廣電企業財務預算管理探討

申貴華

（貴州省廣播電視信息網絡股份有限公司貴陽市分公司）

一、財務預算概念的厘清

財務預算是指用來反映一個可持續發展的企業在未來一定時間內所能預計的財務狀況和經營成果，以及現金流量等指標的各種預算的總稱。

一般情況下，企業的財務預算通常體現為資產負債表、利潤表和現金流量表。其中預計資產負債表反映的是企業在未來某個時間點的預計的財務狀況；預計利潤表反映的是企業在未來一段時期內的預計的經營成果；預計現金流量表反映的是企業在未來一段時期內的預計的現金流量。所以可以這樣認為，財務預算的表現形式就是平時作為財務三大主表的資產負債表、利潤表和現金流量表。

二、財務預算的分類

（一）第一種分類

根據預算編制的基礎和側重點的不同，廣電企業的財務預算可以分為市場預算、維護預算、建設預算、辦公預算等不同的預算分類。

市場預算主要是指結合以往形成的存量廣電用戶群以及企業本年發展戰略和發展目標預計的增量用戶群以及收費標準等，以此作為基礎合理測算出來的市場預期。在該市場預算中，涵蓋所有可以量化或非量化的市場指標，比如經營創收指標、廣告費用指標、市場部人員人力成本指標、營銷禮品指標、營銷服務質量指標等。市場預算的管理核心就在于一定要對未來的市場預期進行周密的測算，對用戶群體的消費習慣，市場競爭的激烈程度，電視套餐的制定政策和營銷手段等進行合理預期。

維護指標主要是指廣電企業根據已有網絡的運行實際情況而預計出的本年需要進行網路運行維護、網絡優化、升級改造所需產生的成本費用指標。在該維護指標中也包括所有可以量化或非量化的維護指標，比如：國干線路維護的單位成本和維護總里程、二干線路維護的單位成本和維護總里程、三干線路維護的單位成本和維護總里程、機房維護設備的維護費用以及更新設備的成本、機房電費指標、維護人員的人力成本指標、遷改工程成本費用的預測指標等。運維預算的管理核心就是務必要對廣電企業的網絡干線總里程進行準確計量，對于網絡資產的使用狀況進行準確摸排。對運維費用進行預算的過程實質上也是對廣電企業網絡資產進行綜合管理的過程。

建設預算主要是指為增加公司固定資產建設而需投入的資金使用計劃。比如：某平臺建設投資預算指標、某類工程建設投資預算指標、“村村通”、“戶戶用”等惠農工程建設投資預算、政府類相關工程的投資預算指標等。建設預算的管理核心是必須對正在進行的和將要進行的工程項目建設進行精準的梳理，對所有項目都做到心中有數。根據各種實際情況，對所有工程的建設進度和所需的料工費進行較為準確的合理估計。

辦公預算主要是指廣電企業為本年的日常辦公費用所做出合理預測指標的總和，辦公預算的管理核心是務必了解掌握廣電企業在辦公類方面的具體需求，同時根據企業的總體發展方針和指導思想進行嚴格的管控，比如車輛用油必須使用公用油卡統一進行核定管理。

（二）第二種分類

財務預算根據企業發展戰略和發展目標的不同又可以分為收入預算、費用預算、利潤預算、投資預算等。

收入預算與市場預算的分類很相似，二者都是關乎廣電企業未來生存的核心預算，即為“開源節流”中的“源”。上述預算制定的是否合理、是否可執行都直接關系到企業在未來一段時期內的發展是否可持續、是否強勁、是否健康。但是二者又有一定程度上的區別。例如市場預算是從市場部門的角度出發，全盤考慮市場部門這一利潤中心的所有收入、費用和利潤各項指標。而收入預算僅僅是從企業創收的角度出發，涵蓋了廣電企業所有的收入來源項目和預測指標。廣電企業不僅只有市場部門可以為企業帶來創收，諸如建設部門的新裝工程建設、承包工程建設等工程類建設也可以為企業提供較大比例的工程收入來源；而運行維護部門則可以提供遷改收入來源；集團客戶部則可以把賓館、酒店、企業等大集團客戶作為專門的市場拓展對象，而為廣電企業的創收添磚加瓦。所以收入預算與市場預算有交集也有區別。但是收入預算制定的是否合理、有效對企業的管理和發展有著至關重要的影響。如果收入預算制定的標準過低，會造成廣電企業的短視行為，執行部門輕而易舉地完成收入預算，就不會再有更多的動力去超越本已制定的收入預算標準，除非對于超產的獎勵政策具有一定的吸引力，但這會在創造企業更好收入的同時耗費大量的成本，而耗費成本的原因就是因為收入預算制定的標準過低，這種收入預算是得不償失的。如果收入預算的標準制定的過高，任憑創收部門或公司如何努力都無法完成，即便在考核制度特別嚴厲的情況下，創收部門或公司也可能會做出極端的放棄創收的選擇。所以收入預算標準制定的是否合理，是否具有可行性，是否接地氣對于企業的發展來說至關重要。收入預算的管理核心在于對收入的創收方針和創收政策的合理理解，在此基礎上對市場的未來預期做出準確的判斷和計量。要對上一年度的收入進行精準的分析，對于上一年度收入預算執行中的偏差進行差異分析，以此糾正本年度的收入預算編制規則和標準。并且要定期根據市場的變化對收入預算進行及時的調整。

費用預算主要是指廣電企業在未來一定時期內所要產生的各項費用類支出。它涵蓋的內容比較廣泛，可以涉及到各個部門、各個流程、各個領域。費用預算的管理核心是“節流”，但是這個“節流”的前提是一定要保證企業的正常生產運營。費用預算的編制主體應該劃歸到各個責任主體，同時由預算編制委員會進行稽核審查。

比如費用預算包括人力成本預算，基礎工資、崗位工資、工齡工資、月度績效、年度績效、降溫費、取暖費、勞動保護費、社會養老保險、社會醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險、公積金、企業年金、福利費、職工教育經費、退休人員費用、撫恤金等項目都需要根據現有職工人數、崗級設定、職稱評定、繳納基礎、各種比例以及對退休人員、內退人員、新進人員的合理預測而計算出來。人力成本作為費用預算重要組成部分，對人力資源部以及企業的人才政策的制定和執行有著深遠的意義和影響。

廣告費用的預測主要是根據市場部對于未來一定期間內的市場預期與創收目標以及廣告形式及由廣告撬動收入的性價比預期來進行合理預測，同時要結合未來一定時期內各廣告形式的實用性、適用性、以及不同時間段、不同地段、不同宣傳媒介的形式來測定合理的價格預期。

廣電企業作為運營商，也需要與中國移動、中國電信和中國聯通其他運營商一樣，將其部分業務由社會渠道代理。將業務外包的優點就是能夠較為有效的彌補自身的不足，如：營業廳的數量、位置、營業人員等諸多方面的不足。在費用預算中社會渠道代理傭金的預算就成為市場部每年制定費用預算的重頭戲。市場部需要在社會渠道發展戰略的總目標指引下，預計出需發展的社會渠道總代理數量，同時根據廣電企業自身業務的利潤率及其他運營商的代理傭金比例為參考，制定出既能吸引更多的社會渠道代理商積極參與進來并能最大限度發揮其社會渠道使命，又能使廣電企業在抵減社會渠道代理傭金后還有尚可接受的利潤率，也就是在二者之間找出一個有效的平衡點，將廣電企業、社會渠道代理商和用戶三者更好的結合在一起的合理代理傭金比例。同時結合以往年度社會渠道創收情況的走勢進行有效分析，合理預測出本年社會渠道代理傭金預算。

運維費用涉及到對于廣電企業整個網絡進行運行維護、升級改造、網絡優化、保障安全播出的所有費用。這些費用作為廣電企業網絡運行的最堅實防線，必須做出充分、合理的預計，這直接影響到整個廣電企業的運行和經營。所以即便在費用預算緊張的情況下，也必須首先保證運行維護預算的充足，比如維持機房各種設備正常運轉的電費、網絡的日常巡查排查費用、對于老化、破舊、具有安全隱患的部分網絡進行優化的費用、對于因技術更新換代而不得不進行的網絡升級改造的費用。所以運維費用的制定在費用預算中是特別核心的一環，但是也要根據網絡實際情況以及各項費用支出的合理標準進行有效預算。

日常辦公經費預算也是費用預算中不可或缺的重要組成部分。日常辦公經費主要是指為了維持廣電企業的正常運行而需要在未來的一段時期內花費的用于辦公類消費的各項預算的總和。比如根據人員配置、部門配置和工作需要以及電腦、打印機、復印機等的更新換代需要而預測的半年需要購置的電腦、打印機、復印機等的數量和金額。根據廣電企業發展戰略目標，在結合各部門、各分公司、各子公司實際情況需要租賃辦公用房、營業用房或是倉庫的同時需要結合地段、時價、面積、租賃年限等對租金進行合理預期。根據廣電企業的車輛數量、車輛實際使用狀態、使用頻率、已行駛里程數、預計行駛里程數以及油耗等、再結合燃油單價、維修價格、停車價格等合理預期油費和修理費、停車費等。根據國家規定和廣電企業規范，合理預測本年的接待次數、接待規模、接待地點等進而合理預期出本年的業務接待費用。

利潤預算是指廣電企業在未來的一段時期內收入抵減費用后所產生的利潤的預測。預測基礎就是收入預算與費用預算。

投資預算主要是指廣電企業為了進一步提升服務質量而對基礎設施、關鍵設備、重要平臺等進行的投資和建設所需要花費的各項成本的總和。投資預算主要包括本年應投入建設的各項新裝工程、承包工程、遷建工程、傳輸平臺建設、軟件開發建設、服務系統的升級改造建設、營業用房、辦公用房以及庫房的建設成本或改造成本、房屋需要資本化的裝修投資、“村村通”工程建設、“戶戶用”工程建設、各類政府類工程的投資建設比如“萬物互聯”工程項目建設等。投資預算主要的負責部門應為規劃建設部，同時市場部、技術研發部、節目信息部等涉及到系統開發建設、傳輸平臺開發建設的部門或分公司、子公司都應該為投資預算的合理預計提供充分有效的數據乃至需求。

三、結語

綜上所述，無論是從哪一個角度出發，財務預算都是企業預算中至關重要的一環，財務預算貫穿于企業管理的各個環節和各個領域。所以財務預算制定的是否合理、是否科學、是否具有可執行性、是否具有可操作性則是對預算制定者提出的高要求。這就需要預算制定者與時俱進地不斷地學習預算制定的相關知識和方法、不斷地將預算標準與預算執行情況中的差異進行及時、合理、科學、客觀地分析，以此作為發現差異原因調整預算的合理依據，也會為下一個周期預算的制定提供寶貴的實踐經驗。

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