試論打造“三位一體”的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

高松

試論打造“三位一體”的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

高松

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，外貿(mào)企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防控體系建設(shè)日益關(guān)注，如何科學(xué)、系統(tǒng)地建設(shè)、運(yùn)用“業(yè)務(wù)——財(cái)務(wù)——法務(wù)”三聯(lián)動(dòng)的內(nèi)部機(jī)制來(lái)有效地識(shí)別、防范、抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就成為了當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)者重點(diǎn)關(guān)注的工作之一，文章通過(guò)筆者在實(shí)踐工作中的體會(huì)和認(rèn)知，就如何建設(shè)“三位一體”經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系進(jìn)行了概念性的闡述和探討。

外貿(mào)企業(yè)；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；防控措施；體系建設(shè)

在當(dāng)前國(guó)家經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的宏觀背景下，經(jīng)濟(jì)增速的低位運(yùn)行態(tài)勢(shì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)性矛盾突出兩大難題正在深刻而持久地考驗(yàn)著國(guó)內(nèi)廣大經(jīng)濟(jì)實(shí)體的生存和發(fā)展智慧。與此相對(duì)應(yīng)的是，國(guó)際上主要經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)的發(fā)展走勢(shì)呈現(xiàn)出了明顯的分化特征，美強(qiáng)歐弱的大格局和新興市場(chǎng)的衰退跡象都在時(shí)刻提示著我們，弱勢(shì)復(fù)蘇的不確定性將成為國(guó)際經(jīng)濟(jì)的基本面。這種國(guó)內(nèi)外嚴(yán)峻局面的疊加效應(yīng)促使我們必須深刻認(rèn)識(shí)到，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的艱難時(shí)刻遠(yuǎn)未結(jié)束，經(jīng)濟(jì)下行期必然隨之帶來(lái)企業(yè)經(jīng)營(yíng)層面的風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)期。

面對(duì)上述復(fù)雜而嚴(yán)峻的營(yíng)商環(huán)境，作為省屬?lài)?guó)有外貿(mào)企業(yè)，本公司與廣大的業(yè)內(nèi)同行一樣，面臨著如何在實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控的前提下推進(jìn)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的重大課題。以下篇幅，筆者謹(jǐn)結(jié)合公司當(dāng)前經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)下對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，以及采用的風(fēng)險(xiǎn)防控措施嘗試性地論述一下對(duì)建設(shè)“業(yè)務(wù)——法務(wù)——財(cái)務(wù)“三位一體的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的初步見(jiàn)解，不當(dāng)之處，懇請(qǐng)大家予以批評(píng)指正。

一、當(dāng)前經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別

需要首先指出的是，本文著重討論的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指本公司在具體業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，它們廣泛地分布在業(yè)務(wù)操作鏈條的各個(gè)環(huán)節(jié)，并直接影響到業(yè)務(wù)績(jī)效。而其他企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中時(shí)刻面臨的各類(lèi)性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)，諸如戰(zhàn)略決策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)甚至道德風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)同樣重要，但并不在本文的探討范圍之內(nèi)。

不言而喻，打造針對(duì)性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的前提就是清晰、深刻地識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，在筆者看來(lái)，作為一家傳統(tǒng)的外貿(mào)公司，歷經(jīng)多年艱辛創(chuàng)業(yè)和結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，本公司當(dāng)下正處于建設(shè)以穩(wěn)固實(shí)業(yè)為依托，以強(qiáng)大、健全的國(guó)際、國(guó)內(nèi)營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)為特征的大型綜合商社的發(fā)展進(jìn)程之中。在這一段時(shí)期內(nèi)，公司的經(jīng)營(yíng)實(shí)務(wù)操作大致存在如下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

（一）客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)

我們認(rèn)為這是首要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)，縱觀公司歷年來(lái)取得的業(yè)績(jī)以及伴隨而來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)對(duì)客戶(hù)本身進(jìn)行評(píng)估與判斷是首要之義，這一點(diǎn)尤其體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)景氣周期結(jié)束并進(jìn)入下行通道后，即在發(fā)展速度放緩的新常態(tài)下，原先尚且履約記錄良好的公司會(huì)因?yàn)楦鞣N原因，出現(xiàn)自身無(wú)法控制的違約風(fēng)險(xiǎn)，這一點(diǎn)在中小規(guī)模的國(guó)內(nèi)民企，尤其是中小規(guī)模的國(guó)內(nèi)商業(yè)性民企中表現(xiàn)得很突出，這類(lèi)公司都屬于輕資產(chǎn)公司，完全基于資金的快速、甚至超常規(guī)周轉(zhuǎn)維持生存，因此在外部資金環(huán)境結(jié)構(gòu)性緊張的情況下，加上自身判斷某類(lèi)商品漲跌趨勢(shì)失敗，則容易立即出現(xiàn)資金斷裂的危險(xiǎn)，不論業(yè)務(wù)是何種類(lèi)型，與這類(lèi)企業(yè)合作本身就意味著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，業(yè)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)首先就體現(xiàn)在客戶(hù)選擇失誤導(dǎo)致的對(duì)方違約風(fēng)險(xiǎn)。

（二）業(yè)務(wù)鏈條控制風(fēng)險(xiǎn)

在一樁真實(shí)有效的供銷(xiāo)合同簽署后，牢固地釘牢每一個(gè)履約節(jié)點(diǎn)非常重要，尤其是在信息不對(duì)稱(chēng)的情況下，即便是對(duì)方的信譽(yù)和資質(zhì)是經(jīng)過(guò)歷史經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)過(guò)的，但由于專(zhuān)業(yè)性的品種和相對(duì)封閉的經(jīng)營(yíng)鏈條，使得我們作為供應(yīng)鏈的一環(huán)存在著其中某一鏈條掌控不力導(dǎo)致的潛在風(fēng)險(xiǎn)，如果在這一進(jìn)程中，我們出現(xiàn)了預(yù)付貨款的現(xiàn)象，那么就更應(yīng)該高度重視履約進(jìn)程中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，比如貨物驗(yàn)收交接環(huán)節(jié)、商品儲(chǔ)存移庫(kù)環(huán)節(jié)等的真實(shí)性和有效性，從而管控風(fēng)險(xiǎn)。

（三）存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)及其衍生棄貨風(fēng)險(xiǎn)

今年以來(lái)，基于當(dāng)前新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，大宗原材料價(jià)格是持續(xù)下跌的，尤其是去年四季度以來(lái)原油價(jià)格的低迷，就直接帶動(dòng)了石化類(lèi)原材料以及下游衍生產(chǎn)品的價(jià)格下跌。在這一斷崖式的下跌過(guò)程中，每一個(gè)買(mǎi)入環(huán)節(jié)其實(shí)都是錯(cuò)誤的，都面臨跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，在操作某些杠桿式的風(fēng)險(xiǎn)品種時(shí)，甚至?xí)霈F(xiàn)疊加效應(yīng)，因此，在此背景下的自營(yíng)業(yè)務(wù)存在跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，而代理業(yè)務(wù)則還存在著衍生的客戶(hù)棄貨風(fēng)險(xiǎn)。

（四）回款不及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)

鑒于客戶(hù)的選擇至關(guān)重要，我們更多地愿意選擇諸如國(guó)家部委、央企一類(lèi)的大牌合作者，但是與此類(lèi)公司合作，我們的弱勢(shì)地位較明顯，因?yàn)閷?duì)方的內(nèi)部流程錯(cuò)綜復(fù)雜，資金審批鏈條和響應(yīng)速度都非常緩慢，因此合同約定的還款期通常得不到遵守。而因?yàn)槌鲇诰S護(hù)長(zhǎng)期合作的考慮，我們通常不會(huì)采取強(qiáng)勢(shì)手段而更多地采取請(qǐng)求、協(xié)商的方式，因此，回款的不及時(shí)性時(shí)有發(fā)生并且侵蝕了我們部分甚至全部的獲利空間。

二、當(dāng)前采用的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

針對(duì)以上的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，我們主要采取了如下的風(fēng)控防范措施：

（一）嚴(yán)格客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程

一切業(yè)務(wù)的合作都首先基于客戶(hù)的信用和能力，尤其是在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，對(duì)于客戶(hù)資信、履約能力、歷史記錄甚至未來(lái)發(fā)展前景的全面評(píng)估都至關(guān)重要，因此我們逐步修訂、完善了客戶(hù)評(píng)估及授信方法，嚴(yán)格界定了國(guó)企、民企、外資各類(lèi)客戶(hù)的評(píng)估流程，本著“大型國(guó)企從簡(jiǎn)、小型民企從嚴(yán)；科研生產(chǎn)型大客戶(hù)從簡(jiǎn)、商貿(mào)流通型小客戶(hù)從嚴(yán)”的要求，從貨物流轉(zhuǎn)、款項(xiàng)支付、收款要求等各方面進(jìn)行了嚴(yán)格區(qū)分。對(duì)于中小規(guī)模的民企，我們逐步減少、甚至取消了與它們的合作，剩余的合作方式也一律本著收縮防御的要求從嚴(yán)掌控，并嚴(yán)格按照先款后貨或者款貨兩清的原則，并匹配相應(yīng)的信保托底手段，既控制貨權(quán)也控制放賬額度，從而在業(yè)務(wù)的發(fā)端就嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）深度介入履約進(jìn)程

合作的嚴(yán)肅性不僅體現(xiàn)在簽訂合同本身上，更體現(xiàn)在履約的進(jìn)程節(jié)點(diǎn)上，如何把在手業(yè)務(wù)的每一個(gè)重要節(jié)點(diǎn)牢牢掌握或者監(jiān)控在風(fēng)險(xiǎn)管理的視線以?xún)?nèi)是非常重要的，我們要求各個(gè)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)及其支持團(tuán)隊(duì)從簽約、付款、貨物權(quán)屬、運(yùn)輸、倉(cāng)庫(kù)、交單、收款各環(huán)節(jié)嚴(yán)格管控，務(wù)必每個(gè)環(huán)節(jié)都保持跟蹤、交涉、磋商記錄，并逐月就履約進(jìn)程的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)與財(cái)務(wù)部進(jìn)行線上線下交叉核對(duì)、分析、提醒，始終做到警鐘長(zhǎng)鳴。

（三）嚴(yán)格限定業(yè)務(wù)模式

我們根據(jù)日益明顯的市場(chǎng)低迷態(tài)勢(shì)，果斷明確了大宗原材料購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)務(wù)必面向生產(chǎn)終端，務(wù)必確保以銷(xiāo)訂購(gòu)，不再?gòu)氖氯魏螞](méi)有明確銷(xiāo)售客戶(hù)，僅依靠未來(lái)價(jià)格預(yù)測(cè)來(lái)進(jìn)行商品采購(gòu)的套利業(yè)務(wù)，更不與民企，尤其是商貿(mào)性質(zhì)民企進(jìn)行任何形式的代理進(jìn)口業(yè)務(wù)，從而有效地規(guī)避了商品跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和衍生的客戶(hù)棄貨風(fēng)險(xiǎn)。

（四）密切跟蹤戰(zhàn)略客戶(hù)

從投標(biāo)、成交階段就充分預(yù)估到客戶(hù)拖欠貨款的可能性和賬期安排，既通過(guò)密切聯(lián)系來(lái)吃透對(duì)方相關(guān)政策，也通過(guò)價(jià)格預(yù)判來(lái)攤薄資金占用費(fèi)成本，從而保證了與戰(zhàn)略客戶(hù)成交的盈利性和回款的基本及時(shí)性。

三、建設(shè)“三位一體”的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

目前，公司在整個(gè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程的梳理和掌控上已經(jīng)實(shí)施了科學(xué)的ERP審批流轉(zhuǎn)系統(tǒng)，但伴隨著對(duì)該系統(tǒng)認(rèn)識(shí)的日益深刻，以及業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)在上線后成熟經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，我們認(rèn)為有針對(duì)性地修訂并明確客戶(hù)選擇、評(píng)判的量化標(biāo)準(zhǔn)，增添業(yè)務(wù)鏈條的關(guān)鍵審查點(diǎn)和會(huì)辦點(diǎn)，確保一定限額、一定金額、特殊客戶(hù)的業(yè)務(wù)從發(fā)端開(kāi)始就應(yīng)該采取線上會(huì)簽、線下會(huì)商的集體會(huì)辦決策制度的建立，都是我們即將采取的加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的業(yè)務(wù)持續(xù)改進(jìn)的方向。我們的風(fēng)控的踐行思路是牢固樹(shù)立起對(duì)業(yè)務(wù)事前階段的源頭控制意識(shí)，因?yàn)樵搭^控制在某種程度上說(shuō)比事中的過(guò)程跟蹤和事后的反饋止損更加關(guān)鍵，這一思路要求我們必須建立起“業(yè)務(wù)——法務(wù)——財(cái)務(wù)”三大節(jié)點(diǎn)共同把關(guān)的風(fēng)控體系。

這一體系的建立是以本公司實(shí)施的《大額交易管理辦法》為依據(jù)，不同客戶(hù)項(xiàng)下的每一筆規(guī)定金額以上的交易都是大額交易，都必須以業(yè)務(wù)分析報(bào)告為前提，合同或協(xié)議為載體，在業(yè)務(wù)的發(fā)端就由提出動(dòng)議的業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)同法務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)從各自分頭把關(guān)的角度審議業(yè)務(wù)分析報(bào)告的可行性和交易合同的嚴(yán)密性，并彼此提醒、共同分析出交易背后彼此應(yīng)關(guān)注和把關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及相應(yīng)的防控措施，只有一致得出交易值得推進(jìn)的肯定意見(jiàn)才可提交公司風(fēng)控委員會(huì)審議。我們認(rèn)為，在當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)背景下，一切設(shè)定規(guī)模以上的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)均應(yīng)經(jīng)過(guò)以上嚴(yán)密的三部門(mén)會(huì)辦程序才能有資格提交公司討論決策。事實(shí)上，在業(yè)務(wù)的實(shí)施進(jìn)程中，每個(gè)事先已經(jīng)介入的部門(mén)正是依據(jù)其在會(huì)商階段提出或接受的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來(lái)進(jìn)行單獨(dú)或協(xié)作把關(guān)的，這就使得風(fēng)控在整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)行的流程中得到清晰的、有的放矢的管控。這同樣為事后或許會(huì)發(fā)生的責(zé)任回溯奠定了明確的、量化的問(wèn)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。

總之，我們必須清晰地、深刻地認(rèn)識(shí)到自身在整個(gè)商業(yè)運(yùn)作鏈條所處的位置，也必須看到，我們?cè)谀承┙灰仔袨橹械淖h價(jià)能力和博弈籌碼還相對(duì)有限，而公司內(nèi)部在整個(gè)業(yè)務(wù)流程的判斷，特別是體量較大的業(yè)務(wù)流程的判斷，更多的是基于業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)的表述和見(jiàn)解，如何更有效地實(shí)現(xiàn)從客戶(hù)選擇、到盈利模式、再到完整的業(yè)務(wù)鏈條的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)掌控和反饋，還需要公司各個(gè)專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)為之付出更多的努力，全面、科學(xué)、嚴(yán)密、有效的風(fēng)險(xiǎn)控制建設(shè)必須與時(shí)俱進(jìn)，必須永遠(yuǎn)在路上，這也正是我們?nèi)嫱七M(jìn)實(shí)施“三位一體”經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控模式的核心目的所在。

[1]沈家軍.如何加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制[J].對(duì)外經(jīng)貿(mào)財(cái)會(huì),2005,(04).

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F271

A

1008-4428（2017）11-08-02

高松，西安交通大學(xué)MPAcc會(huì)計(jì)碩士，高級(jí)會(huì)計(jì)師、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，現(xiàn)任江蘇舜天股份有限公司總經(jīng)理。