制、制度執行、業務操作、內部管理等方面，有些問題可以立查立改，有些問題屬于下不為例現象，在以后審計監督中以保證此類問題不再發生，還有一部分問題屬于屢查屢犯甚至無法整改。對于這類問題受限于體制機制或客觀環境影響不易整改，這就影響審計成果的運用，造成被審計人思想上的麻痹大意。

第三，綜合型人才缺乏。基層央行內審人員多以合規性審計為主，在長期的履職實踐中雖積累了豐富的經驗，但隨著央行業務的發展變化，計算機輔助手段的應用，很多審計人員的能力與履職需要存在一定差距，通過制度了解業務，僅限于表面現象，分析、判斷與解決問題的綜合能力不夠。

第四，內審服務性不強。內審實行行長負責制，內審部門對行長負責，內審部門應圍繞行長的需求開展工作，從而實現服務組織治理，增加組織價值的目的，但實際開展的項目有些時候并不是行長最需要和關心的項目。近年來，審計項目多是由總行、分行自上而下來確定，基層內審部門根據具體情況自主確定的項目較少，難以針對中支業務運行和管理中存在的現實問題開展審計，不能引起管理層的共鳴，內審作用未得到充分發揮。

三、應對措施

第一，探索新的審計工作模式。可結合實際情況探索開展同級跨區審計模式，增強內審工作獨立性，和審計發現的客觀性。注重審計問題的交流與溝通，現場審計結束后，與被審計部門進行充分的交流與溝通，在充分理解與尊重被審部門意見之上，雙方達成一致意見，并對審計中的問題逐一進行責任認定，同時由其簽字并蓋章確認。對充分披露審計問題、降低審計風險有一定的積極作用，對協調基層行審計力量、提高審計項目質量等都具有一定的實際意義。

第二，轉變理念、提高審計整改的自覺性。全體內審人員充分認識到審計整改是提高審計質量的重要環節，業務部門意識到審計部門抓整改是服務和幫助解決存在的問題，積極支持和配合審計整改工作，有利于杜絕屢查屢犯、屢禁不止的問題發生。開展審計回訪和后續審計。及時了解被審計單位整改措施是否落實，效果是否明顯，內審部門在審計報告送達之日起一定期限內，對被審計單位進行定期回訪，對審計整改情況進行跟蹤檢查，如發現被審計對象未執行審計整改的，查究其原因，如需要其他部門協助參與處理的，主動聯系幫助其加強整改，提高管理水平，對整改不到位的采取其他監督措施進行曝光，確保實現審計目標。

第三，提升內審人員素質。首先，基層央行內審人員應具有良好的專業能力。要不斷加強學習，深入思考，廣泛涉獵審計專業、經濟金融、會計財務、法律法規等方面知識，不斷提升內審理論水平、政策水平和專業技能，適應審計工作需求。其次，基層央行內審人員必須具備提高分析、判斷與解決問題的綜合能力。要通過多次審計實踐，學會運用審、閱、詢的審計方法，把握審計重點，逐步熟悉各類業務操作流程，逐步掌握內審操作規程與審計技能、技巧，逐步通曉政策、法規與制度，提高職業敏感度和分析、判斷、解決問題的綜合能力。此外，基層央行內審人員還應注重培養工作創新能力，不斷適應基層央行業務的發展變化和創新需求，應對審計工作中出現的新情況和新問題，促進審計工作的創新和發展。

第四，以風險為導向開展審計項目。內審部門每年按照風險評估的要求認真開展轄區風險評估工作，在制定審計計劃時，體現“風險引導審計”，按照重點關注高風險業務領域，有效關注中等風險領域，適當關注較低風險領域的審計策略，制定年度審計項目或中長期審計計劃。在制定審計方案時，體現審計關注風險，以風險評估中識別的主要風險事件為審計重點，優化審計資源配置，對高風險領域實施追加的審計程序，對低風險領域采取簡化的審計程序，以節約審計資源，提高審計效率。

（作者單位為中國人民銀行漢中市中心支行）

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