企業(yè)內(nèi)部控制管理問(wèn)題研究

【摘要】當(dāng)前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)面臨較大下行壓力，同時(shí)伴隨通貨膨脹壓力持續(xù)性的攀升，企業(yè)在這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下承受著重壓，一些企業(yè)逐步破產(chǎn)或者被兼并，導(dǎo)致當(dāng)前狀況的原因非常多，然而企業(yè)內(nèi)部控制管理工作一直以來(lái)都未被重視，市場(chǎng)的白熱化競(jìng)爭(zhēng)影響到很多企業(yè)內(nèi)部控制管理出現(xiàn)問(wèn)題，這對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取設(shè)置了阻礙，使企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定性發(fā)展受到影響。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立能夠有效落實(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管控，企業(yè)應(yīng)意識(shí)到內(nèi)部控制帶來(lái)的核心作用，企業(yè)內(nèi)部控制管理能夠決定企業(yè)是否走持續(xù)性發(fā)展的道路，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)意義重大。本文在剖析了企業(yè)內(nèi)部控制管理方面呈現(xiàn)出的問(wèn)題后，提出對(duì)于這些問(wèn)題的針對(duì)性解決方案，與此同時(shí)闡釋我國(guó)內(nèi)部控制當(dāng)前出現(xiàn)的劣勢(shì)方面，采取合理的處置方式進(jìn)行應(yīng)對(duì)。我們應(yīng)緊跟時(shí)代步伐，面對(duì)環(huán)境變化加強(qiáng)改進(jìn)內(nèi)部控制制度。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制管理 內(nèi)部控制體系 內(nèi)控制度 企業(yè)管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制呈現(xiàn)出的突出問(wèn)題

（一）企業(yè)管理者并不重視內(nèi)部控制

伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境呈現(xiàn)出的復(fù)雜性特點(diǎn)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)呈現(xiàn)出白熱化局面，市場(chǎng)份額的爭(zhēng)奪是企業(yè)生存的唯一道路，這種狀況下迫使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者逐漸將目光投向到市場(chǎng)拓展，內(nèi)部控制體系的建設(shè)逐漸被忽視。企業(yè)要建立完善的內(nèi)部控制體系應(yīng)根據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)體制改革的特點(diǎn)，并貼近企業(yè)自身特點(diǎn)，企業(yè)管理者應(yīng)重視內(nèi)部控制管理工作，并積極地在建立內(nèi)部控制體系過(guò)程中貼近社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)。一些企業(yè)管理者并不認(rèn)為建立企業(yè)內(nèi)部控制體系會(huì)與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生關(guān)聯(lián)，因此忽視了內(nèi)部控制方式方面的完善；一些企業(yè)管理者僅僅將建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系作為形式主義，將其用于應(yīng)付主管部門(mén)監(jiān)管和外部審計(jì)，并不將內(nèi)部控制管理和企業(yè)運(yùn)營(yíng)掛鉤，有的企業(yè)管理者仍然使用傳統(tǒng)舊式的經(jīng)營(yíng)管理理念，根據(jù)法律法規(guī)開(kāi)展規(guī)范化操作，并不認(rèn)為內(nèi)部控制管理會(huì)對(duì)企業(yè)造成影響。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善

完善的內(nèi)部控制體系能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范。一些企業(yè)有董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，然而這些機(jī)構(gòu)并未發(fā)揮其作用，尚未發(fā)揮法人治理的效果，同一人員在董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層都有任職；一些企業(yè)考慮到成本因素，在設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)時(shí)縮減人員，這與內(nèi)部控制要求不符，各種工作職責(zé)都由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一管理。比方說(shuō)，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)資金的利用效率與安全，企業(yè)有必要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，促使各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作更加規(guī)范化與科學(xué)化。針對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作的需要，企業(yè)應(yīng)建立完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性起到核心作用，然而很多企業(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制，盡管有些企業(yè)設(shè)立了監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，然而在開(kāi)展工作時(shí)并未依據(jù)規(guī)章制度執(zhí)行，缺乏約束，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）突出業(yè)務(wù)、弱化內(nèi)控特點(diǎn)

內(nèi)部控制應(yīng)建立長(zhǎng)效機(jī)制，內(nèi)部控制是一個(gè)持續(xù)性監(jiān)督、控制的過(guò)程。企業(yè)在平穩(wěn)發(fā)展階段，快速擴(kuò)張階段，管理者僅考慮到經(jīng)濟(jì)利益的獲取，而弱化了內(nèi)部控制管理，使內(nèi)部控制管理逐漸被忽視。實(shí)際工作中發(fā)生的業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制管理產(chǎn)生對(duì)抗的情況下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)通常不顧內(nèi)部控制帶來(lái)的影響，僅僅考慮業(yè)務(wù)生產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)多少利益。這種內(nèi)部控制工作并未落到實(shí)處，表面性的內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)起不到解決實(shí)際問(wèn)題的作用。并且阻礙內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的方式

（一）內(nèi)部控制管理整體協(xié)同意識(shí)的增強(qiáng)

企業(yè)建立內(nèi)部控制體系之后，經(jīng)營(yíng)管理工作需要企業(yè)全體員工依照內(nèi)部控制體系的標(biāo)準(zhǔn)遵照?qǐng)?zhí)行，并且在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中積累經(jīng)驗(yàn)逐步改進(jìn)內(nèi)部控制體系，這種方式能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)資產(chǎn)的安全性保障，使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息客觀、準(zhǔn)確，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率得到明顯提升，為企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)作保障。所以，企業(yè)內(nèi)部控制管理體系并不僅僅是審計(jì)部門(mén)以及財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，應(yīng)從意識(shí)上逐步轉(zhuǎn)變，內(nèi)部控制管理體系涉及到企業(yè)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)，是協(xié)同配合的結(jié)果，應(yīng)增強(qiáng)全局意識(shí)和合作意識(shí)，在各個(gè)崗位中充分發(fā)揮崗位作用，以集體的力量共同實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理建設(shè)以及企業(yè)運(yùn)行的“協(xié)同效應(yīng)”。順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。

（二）內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的建設(shè)和完善

建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，要求企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)設(shè)置職能崗位職責(zé)權(quán)限，各個(gè)機(jī)構(gòu)職能應(yīng)相互獨(dú)立，避免出現(xiàn)權(quán)力集中、權(quán)力缺失現(xiàn)象；職能機(jī)構(gòu)中各個(gè)崗位人員應(yīng)具備自身職責(zé)，要求做到互相制約、互相配合、互相管理，這種工作機(jī)制能夠規(guī)避企業(yè)資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)易于實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)這個(gè)集體中，應(yīng)確定組織結(jié)構(gòu)以及人員分工，這種狀況下有利于企業(yè)發(fā)展按照預(yù)先規(guī)劃的目標(biāo)前行；企業(yè)在內(nèi)部控制管理過(guò)程中面臨社會(huì)的發(fā)展，應(yīng)緊跟時(shí)代腳步完善內(nèi)部控制管理體系。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中沒(méi)有科學(xué)性的制度管理以及監(jiān)督機(jī)制，將面臨企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束，因此企業(yè)應(yīng)結(jié)合規(guī)劃目標(biāo)以及內(nèi)部控制管理原則，對(duì)企業(yè)職能崗位職責(zé)、崗位工作內(nèi)容細(xì)致規(guī)劃，通過(guò)嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制和考核機(jī)制對(duì)各個(gè)崗位工作人員進(jìn)行管理，達(dá)到企業(yè)局部工作目標(biāo)以及企業(yè)整體目標(biāo)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行情況的督察、檢查、評(píng)價(jià)工作形成長(zhǎng)效機(jī)制

企業(yè)針對(duì)內(nèi)部控制管理應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督制度，使內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，內(nèi)部監(jiān)督呈現(xiàn)出規(guī)范的程序。定期開(kāi)展、全面評(píng)價(jià)內(nèi)部控制管理工作活動(dòng)，采取相應(yīng)的考核手段。在日常督察、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行時(shí)應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并歸納優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于未被完全執(zhí)行的內(nèi)部控制制度深層次剖析原因；對(duì)于產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的后果進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的劣勢(shì)方面，通過(guò)改進(jìn)使內(nèi)部控制制度趨于完善，避免出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)管理能力得到有效提升。

（四）內(nèi)部信息溝通體系的建立

面對(duì)當(dāng)前社會(huì)網(wǎng)絡(luò)飛速發(fā)展的特點(diǎn)，有效信息的獲取影響著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部信息以及外部市場(chǎng)信息都對(duì)于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理以及發(fā)展策略產(chǎn)生作用，所以企業(yè)內(nèi)部員工、企業(yè)客戶(hù)、供應(yīng)商、政府機(jī)關(guān)、股東等各個(gè)方面應(yīng)形成暢通的信息溝通體系，企業(yè)能夠有效地收集外部市場(chǎng)信息，將各種信息聯(lián)系在一起，為企業(yè)決策帶來(lái)有效的信息參照，使企業(yè)內(nèi)部控制效率得到提升。

三、結(jié)束語(yǔ)

歸納以上，面臨目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況，企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中具有重要作用，是企業(yè)動(dòng)態(tài)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量的增強(qiáng)可以使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)一步規(guī)范，實(shí)現(xiàn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力得到提升，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，保障企業(yè)持續(xù)性健康發(fā)展，內(nèi)部控制管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的關(guān)鍵，內(nèi)部控制管理能夠提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定性發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：郭禮明（1974-），男，漢族，江蘇揚(yáng)中人，本科，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理、稅收籌劃。endprint