淺析國庫集中支付電子化改革下的預算單位財政授權支付

張紅梅+唐志朋

【摘要】國庫集中支付業務電子化改革自實施以來，取得了顯著成效，推動了國庫業務的管理創新，加強了對財政資金的監管，同時，也有效地提高了財政服務的效能。本文通過分析國庫集中支付電子化改革的歷程，闡述預算單位使用財政授權支付方式中的優缺點，并提出有效使用財政授權支付方式的建議。

【關鍵詞】財政授權支付 電子化 監控管理

一、國庫集中支付業務電子化改革的歷程

國庫集中支付業務電子化改革于2010年進行頂層設計，2011年開始試點，2013年財政部、中國人民銀行印發《國庫集中支付業務電子化管理暫行辦法》的通知（財庫〔2013〕173號，以下簡稱《暫行辦法》），全面推行國庫集中支付業務電子化。2015年財政部、中國人民銀行印發《關于進一步加強和規范國庫集中支付業務電子化管理工作》的通知（財庫〔2015〕121號），以期提高財政管理水平，強化財政服務效能，提升信息化水平，從而深化國庫集中支付制度改革。

二、預算單位使用財政授權支付方式的優缺點

在實施國庫集中支付業務電子化改革后，預算單位使用財政授權支付的主要流程包括：年初向批準主管部門提交用款計劃，然后按照批復的部門預算和計劃，向財政主管部門提出申請授權支付的用款限額，財政主管部門每月按照計劃將用款額度撥付到預算單位代理銀行，預算單位依據業務情況通過單位的零余額賬戶將資金支付到收款人賬戶。如若前期用款計劃有變動額度不夠，預算單位可以申請追加用款額度，全年的用款額度不超過批復的預算限額。

（一）財政授權支付方式的優點

目前，依據《暫行辦法》的要求，各預算單位已經初步建立起安全高效的電子化管理體系。很多代理銀行為預算單位建立了自助柜面系統并通過了財政部的驗收，預算單位財務人員可足不出戶全天候辦理財政授權支付業務，提高了資金使用的及時性，加強了內部控制。主要表現在：

1.提高了預算單位財務工作效率。通過支付電子化管理建設，預算單位逐步使用網上銀行進行業務操作。進行財政授權支付業務時，在用款限額內，財務經辦人員通過代理銀行提供的已授權電子U盾，輸入相關的支付信息如收款人信息、部門支出類款項代碼、摘要、金額等，并提交審核；單位審核人員通過電子U盾進行審核簽章，審核無誤確認付款后即將付款信息電子傳輸給代理銀行進行支付，簡化了支付流程，預算單位財務人員也無需再開具支票送到銀行，提高了財務工作效率，也大大節省了時間。單位財務人員只需定期去銀行取回批量業務回單即可進行財務賬務處理。每月月底銀行會提供紙質的對賬單，以便預算單位進行賬務核對，預算單位同時在網銀上進行賬務對賬，確保賬賬相符。

2.加強了預算單位的資金管理。電子化管理工作按照全國統一要求、統一規范、統一標準開展實施，《暫行辦法》中規定，預算單位的主要職責包括按照財政部門統一要求，做好內部管理制度建設等工作。預算單位依據規定，進行財政授權支付前，按照操作范圍和業務權限設置使用網上銀行電子U盾的人員崗位，明確不同的人員對應各自不同權限的U盾，互相牽制，同時未經授權的人員也無法查詢到單位的相關財務信息，提高資金支付的安全性。同時，每次的網銀使用都會留下操作痕跡，也便于痕跡管理，責任到人，加強了單位的內部控制，減少資金管理漏洞。

3.增強了預算單位資金信息的及時準確性。預算單位進行財政授權支付后，可以通過網上銀行及時查詢到財政資金的信息，如單位每月的財政額度是否及時到賬、每月的使用情況、是否有退回等。特別是年底，財務人員可以依據準確的資金額度信息進行款項支付，不僅可以提高執行率，也避免因不及時付款造成財政資金的收回，影響單位下一年度的預算批復。

（二）財政授權支付方式的缺點

預算單位使用財政授權支付方式有效的提高了工作效率，節省了成本，但是實際使用中也存在著一些問題，亟需加強對財政授權支付方式的監管。

1.財政授權支付大額資金的審核存在漏洞。雖然預算單位按照規定設置專人進行支付審核，特別是大額資金，在審核的基礎上再設置一個資金復核崗位，但是沒有明確的審核相關制度規定，存在著漏洞。如預算單位對單筆支出10萬元以上的資金設置復核崗位，但是實際支付時，經辦人員可以將10萬元分成兩筆進行支付，這樣單筆金額未達到復核的標準就不需進行復核，不利于預算單位對大額資金進行監管。

2.現金的收支管理存在漏洞。依據公務卡使用相關規定，預算單位要求盡量使用公務卡進行消費，但實際中也存在要使用現金的情況，如備用金、應急經費，零星金額報銷等。有些預算單位為應對不時之需，提取大量的現金，如若單位內部資金管理不嚴，就會出現將不符合現金支出規定的卻大量使用現金支付的情況，造成現金收支的漏洞，增加了財務風險。

3.存在資金不合理使用的情況。有些預算單位在使用財政資金進行支付時，沒有嚴格按照財政資金的管理規定來執行。如預算單位在年底時，為更大限度的使用財政資金，避免資金被收回，通過財政授權支付方式先將款項支付給對方單位后進行項目驗收的情況，即使某些項目未達到驗收標準，按照規定不能進行資金支付。

4.存在將資金轉移到單位內部賬戶的情況。有些預算單位因擔心本年預算執行率不高影響來年的預算批復，為提高執行率將資金先轉入單位內部賬戶，待付款時通過單位內部賬戶進行處理，這樣明顯不符合財政資金的監管要求，也違反了國庫集中支付的相關規定。另外，因中央部門預算要經過二上二下的基本流程，待人大批準后，財政部門才批復預算將預算下達給預算單位，有些預算單位年初有資金需求，會采取先行通過單位內部賬戶進行付款，待額度下達后再將財政資金轉移到內部賬戶的情況，這樣操作不利于財政部門對預算單位經費的執行進度以及用途的監控，也違反了財政資金的使用規定。

三、預算單位有效使用財政授權支付方式的建議

（一）加強單位內部控制

預算單位應建立和完善內控管理制度，提升支付電子化管理的制度化?！稌盒修k法》中規定，預算單位的國庫集中支付業務電子化管理，應當遵循安全、規范、便捷、高效的原則。預算單位在電子化管理工作中，應按照不相容崗位相分離原則進行崗位規范與人員管理，指定專人進行電子簽名認證證書、電子印章管理，建立嚴格的申請、審批、制作、變更、廢止等管理制度，并且制定嚴格細致可操作的崗位職責，并具體落實到個人。

（二）強化單位自身的監控管理

預算單位應按照新預算法對預算編制和監督管理的要求，進一步細化預算執行中支出范圍，在資金支出時要做到提前預警，提高運維效率，確保財政授權支付電子化業務的穩定可靠運行。根據謹慎性原則，在支出業務類型、收款方賬戶、單筆交易金額、累計交易金額、同一賬戶交易頻率等方面做出合理限制或者預警提示，如預算單位可以在進行財政授權支付“三公”經費時，進行累計交易金額的預警提示；限制單位內部賬戶資金劃轉，并實時監控現金提取等。對大額交易等高風險操作，財政授權支付的審核規則要進一步完善和量化，建立更為嚴格細致的交易審核機制，降低業務操作風險，完善授權支付業務監控。

（三）單位財務人員要樹立新安全觀

預算單位財務人員要完善基礎工作環境，全面學習了解財政授權支付的操作標準及流程，多參加電子化業務培訓，嚴格按照崗位職責執行，樹立新安全觀，保管好個人的電子U盾，按照職責權限進行財政授權支付，實時跟蹤每筆業務交易狀態，并及時與代理銀行進行賬務核對，確保有關賬務信息一致。

四、結語

綜上所述，隨著國家逐步深化財政體制改革，預算單位要對財政授權支付方式中出現的問題進行分析并逐步完善，從而進一步加強對財政資金的管理，保障財政資金使用的安全性。

參考文獻

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[2]張德慶.財政授權支付電子化改革存在的問題及改進建議.財會學習.2017.

[3]敬智江.關于強化財政授權支付動態監控的工作思考.財政監督.2016.

作者簡介：張紅梅（1983-），籍貫：陜西，學位：管理學碩士，工作單位：湖北省地震局，職稱：中級會計師。endprint