探討建筑施工企業的財務風險管理與控制

劉壯麗

摘 要：近年來，隨著經濟全球化進程的加快和我國加入世貿組織保護期結束，中國經濟高速增長，越來越多的國際資本瞄準中國市場，特別是建筑行業當前建筑市場競爭日趨激烈，施工企業面臨日益增大的財務風險。加強建筑施工企業財務風險的研究是提高企業經濟效益實現可持續發展的必由之路。樹立財務風險觀念，建立全面風險管理防范體系，建立投標風險控制體系、加強合同風險、日常財務工作、項目運作風險的控制，加強成本管理等是控制建筑施工企業財務風險、進一步提高企業經濟效益的有效途徑。

關鍵詞：建筑施工企業；財務風險；財務控制

引言

近些年來，我國建筑行業逐漸進入新常態的發展階段，各建筑施工企業間的競爭愈加激烈。由于各種因素的影響，建筑施工企業在快速發展的同時也承擔著各種財務風險，如果不能從根源上做好財務風險防范工作，很有可能進一步轉化為財務危機，因此，通過加強財務管理工作從而降低其經營管理過程中所承擔的風險對于建筑施工企業的發展十分必要。

一、建筑施工企業財務風險概述及分析

（一）建筑施工企業內部財務風險概述及分析

近些年來，我國現代化建設進程不斷加快，建筑施工企業的數量顯著增加，建筑施工企業在不斷發展的同時也承擔著很大的財務風險，其中，內部財務風險是財務風險的重要組成部分。建筑施工企業內部財務風險主要包括安全性財務風險、合同風險、融資風險、成本風險等。

在大型建筑項目施工過程中，如果不能及時消除各種安全隱患，極易造成巨大的人員傷亡，即建筑施工過程的危險性是較高的，一旦發生安全事故，將會造成大量的人力、財力、物力浪費，這是建筑施工企業存在的主要安全性財務風險。近些年來，我國建筑業逐漸進入新常態的發展階段，建筑施工企業間的競爭愈加激烈，施工單位多、施工項目少的矛盾日益突出，在這樣的發展背景下，有些建筑施工企業為了謀求發展，會迫于無奈簽訂施工合同，而這樣的施工合同往往對于施工企業本身來說是較為不利的，一旦簽訂不符合建筑施工企業發展需求和建筑行業市場規范的施工合同，往往會給企業帶來很大的財務風險，即合同風險。

目前，在我國各大型建筑項目施工過程中，工程款往往是由施工企業先行墊付的，某些必要的情況下，施工企業需要通過融資的方式改善企業的財務現狀，提升企業的綜合競爭力而期望中標，在這樣的情況下，一旦工程款的回收期過長、融資周期較短，企業的資金鏈很有可能出現較為嚴重的問題，將會直接影響企業的正常運行，這是建造施工企業發展過程中存在的融資風險。正如上文所述，我國施工單位多、施工項目少的矛盾日益突出，有時企業為了標下施工項目，往往會忽略市場信息和企業施工條件而盲目壓低項目成本，長此以往，企業很難獲得期望的盈利，企業將會陷入困境，這是建筑施工企業在發展過程中存在的成本風險。

（二）建筑施工企業外部財務風險概述及分析

除了各種內部財務風險外，建筑施工企業在運行和發展過程中也承擔著巨大的外部財務風險，嚴重制約著企業的良性發展，主要包括自然環境風險、施工要素風險、市場風險和政策性風險等。

建筑項目施工環境需要在特定的施工區域內進行，施工區域的光照、溫度、地質、水質條件等因素都會直接影響到施工過程的整體質量，一旦在施工過程中沒有考慮到各種自然地理因素對施工過程的影響，有可能直接導致施工中斷，這樣會造成大量的人力、財力浪費。另外，施工材料也是需要在特定的條件下進行保存的，一旦超過施工材料能夠承受的有效范圍，施工材料的質量就很難得到保障了，由此帶來的資金損失也是極為嚴重的，自然環境風險在建筑施工企業的發展中是客觀存在的，需要得到財務風險防范人員的重視。建筑項目施工過程中，需要大量的電能和水能，如果發生供應中斷，將會直接導致施工中斷，另外，建筑施工很可能會給施工周邊區域帶來一定的影響，如果協調不好，也會直接導致施工周期延長，這是建筑施工企業發展過程中存在的施工要素風險。雖然我國建筑行業經歷了長期的高速發展時期，但目前并沒有形成完善的市場經濟體制，建筑施工行業的市場規范性不足，這也直接導致建筑施工項目的成本波動性極大，建筑施工行業市場波動性較大的現象會直接給建筑施工企業帶來極大的市場風險，如果建筑施工企業財務風險防范人員不加以防范，必將給企業帶來嚴重的損失。建筑業是我國的支柱性產業之一，建筑項目的整體質量與人們的日常生活、工作息息相關，因此，建筑行業市場的政策性調控是重要的民生工程之一，有些時候國家為了促進行業的良性發展，必然會限制部分中小企業的投資經營活動的進行，有時會直接導致企業的日常營收額顯著降低，從而限制了部分施工企業的正常發展，會給企業帶來極大的政策性財務風險。

二、我國建筑施工企業財務風險成因

（一）財務人員的獨立性不強

由于財務人員在企業中崗位的特殊性，根據管理權限，既受上級主管部門的領導監督，又受本單位領導管理，在項目部的利益與制度兩者不可兼得的時候，財務人員往往從私利考慮或迫于領導壓力，棄其公允性不顧；有些企業要求會計人員根據自身利益的需要選擇會計方法，操縱會計報表。

（二）考核期不當

人為調節當期利潤，從而造成前期工程大部份利潤豐厚，收尾工程巨虧的現象，明顯地反映出利潤的人為性。

（三）承包缺乏約束力

承包集團由于沒有相應的制約監督機制，成本費用資金只需一支筆簽就可簽完，遇到第一領導管理水平不高，管理責任心不強，虛構、亂列、亂擠成本，損公肥私，造成成本失控，浪費嚴重，虧損巨大。

（四）基于工程合同的盈利能力財務風險

合同是施工企業一切風險的源頭，企業在經營過程中面臨的許多問題，如工程質量問題、工程款拖欠問題、材料價格問題等，都與合同履行不良有著密切的關系，如何合同簽訂時就存在問題，就會給工程項目帶來一些被動，進一步增加了施工企業的財務風險。在日常案例中，部分業主利用建筑施工企業急于攬到工程項目的迫切心理，在簽訂建筑施工合同時附加一些不平等的條，有的要求施工企業前期墊付大量資金，限制企業應收工程款流動、收取工程保證金等。這種前期大量資金或者保證金較高的項目，如果財務風險管理稍一放松，極有可能發生虧損，有的項目中標后就意味著要發生虧損，陷入合同陷阱，降低了施工企業的的盈利水平，增大了財務風險的系數。endprint

（五）資金控制風險

施工企業最大的資金風險是融資產生的風險。建筑施工企業向金融機構貸款的金額較大，又極易產生財務風險，一旦財務資金周轉不開，就會面臨較大的還款壓力，還款壓力較大，就需要借新貸，往往是不斷循環，資金成本越來越高。另一方面，建筑施工企業一般承接工程項目都要墊付資金，等工程完工后再收回墊付資金。目前我國法律體系尚不健全，誠信信用體系尚未構建，出現了社會失信的現象，導致工程完工，前期墊付資金推行以財務目標實現為內容一年一考核的項目承包兌現，就充分體現財務數值的水份太重，許多項目部為拿到每年的承包獎，掩蓋工程管理的失誤或違法行為，或者保證金無法收回的情況。

三、施工企業財務風險管理與控制的原則

（一）收益、風險均衡原則

風險均衡原則要求企業不能只片面追求收益，而不考慮發生損失的可能，企業進行的每一項具體的財務活動，要全面分析其收益性和安全性，按照風險和收益適當均衡的要求來決定采取何種行動方案，趨利避害，爭取獲得較多的收益。

（二）風險適度、限度承擔的原則

財務風險的存在是一個普遍的事實，但必須正確及時的識別風險，控制風險，并明確最大的風險限度，保證企業的正常安全運營。

（三）超前預警，有效規避的原則

風險的出現具有預示性，企業必須建立健全風險識別系統、預警系統和財務風險的管理系統，從而有效規避風險。

（四）分級分權管理的原則

對財務風險的管理與控制要在企業統一領導的前提下，實行分級分權的管理辦法。以企業現有的管理體制，按照企業的母子公司分級管理和控制。

四、建筑施工企業財務風險防范研究

建筑施工企業存在的財務風險，由企業外部環境和內部各種因素共同影響的，這屬于可控風險，不屬于市場風險。建筑施工企業應當根據可控風險產生的原因，采取有效的措施及時化解財務風險，將財務風險控制在可控的范圍之內，使企業在市場競爭中可持續發展。

（一）提高風險防范意識，建立風險評估機制

建筑施工企業要建立有效的會計核算體系，在網絡信息技術的大背景下積極建設財務風險管理信息平臺，并緊緊圍繞施工企業管理的實際特點，實現企業數據信息的全過程、全方位以及多層次，將項目部的信息數據都及時納入到企業的財務風險管理信息平臺中，有效提升財務風險管理的效率及效益，及時建立投標風險評估機制。在取得招標文件后，應進行財務風險評估，通過深入的研究和分析，合理確定企業的風險承能力，通過董事會確定是否投標以及投標價格區間。項目投標過程中對業主資金不到位的工程不接，需要大量墊付資金的工程項目不投標中標，邊勘察、邊設計、邊施工的工程施工項目不接。對中標的工程施工項目，要通過合同的形式來保護建筑施工企業的利益。總之，建筑施工企業必須重視對投資風險的控制，量力而行，積極構建財務風險管理框架，有效降低財務風險。

（二）推行現金預算管理制度

通過編制現金預算表的方法，對一定時期內的現金收入、支出進行預算平衡，并嚴格按照現金預算表計劃、組織落實當期現金流入、流出，以達到合理使用資金，提高資金使用效率的目的。同時，現金預算應本著“量入為出，節約使用，保證重點”的原則編制。

（三）加強企業工程項目的資金控制

要建立資金集中管理模式，建筑施工企業資金管理較為分散，必要時可以成立資金結算中心，充分利用各項目部的沉淀資金，保證資金的集中調控，提高資金的使用和結算效率。充分調動各項目的資金沉淀量，減少支付風險。要進一步加強資金運行的監管力度，注重資金合理、安全使用，增強建筑施工企業抵御風險的能力。在工程實施階段，要及時發現財務風險因素，要及時采取相關措施阻止風險的發生和擴大。要密切關注業主的經濟狀況和支付能力，如果業主的經濟狀況較差，支付能力降低，則要求業主按照約定先支付相關款項或提供相關擔保，可以有意放慢施工速度，有效控制施工進度。在原材料預計要大幅提價前，要儲備一些物資，減少因漲價帶來的財務風險。要制訂應收賬款管理制度，及時防范和化解相關財務風險。成立應收賬款管理辦公室，主要由項目經理、財務主管和項目財務經營主管等人員組成，組織對施工項目應收賬款及工程保證金、墊付款組成，組織對施工項目應收賬款及工程保證金、墊付款分析和審查，督促和負責應收賬款的清欠工作。要認真分析債務人的經營狀況、財務狀況，及時制定應收賬款催收辦法，實施激勵措施，必要時制定應收賬款的債務重組方案和法律訴訟方案，要善于運用法律法規來進行法律維權。

（四）加強工程項目成本的控制

首先要科學制定施工方案，做到科學、合理、有前瞻性。建筑施工企業成本管理涉及的面比較廣，要全員全過程參與，是一項整體性的綜合管理工作，各個部門都應當分析自身管理目標，查找差距，及時改進，提升建筑施工企業成本管理的約束力和控制力。具體來說，要根據工程設計圖紙和技術資料，綜合考慮項目的工期、目標責任成本、施工現場條件等實際因素，及時制訂出施工方案，盡量縮短工期、提高質量、降低成本。其次，要大力推行項目責任成本管理，樹立全成本可控理念，所有成本費用納入控制范圍，建立起由點控線、由線控面的整體控制體系。建立責、權、利相結合的項目成本核算體系，以責任成本為控制目標，以施工項目成本核算為基礎，對項目原材料成本、直接人工費用、造費用、其他直接費、間接費用進行分類核算歸集成本費用。定期進行經濟活動分析，把成本費用控制在合理的范圍內。第三，加快固定資產更新換代的頻率。在施工過程中要盡可能采用新的機械設備、新技術，通過使用綠色機械和節能環保材料，降低工程成本，縮短施工工期，提高質量和效率，不斷提升企業的核心競爭力。第四，不斷完善內部控制制度。內部控制是企業實施財務風險管理的重要基礎。在風險控制的各個關鍵點都要有明確的內部控制措施，不斷落實經濟責任制，獎優罰劣，明確責任，規范經營行為。第五，確保工程質量和施工安全。要進一步加強工程質量的控制，加大安全宣傳的力度，采取必要的安全保護措施，避免因工程質量問題或安全生產問題被業主扣留保證金、責令返工或者停工造成的經濟風險。endprint

（五）充分利用實時信息系統進行財務監控

建立、健全內部財務監控機制，是防范和化解財務風險的有效措施。內部監控包括會計控制和管理控制兩類。財務監控工作建立在各項財務預算的基礎上，保證子公司的資本結構良好，財務運作符合企業集團的整體利益，從而更好地防范和控制財務風險，促進企業的可持續性發展。一般來講，可以向子公司派駐財務總監，負責監督子公司的財務行為；也可以通過董事會和監事會對子公司進行監控。對子公司的監控結果，主要通過考核相關的指標進行，如現金比率、流動比率、不良資產比率、資產損失比率和凈資產收益率等。企業集團充分運用實時財務信息來跟蹤監督和控制資金流，以消除無效的資金占用，提高資金使用效率，確保集團財務目標的實現。

近些年來，隨著各種新興技術的快速發展和廣泛應用，各行業各領域的財務管理模式都在發生著深刻地變革，傳統的財務風險防范體系已經不能適應現代化建筑施工企業的發展需求。建筑施工企業管理人員應該結合企業財務風險構建完善的防范體系，從而降低我國建筑施工行業的財務風險，促進我國建筑施工行業快速、穩定發展。綜上所述， 建筑施工企業只有降低財務風險、提高自身實力才能在市場競爭中處于領先地位。建筑施工企業在經營過程中面臨著合同風險、成本控制風險、工程退欠款風險等， 這些風險在不同的程度上影響了施工企業的資金運轉效率， 給建筑施工企業的長期發展帶來不利影響。只有加強合同管理、完善企業內部控制制度、強化成本管理和資金管理才能不斷的降低企業面臨的財務風險。

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