淺析高校財務內部控制問題研究

袁龍霞

摘要：目前我國高校事業取得了飛速的發展，但與此同時，高校財務內部控制也出現了一些顯而易見的問題。因此，本文通過對高校財務內部控制的主要問題進行深入的剖析，提出完善高校內部控制的建議。

關鍵詞：高校；財務內部控制；問題；建議

中圖分類號：G471 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2017）44-0013-02

當前，對于高校財務內部控制正處于邊摸索理論邊實踐的階段。北京地區的教育主管部門于2016年底開始要求各高校建立高校財務內部控制制度。

一、高校財務內部控制的必要性

首先，建立健全的內控制度，有利于高校的財務、科研和教學等各方面協調發展；其次是高校從自身內部管理機制上預防失控的現實需要。最后，高校財務內部控制是高校自身發展的迫切需求。

二、高校財務內部控制的主要問題

1.財務內部控制的觀念淡薄。由于高校是事業單位，主要依靠財政撥款。高校的財務重點還主要停留在資金收付、資金分配以及記賬、報賬等工作。高校的財務工作容易出現輕內控、重核算的問題。近年來，在教育部強調高校財務內控的必要性后，有個別高校已經開始著手試點建立符合自身高校特點的財務內部控制手冊，但卻缺乏了一定的科學性、連貫性。大多數高校的財務內部控制主要是對會計核算進行監督與核查，而忽略了對一些不經常發生的業務的監控，這必然會影響到一些環節的正常運行。還有一些領導缺乏對高校財務內壁控制重要性的重視，甚至認為內部控制會使人與人之間產生不信任。在這樣的內部控制環境下，高校的財務工作特別容易出現內控失控的問題，容易產生違規違紀問題，甚至是出現高校的國有資產被私用或流失，學校的發展受到了嚴重的影響。

2.風險控制措施欠缺。目前我國高校的財務人員素質參差不齊，并且由于財務內部控制手冊建立的比較晚，導致很少高校建立了與財務內部控制體系相對應的風險評估機制和應對風險的對策。風險監控機制的欠缺導致高校對工程資產管理、和教學有關的基建等沒有進行提前的風險監控，還會導致和教學有關的基建項目在建設的過程中不能做到充分認證和合理的可行性分析。例如，某一高校在進行貸款投資購買公租房時，只是單純地考慮有沒有足夠的資金來購買相應數量的公租房，沒有考慮向銀行貸款所產生的高額利息。在向銀行貸款的過程中，沒有對融資成本、長期的償債能力以及相應的政策進行仔細的論證和分析。另外這一高校也沒有建立相應的風險監控機制和應對風險的對策，假如銀行貸款的情況發生變化時，將會產生的償還不了由于購買公租房向銀行貸款的風險。假設由于購買公租房向銀行貸款利息上漲時，這一高校簽訂的固定利率就會使高校承擔相對高額的利息，這樣會使這一高校的債務負擔加大，這樣會影響到高校正常財務活動的進行，比如和改善教學條件相關的基建、正常的教學活動、行政活動等。

3.缺乏有效的內部控制監督。高校一般由審計與紀檢監察部門負責高校的財務內部控制監督，但是僅僅由一個副校長主管負責。這樣就導致這一高校的審計與紀檢監察的獨立性缺失，審計、紀檢監察部門的監督存在普遍存在問題：輕實質，重檢查，重形式，對審計出來的問題不能嚴格的進行獨立處理。此外，普通教職工對財務工作的監督工作有待加強。

4.信息與溝通不流暢。高校的財務信息披露不及時，公布的范圍和公開程度很有限，也不夠詳盡，公布的高校財務信息基本上都陳舊、過時，都是高校應付上級檢查，甚至幾乎不向社會公布學校的財務工作。部分高校的財務工作由校長助理或副校長主管，這些領導基本都沒接受過專業的會計培訓，對高校的財務管理工作一知半解，不能很好的指揮。資產管理部門、審計處的工作也都是在同一副校長的主管負責下，這樣就會造成財務內部控制的失控，極容易造成高校集體舞弊。

三、完善高校財務內部控制的建議

1.提高財務內部控制意識。要想建立完善的財務內部控制體系，需在全體教職工中積極宣傳高校財務內部控制的必要性。首先要加強在高校管理層中宣傳高校的財務內部控制體系必要性的意識，只有高校管理層先形成了財務內部控制的意識，才能進一步影響其他部門或者行政階級的財務內部控制意識，才會改變高校財務人員，特別是一些接受新事物慢的人員的落后觀念，她們認為財務工作只是發發工資、記記賬，讓財務人員加強培訓，樹立現代化的高校財務意識，認識到高校自身財務內部控制的必要性，中高層管理人員應當帶頭學習事業單位財務內部控制的相關知識和方法，嚴格執行財政、教委的各項規章制度。其次，高校的全體教職工都應該有財務內部控制的觀念，不光只有校級領導、財務處及相關的人員才重視財務內部控制制度，其他的教職工也應對其重視。高校要加強內部財務人員的內部控制意識培訓，在思想培訓中還要給財務人員傳播財務管理和財務內部控制觀念。最后，高校要制定出合理的財務規章制度，合理設置工作崗位，明確要求財務人員的崗位內容，不得越崗位工作。

2.完善風險防范的機制。按照《行政事業單位內部控制規范》，高校應該建立高校財務風險管理系統的構架和組織機構。合理的高校財務風險管理機制應當包括風險的收集、傳遞、分析以及責任歸屬。在收集高校財務信息中，應該靈活運用高校的內部控制機制，確保信息系統不能出現重大差錯，從而導致信息的失真。然后是信息的傳遞要真實、及時并有效。接著是財務員工分析財務信息，將風險警報分為輕微、中度、重度、嚴重這四個等級，及時傳遞給高校的中高層管理人員。（1）重大經濟決策要實行高校領導集體討論的決策機制，特別是重大項目要進行嚴格的風險評估，充分的開展重大項目的可行性論證與分析。（2）學校要嚴格控好資產負債率，使高校的資產負債率保持在合理的區間內。（3）對實施中的項目要實行過程監控，需要嚴格控制高校的基建工作的進度和總額。

高校財務風險管理的責任歸屬是最后一個環節，應當明確當財務系統發生風險時，每個員工都應當承擔歸屬于自己的那一份責任，使每一個員工都能采取積極有限的防范措施來應對風險。

3.加強財務內部控制的監督。高校應當發揮已經有的審計處審計、紀檢監察紀檢職責，這兩個部門不能由一個副校長實行管理，應由具有獨立性的兩個校級管理層擔任。對各項財務活動進行有效的獨立性審計，尤其是重大的財務事項。充分利用好互聯網，通過網絡開放化的監督平臺，讓廣大的師生關心自己母校的財務內部狀況，以實現廣大師生的監督，還能加強學生們的自主意識，有效改善高校財務內部控制的實施工作。也可以借鑒國外優秀高校的經驗，完善財務的內部審計，找出財務內部控制的問題，為完善高校財務內部控制活動流程提出有效的建議。

4.加強信息系統控制，完善信息的溝通與交流，加強高校財務信息的公開。信息系統可以有效的促進高校實施內部控制，提高現代化、科學化的管理水平。作為高校的一員，每一個教職工都應該與時俱進，學習新的財務信息系統，減少一些人為的手工操作，并且能夠通過財務信息系統了解高校的有關財務內部控制的信息，學校的發展動態以及重大問題，學校也能通過該系統及時了解教職工的信息反饋，能夠更加通暢的進行信息的溝通。

高校應該利用校報、校園網、展板、廣播等多種不同的形式公布高校的財務內部控制工作情況，同時可以借鑒有的高校采用公開校領導電子信箱并在每周選擇一天作為校領導接待日，接待來訪的師生，暢通民主渠道。如有可能，也可仿效國外優秀高校那樣，建立網絡開放化財務監督平臺，盡最大可能公布財務信息，實行年度財務報告制度。

完善高校內部控制的核心是高校各個業務部門對所有業務流程進行合理有效的梳理。完善高校的財務內部控制是高校健康、穩定、持續發展的重中之重。制定科學的財務內部控制體系以及風險控制機制后，一定要抓好貫徹執行，真正把高校財務內部控制落到實處，才能促進高校的財務內部控制得到有效運用，也有利于高校的更好發展。

參考文獻：

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