全面預算管理在煙草工業企業財務管理中的應用

李鵬

[摘 要]全面預算管理是煙草工業企業在財務管理中的重要組成部分。加強全面預算管理對于煙草工業企業強化財務管控和實現企業戰略目標具有重大而深遠的意義。文章從全面預算管理體系總體情況、組織機構、制度建設、定額管理、預算管控以及預算考核創新六個方面介紹全面預算管理在煙草工業企業財務管理中的應用情況。

[關鍵詞]預算；全面預算；定額；模擬利潤

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.35.199

伴隨中國煙草不斷深化改革、聯合重組，很多工業企業形成總-分管理體制下的核算考核體系，如何資源配置成為急需解決的難題。同時，受近幾年經濟環境和社會控煙形勢影響，煙草工業企業競爭日趨激烈，成本費用也面臨巨大壓力。為合理有效配置資源，加強成本費用管控，增強企業盈利能力，提高財務管理水平，全國煙草工業企業推行全面預算管理勢在必行。

煙草工業企業全面預算管理是按照企業戰略規劃、國家局年度目標及其資源配置，以預算的方法進行量化，層層分解，是以預算編報、論證、分析、控制、考核等為內容，對經營活動全過程管控，并進行預算考核和評價的綜合性管控系統。

1 全面預算管理體系總體情況

煙草工業企業財務管理體系應以預算管理為統領、以定額管理為基礎、以模擬利潤中心建設為抓手、以信息化建設為支撐；要牢牢抓住全面預算管理這條主線，統籌整合各種資源，綜合規劃各部門、各環節的預算，力求做到協調一致、分工明確、權責清晰。

通過全面預算管理工作的深入開展，逐步形成以健全組織機構為基礎，以加強制度建設為保障，以嚴格預算執行控制為重點，以信息化平臺為支撐，以分析考核評價為手段的流程化全面預算管理模式。

2 組織機構

煙草工業企業應按照統一領導、集體決策、歸口管理、分級控制的原則，建立由董事會、預算管理委員會、總經理辦公會、預算管理辦公室、各預算責任單位（部門）組成的預算管理組織體系。

董事會是預算管理的最高決策機構，成員由國家局任命，負責確定年度經營目標，審定年度預算方案和考核方案等工作；董事會下設預算管理委員會，主要職責包括制訂預算管理制度、審議年度預算草案等工作；總經理辦公室負責領導工業企業日常預算管理工作，主要職責包括制訂年度預算編制指導意見，分解董事會審定的預算方案并監督控制預算執行進度等工作；預算管理辦公室（一般設在財務管理部），負責預算管理各項具體工作，成員由各職能部門人員組成，主要負責組織開展預算編制、分解預算方案、監督預算執行情況、提出預算考核獎懲意見等工作；各級職能部門、中心、單位為預算責任部門，負責本部門各類預算的編制、分析、控制和考核等綜合性預算管理工作。各職能部門除承擔相關預算的歸口管理職能外，還對本部門歸口范圍內業務預算的真實性、合理性及準確性負責。歸口管理在預算論證、管控、考核以及定額管理等方面發揮著重要作用。

3 制度建設

為確保煙草工業企業預算管理工作高效有序，切實做到以制度約束、以流程規范。應制訂《全面預算管理辦法》《預算管理考核辦法》《卷煙工廠費用定額》《營銷費用預算管理辦法》等制度，明確全面預算管理的原則、組織體系、編制內容及程序、預算執行及控制、預算調整和預算考核等事項，構建綜合管理與歸口管理相結合的有煙草特色的全面預算管理體系。

《全面預算管理辦法》是煙草工業企業預算管理的綱領性文件，應明確預算管理組織職責，強化預算歸口管理理念，規定預算管理工作方法和程序，并貫穿預算編制、預算論證、預算下達、預算控制、預算分析、預算考核全過程。本辦法對完善企業內部控制、優化業務流程和資源配置、增強企業核心競爭力、提高企業經營管理水平將起到積極作用，可以使預算管理理念深入人心。

此外，為有效控制煙草工業企業各項成本費用，應制訂《預算管理考核辦法》；為明確資源配置和成本費用定額標準，應制訂卷煙工廠費用定額等；為不斷提升營銷費用管理水平，優化營銷資源投入使用效果，應制訂《營銷費用預算管理辦法》《戰略項目管理辦法》等文件。

4 定額管理

定額是煙草工業企業各種資源配置、利用和消耗的基礎依據和考核標準，是各類預算編制的標準，是提高預算編制準確性、強化預算執行嚴肅性、完善預算考核科學性的重要基礎和依據。要以效率標準控制時間成本，以技術標準控制設備成本，以用工標準控制勞務成本，以能耗標準控制消耗成本，以配方標準控制原料成本，沒有標準，無從控制，不僅要有標準，還要把標準固化，把標準前移，把標準作為目標進行管理。應按照“明確責任、上下貫通、左右協同、內外結合、前后銜接”的工作方針，“尊重歷史、科學合理、先進可行”的工作原則核定各類定額標準，使其維持在正常情況下大多數單位經過努力能夠達到和可超過的水平，保證各項定額標準能夠反映較為成熟的先進技術和經驗，達到鼓勵先進、勉勵中間、鞭策落后的目的。

各預算責任單位以定額標準為基礎編制各類預算報表，重點說明編制的各類預算指標與定額標準的差異原因。同時，在開展預算論證時，重點對定額范圍外的上報事項進行核實，工作效率有效提高，預算編制準確性得以保證。

費用定額標準一經下達，所有成本費用項目都應該接受定額的檢驗，各歸口部門應加強過程控制，實時跟蹤監控，分析查找產生執行差異的原因，積極采取改進措施，及時修訂優化定額標準，始終保持定額標準的全面性、準確性、先進性、權威性。同時要及時總結定額管理中先進經驗，將定額管理滲透到采購、研發、營銷等各環節，通過定額規范各類項目標準，有效降低各項費用。

5 預算管控

煙草工業企業生產經營各個環節、各項程序，自始至終都應該進行預算管控。年初應通過固化預算編審流程，落實分級歸口職責，加大預算論證力度，促進成本費用控制關口前移，從源頭有效降低各項成本費用，并通過ERP系統剛性控制，確保各項費用控制在預算范圍內。年中應通過建立自上而下的分析工作機制，優化信息系統預算控制邏輯，多角度多維度監控各類成本費用執行進度，做好財務業務銜接，確保各類重點項目不突破行業批復預算。并適時開展預算執行情況檢查，查找業務管理存在的問題，提出管理建議，為企業決策提供信息依據和數據支持。年末通過預算考核，充分調動各責任主體成本控制的積極性，全員投入產出意識大幅提高，酌量性費用和資源控制成效顯著，為企業年度目標實現發揮著重要作用。endprint

6 預算考核創新

煙草工業企業傳統預算考核主要是對預算執行情況進行考核，存在未以提高經濟效益為核心、考核指標上下不統一、沒有完全和工資分配機制掛鉤等問題。煙草工業企業管理體制改革后，工業企業下屬的各卷煙廠由利潤中心變為成本費用中心。在自身沒有利潤指標的前提下，各單位都陷入對企業資源分配的爭奪中，出現了相互攀比，爭投資、爭規模、爭檔次、爭預算的現象。

為應對煙草行業發展面臨的挑戰和機遇，不斷提升企業經濟效益水平，某些工業企業開始嘗試構建模擬利潤中心運行管理模式，通過節約降耗間接為企業創造經濟效益和銷售卷煙直接創造經濟效益的責任主體模擬成“利潤中心”，統一實施企業發展戰略導向，明確經營責任，傳遞經營壓力，落實經營目標。通過推行模擬利潤中心運行管理模式，按照權責一致的原則建立內部財務管理報告體系以及總-分管理體制下分級的業績評價考核體系，探索以模擬利潤為基礎的新型工效模擬掛鉤模式，實現員工個人績效與企業整體效益協調一致，全面提高企業運行管理效率。

模擬利潤中心運行，是管理模式和管理機制的創新，將開辟適應煙草行業大部分工業企業組織結構的全新管理模式，對煙草行業積極應對國際煙草沖擊、防止聯合重組過程中出現“大企業病”、優化企業經營管理具有積極的借鑒意義。

7 結 論

煙草工業企業全面預算管理體系可體現戰略規劃、風險監控、資源配置、資本運營、構建經營主體考核體系等創新管理理念。通過構建全面預算管理體系可對企業各種矛盾和問題進行有針對性的分析，明確管理責任，清晰劃分責任主體，有效滿足企業內部管理和決策需求。全面預算管理在煙草工業企業財務管理中發揮著極為重要的作用。

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