出版企業的應收賬款管理與風險控制

雷瑞芳

摘要：隨著國家經濟的不斷進步與發展，我國國際地位也不斷提高，各個行業也不斷得到發展，促進了出版業企業向一個新的方面發展。信用交易成為市場發展的一個趨勢，賒銷的信用營銷策略就產生了應收賬款，出版社的圖書先鋪貨后退貨的營銷方式更是加大了應收賬款的余額。出版社高速發展的前提是必須變革長期以來形成的粗放式管理模式，將財務管理貫穿于經營活動的全過程，企業財務管理以資金管理為中心，資金管理本身就蘊藏著風險，有效控制風險，合理利用風險是企業提高核心競爭力的途徑。本文筆者從應收賬款的管理和風險控制兩方面闡述了應收賬款帶給企業的利弊及應對策略，減少出版企業應收賬款的途徑和方式，以其能使出版社的資金可以得到有效使用。在大數據時代的來臨和企業ERP系統的應用，特別是我社正在進行的ERP系統，目前正在進行上線測試，新系統不僅將出版業務系統流程完美呈現，同時，在不久的將來會將云因財務系統嵌入出版業務系統，達到無紙化辦公，全部數據都能夠電子化處理，將使出版企業的應收賬款和風險能夠得到有效地控制。

關鍵詞：出版企業；應收賬款；風險控制

改革開放以來，市場經濟競爭越來越激烈，文化體制的改革給我國文化產業發展注入了活力，促進了出版業的產權制度改革，企業制度不斷深入到市場，成為主要的發展趨勢。

近年來，實體書店的不景氣和市場萎縮，紙質圖書的高額定價，使許多出版企業的生存越來越困難，而現在網絡書店因為其運營方式的壟斷態勢，提書折扣越壓越低，使得出版社的經營壓力越來越大，也使出版企業的利潤越來越薄，許多實體書店的倒閉也造成了出版社應收賬款的壞賬損失。應收賬款和存貨的膨脹是當下出版行業面臨的頭痛問題之一，不僅意味著現金流的延遲回收，還可能隱含壞賬、呆賬、積壓存貨甚至假賬風險，傳統的出版業正在向數字出版轉型。目前我社正在進行ERP系統的上線，該系統完全運轉后將具備以下的管理功能：1.全面進銷存監控。2.全流程財務數據管理。3.出版社編印發全流程業務管理。4.全流程檔案管理5.辦公管理。信息化平臺的應用，不僅可以使資源共享，統一管理，減少重復工作，提高工作效率，同時使財務數據能夠準確及時地傳達到需要使用它的人手中。應收賬款不是一個單獨的數據模塊，它體現了出版社的客戶資源，影響著圖書庫存，市場的預測，生產計劃與銷售計劃，應收賬款構成復雜，出版銷售能力不斷增加，銷售渠道也是不斷增加，銷售渠道的多樣性發展更是造成應收賬款結構復雜現象。了解市場需求，對出版物進行跟蹤，更快的了解適銷對路的圖書，不僅會帶來一定的好處，還會使應收賬款變得更加復雜。出版社采用賒銷方式來擴大自身的銷售市場，提高銷售量，出版社必須在各大區域進行大量的鋪貨，這時就出現了大量的應收賬款，2016年我社發貨碼洋為6億，回款為3.3億。

一、應收賬款管理策略

應收賬款管理是為了更快的收回賬款，回籠資金，使資金的使用進入良性循環，增加企業的盈利能力。因此，出版社應該時刻關注自身經營活動中的應收賬款的賬齡分析和管理，只有這樣才能有效地防范應收賬款風險。我社這幾年在應收賬款方面逐漸細化管理，應收賬款大多為2013年以前的遺留問題。

（一）考察客戶的信用程度

我社圖書的銷售分為地面銷售和網店銷售，地面銷售是新華書店、民營書店及圖書館采購，網店銷售是在當當、亞馬遜第三方平臺銷售和網店直營銷售及微店銷售，近五年的銷售數據顯示，民營書店在銷售中占據了越來越重要的地位，對初次進行合作的民營書店建立客戶檔案，對客戶的資產及負債能力進行評定，根據發貨碼洋的金額要求客戶給與資產抵押，通常資產抵押或者現金抵押的比例為發貨碼洋的50%，教材類圖書回款期為三個月，其他類圖書回款期為半年，如果不能按期回款，則停止發貨。對于信用良好的客戶，我們可以接受其開出的銀行承兌匯票或其背書專人的銀行承兌匯票。一般年底回款期承兌匯票會多一些，同時，年底也是我們出版企業結算紙款、印裝費、排版費的集中付款期，將收到的銀行承兌匯票背書轉讓，也是我們降低應收賬款風險的手段。

（二）加強員工的思想重視程度，責任到人

我社目前按照發貨任務，回款額和退貨率三個指標每半年考核一次，考核結果與本人的獎金掛鉤。回款額為硬性指標，發貨任務及退貨率為輔助指標。近3年我社退貨率基本上都控制在10%以下，我社發行部門每月都要進行一到兩次片區之間的交流與問題解答，及時解決銷售中的問題。同時，銷售部根據圖書類別及品種的生命周期制定退貨計劃，將進入衰退期的圖書及時退貨，遲遲不退貨只是延長了退貨時間，并不是真正地消化庫存，因此延期退貨反而對出版社不利。

（三）建立信息員制度

我社在幾個地區市場片區招募信息員，他們是出版社與當地經銷商直接的紐帶，幫助地區和大區經理管理書店及經銷商和當地的圖書館，信息員起到及時了解片區的銷售情況和市場動態，管理當地的銷售市場，以及了解當地競爭對手的活動情況。依托合作伙伴關系建立長期的收據收集模式，收集本地區一級經銷商（省級）的銷售、庫存和退貨率的數據，并對二級經銷商采取抽樣調查的方式評估本地區整體庫存、銷售和退貨率情況。大區經理定期對賣場、經銷商提供的數據和信息員提供的數據進行比對，以了解真實的銷售情況，并對于需要提供的促銷活動由當地的信息員給與幫助與支持。

（四）財務部門也要定期分析應收賬款的情況

新華書店在2012年開始，更新信息系統，ERP系統的應用，使雙方對賬越來越準確、快捷，銷賬也及時。但是，我社財務部會在一個季度結束時，提交財務部主任一份應收賬款的賬齡分析表，提出哪些應收賬款是正常的，良性的，哪些應收賬款是需要提請銷售部門警惕的，現在我社的應收賬款基本上進入了良性循環，之前的應收賬款因為雙方人員的調整，發貨、退貨雙方銷賬信息不對稱，單據丟失，書店破產等造成的原因，財務部應和銷售代表及時溝通，想方設法減少損失，減少扯皮，甚至保留證據訴諸于法律。在銷售活動初始，簽訂規范的合同，從源頭上遏制高風險合同。endprint

二、風險控制

出版企業的發展需要明顯的分工合作，這樣才能使企業平穩高效的運行，使企業獲得更大的利潤。出版社的核心產品是圖書，而且精品圖書才是企業的利潤增長點，一方面要把握住現有的精品圖書，另一方面，依靠策劃編輯靈敏的觸角，把握圖書市場的方向，多出好書，暢銷書。我社在銷售排行榜前十名的圖書，基本能占到銷售碼洋的30%。

（一）編輯參與制定圖書的營銷方案

風險的控制離不開編輯的參與。編輯與作者的聯系最多，對于所編輯的圖書的市場定位以及作者對所出圖書的把握也最了解。有些作者在其研究的領域具有很高的學術地位，有些作者具有較為廣泛的社會影響力，有些作者甚至具有強大的粉絲基礎，那么，圖書在哪些媒體，在什么時機、以什么樣的形式進行宣傳效果最好，這些情況編輯在和作者的溝通中可以獲得相關的信息。對于這類的圖書，只需要發行投入相應的廣告和宣傳的支持即可。打鐵還需自身硬，精品圖書的銷售可以大大降低應收賬款的風險，及時回款，像北大出版社出版的《全球通史》，從出版到現在10年間已發行了260萬冊。而對于一些冷門、偏門、閱讀受眾群體小的圖書，根據市場預測，則需要收取一定金額的出版補貼，以彌補可能的損失。目前隨著市場化競爭日趨激烈，鍛煉和培養一支具有市場前瞻性和專業化的隊伍就越來越重要了，一支對市場敏銳，對圖書專業的編輯隊伍是出版社長遠發展的基礎，也是規避經營風險的最根本的解決方法。

（二）提供準確精要的圖書信息

對于圖書的銷售來說，準確且精要的圖書信息對于出版社和各個銷售渠道（特別是網絡渠道）來說都是至關重要的。圖書信息包括圖書的基本信息和推廣信息。圖書的基本信息，包括書號、開本、定價、封面、版權頁、目錄等信息。圖書的推廣信息，包括作者簡介、內容簡介、本書特色、宣傳重點等。所謂準確，是指責任編輯提供給出版社和經銷商的相關圖書信息要明確、全面，不要有所遺漏。所謂精要，是指責任編輯提供給出版社和經銷商的相關圖書信息要突出重點、簡約而不簡單。而要達到上述要求，需要責任編輯根據圖書的內容在文案策劃與營銷推廣方面多下功夫，立求提供的相關符合圖書銷售的要求，這樣才能獲得經銷商的青睞，有利推動圖書的銷售。好酒不怕巷子深在這里是行不通的，一本好書需要眾人拾柴火焰高，準確精要的圖書信息就是打開讀者心靈的鑰匙。

（三）良好的推介平臺

我社從2015年初開辟了一個博雅講壇的好書推介全民閱讀活動，同時開通“北大博雅講壇”微信公眾號（id：pkubjjt），迄今為止已經舉辦了100期精品活動，邀請到《解讀中國經濟》的作者林毅夫教授，《哲學是什么》的胡軍教授，《南畫十六觀》作者朱良志教授，《倫理學是什么》的作者何懷宏教授，《中國哲學簡史》《中國文化精神》的嘉賓陳來教授，《家人父子》的作者趙園先生，還有新加坡駐華大使羅家良及趙柏田、葛劍雄、余華、蘇童、錢乘旦等一百多位思想領袖、學界精英和知名專家進行演講，現場參與的讀者人數已達十幾萬人，線上參與的讀者人數已達上千萬人次，每期活動場場爆滿，頗受歡迎。于此同時，報刊、網絡、新媒體紛紛爭相報道，好評如潮，社會影響力非常高，這個活動配備了最專業的執行團隊，邀請最重磅的嘉賓，策劃最熱點的話題，打造最濃厚的文化氛圍，在文學、歷史、哲學、藝術、科普、社會科學等多方面給予讀者最大的知識傳授，指導閱讀。我們堅持把為社會服務放在重中之重，致力于為廣大讀者提供最優質的圖書資源、閱讀指導和相關的文化服務。提高社會效益的同時，經濟效益也不斷提升，每期活動結束的一個月的銷售數據顯示，重點推介的圖書和相關類別的圖書增加了20%-50%的銷售量，從合作方置換到了50萬元的資源。

三、結語

立足國內市場的同時，我們也應當打開思路，將我們優秀的中華民族文化走出去，2015年3月，隨著《推動共建絲綢之路經濟帶和21世紀號上絲綢之路的愿景與行動》的正式公布，作為“一帶一路”主線之一的文化交流也備受關注，。海外圖書市場的開辟不僅使出版社的優秀圖書走出去了同時還能增加外匯收入。“雞蛋不能放在一個籃子里”，出版社不僅要堅持質量第一，打造精品圖書，把社會效益放在首位，在實現社會效益和經濟效益的統一的同時，勤練內功，將我們優秀的富有民族特色文化的圖書資源介紹到國外，不斷擴大中華文化的國際影響力。

參考文獻：

[1]張文鴦.媒體融合背景下高校出版社的發展路徑[MJ].出版發行研究，2015（01）.

[2]王海燕.出版社微信公眾平臺發展現狀與對策研究[J].科技與出版，2015（01）.

（作者單位：北京大學出版社有限公司）endprint