大學(xué)教育基金會(huì)信息披露文獻(xiàn)綜述

孫燕

大學(xué)教育基金會(huì)信息披露文獻(xiàn)綜述

孫燕

大學(xué)教育基金會(huì)是公益的非營(yíng)利組織，資金主要來(lái)源于捐贈(zèng)者的捐贈(zèng)。這種公益性及資金的來(lái)源要求其必須進(jìn)行信息披露。信息透明度不僅影響基金會(huì)的社會(huì)公信力的建立，也決定著大學(xué)教育基金會(huì)發(fā)展。文章通過梳理國(guó)內(nèi)外有關(guān)大學(xué)教育基金信息披露研究成果，加以歸納與總結(jié)，分析現(xiàn)有研究的不足，對(duì)未來(lái)的研究進(jìn)行了展望。以期對(duì)我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)的信息披露提供一些參考。

大學(xué)教育基金會(huì)；信息披露；文獻(xiàn)綜述

一、引言

隨著我國(guó)高等教育的普及，高等教育經(jīng)費(fèi)用緊張的問題將在一定時(shí)期內(nèi)存在，積極鼓勵(lì)大學(xué)籌款，多渠道籌集資金辦學(xué)，將是解決高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)不足的有效措施。縱觀美國(guó)著名大學(xué)，幾乎所有的高校都設(shè)有教育基金會(huì)，這些基金會(huì)對(duì)學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供有力的財(cái)政支持。我國(guó)的大學(xué)教育基金會(huì)雖起步比較晚，但也取得了一定的成績(jī)。根據(jù)基金會(huì)網(wǎng)站數(shù)據(jù)，截止2017年5月，我共有459家高校成立了大學(xué)基金會(huì)，占普通高校總數(shù)的15.75%。

大學(xué)教育基金會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展，為大學(xué)教育經(jīng)費(fèi)不足提供了有力保障。由于非營(yíng)利組織的公益性，捐贈(zèng)者往往不會(huì)在意從捐贈(zèng)中得到什么回報(bào)，籌資很大程度上依靠整個(gè)社會(huì)的信任，如果非營(yíng)利組織的行為與組織的使命出現(xiàn)了偏差，就會(huì)引起公眾的不滿，破壞整個(gè)慈善機(jī)構(gòu)的公信力，影響資金的籌集。2011年“郭美美事件”與“上海萬(wàn)元餐事件”引發(fā)了對(duì)紅十字會(huì)信任危機(jī)，2011年3月～5月，全國(guó)非營(yíng)利組織接收捐款62.6億，而這些丑聞發(fā)生以后6月～8月的接收捐贈(zèng)8.4億，下降幅度高達(dá)87%。（來(lái)源慈善捐助信息中心統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)）。與此同時(shí)，社會(huì)公眾對(duì)非營(yíng)利組織信息的公開透明的呼聲越來(lái)越高，然而事實(shí)上，我國(guó)非營(yíng)利組織信息公開透明絕大數(shù)不能滿足公眾的要求。雖然這些人物和事件不隸屬于大學(xué)教育基金會(huì)，但大學(xué)教育基金會(huì)同屬于非營(yíng)利組織。這些丑聞必將同時(shí)影響到大學(xué)教育基金會(huì)公信力的建立，從而影響到資金的籌集。如何建立大學(xué)教育基金會(huì)的公信力，公開基金會(huì)的信息是重要途徑。怎樣才能有效地公開大學(xué)教育基金會(huì)的信息，做到信息的公開透明，是值得探討的問題。基于此，本文將對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于大學(xué)教育基金會(huì)信息披露研究的文獻(xiàn)進(jìn)行整理與總結(jié)，以期對(duì)我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露的理論與實(shí)踐有一些啟示。

二、國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述

（一）關(guān)于大學(xué)教育基金會(huì)信息披露價(jià)值的研究

1.信息披露對(duì)捐贈(zèng)的影響

大學(xué)教育會(huì)資金來(lái)源于社會(huì)捐贈(zèng)，各項(xiàng)研究表明信息披露可以增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)高校捐贈(zèng)積極性。Parsons（2007）的研究表明捐贈(zèng)者對(duì)基金會(huì)的捐贈(zèng)決策考慮的重要因素是基金會(huì)是否對(duì)基金會(huì)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行了公開、透明的信息披露。Saxton et al.（2011）通過實(shí)證研究得出結(jié)論：基金會(huì)獲得捐贈(zèng)的金額與當(dāng)期會(huì)計(jì)信息的披露存在正相關(guān)關(guān)系。Petrovits（2011）關(guān)于基金會(huì)信息披露質(zhì)量與捐贈(zèng)的關(guān)系研究進(jìn)一步信息的公開透明對(duì)捐贈(zèng)的重要性。黃建華（2006）對(duì)清華大學(xué)教育基金會(huì)捐款情況分析，探討影響捐贈(zèng)的因素中，從實(shí)踐的層面提出信息的公開透明對(duì)捐贈(zèng)者的影響。認(rèn)為信息披露制度是保障捐贈(zèng)人利益的重要因素，能夠增加捐贈(zèng)收入。劉亞莉（2013）研究證實(shí)基金會(huì)潛在的捐贈(zèng)者的積極性與信息披露的質(zhì)量協(xié)協(xié)相關(guān)。王淀蓉（2006）對(duì)美國(guó)的高校捐贈(zèng)情況的分析，能獲得巨額捐贈(zèng)的高校都是基于公開、透明的信息披露。紀(jì)綱和程昔武（2011）在對(duì)非營(yíng)利組織信息披露的研究中表明能哆持續(xù)獲得社會(huì)捐贈(zèng)的唯一途徑是進(jìn)公開透明的信息披露。

2.信息披露對(duì)公信力的影響

公開透明的信息披露是目前非營(yíng)利組織普遍倡導(dǎo)的趨勢(shì)，大學(xué)教育基金會(huì)定期向捐贈(zèng)人及社會(huì)公眾披露捐贈(zèng)收入及支出情況是建立公信力的重要途徑。美國(guó)學(xué)者霍德森（1990）早在國(guó)際基金會(huì)指南中指出大學(xué)教育基金會(huì)有公開資金使用情況、活動(dòng)實(shí)施及尊重捐贈(zèng)者意愿以提升基金會(huì)的社會(huì)公信力。Regina E and Cilin Jie（2000）研究基金會(huì)的要提高公信息力必須進(jìn)行信息披露。陳秀峰（2010）在大學(xué)教育基金會(huì)與捐贈(zèng)者建立信任關(guān)系的研究中指出大學(xué)教育基金會(huì)和捐贈(zèng)者之間建起信任關(guān)系，而這種信任來(lái)源于公開透明信息披露。魏曉棟（2011）高校基金會(huì)公信力建設(shè)探析中提出信息披露是公信力建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。賀忠（2004）指出信息披露有助于提高基金會(huì)的社會(huì)公信力，促進(jìn)基金會(huì)持續(xù)發(fā)展。仲春梅（2012）在民辦高校教育基金會(huì)信息披露的探討中指出教育基金會(huì)信息披露的最終目標(biāo)是提升公信力。

（二）關(guān)于大學(xué)教育基金會(huì)信息披露影響因素的研究

1.完善的信息披露制度

從國(guó)內(nèi)外大學(xué)教育基金會(huì)捐款情況表明完善的信息披露制度是信息公開透明的保障，是推動(dòng)基金會(huì)持續(xù)發(fā)展基石。美國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)能取得如此輝煌的成就，其信息披露發(fā)揮著重要的作用。美國(guó)國(guó)內(nèi)稅收法典（Internal Revenue Code，簡(jiǎn)稱IRC）規(guī)定，基金會(huì)必須滿足社會(huì)公眾的信息查詢要求，如果拒絕公開相關(guān)信息、不接受社會(huì)公眾的監(jiān)督、不配合調(diào)查等行為，國(guó)稅局將給予嚴(yán)厲處罰。顏克高（2010）在對(duì)非宮利組織披露效果的披露研究中指出構(gòu)建非營(yíng)利組織信息披露機(jī)制對(duì)披露效果的作用。劉慧鳳（2013）研究表明，影響基金會(huì)組織及信息披露人員進(jìn)行信息披露的首要因素是有健全的會(huì)計(jì)信息披露制度。陳曉紅（2013）研究證實(shí)了建立和完善非營(yíng)利組織信息披露機(jī)制，是減少非營(yíng)利組織與利益相關(guān)者信息不對(duì)稱現(xiàn)象必要條件。姜璐（2013）在我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)發(fā)展中提出建立和完善信息披露制度是大學(xué)教育基金會(huì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的保證。

2.多元化的信息披露平臺(tái)

信息披露平臺(tái)的多樣性，促進(jìn)了信息披露形式的多樣性，為社會(huì)公眾在獲取信息提供了保障，將基金會(huì)的信息信息公開真正做到了實(shí)處。Lee R Lamp;Pendharkar P Camp;Blouin MC（2012）研究指出在美國(guó)基金會(huì)信息批露都會(huì)在多種平臺(tái)上進(jìn)行，包括大眾媒體、網(wǎng)絡(luò)門戶、專門網(wǎng)站等。另外，每個(gè)基金會(huì)都建立自己的網(wǎng)站，在網(wǎng)站上及時(shí)公布基金會(huì)的相關(guān)信息，如：基金會(huì)的基本情況、項(xiàng)目的進(jìn)展情況、資金籌集與運(yùn)作情況及財(cái)務(wù)報(bào)告等。Saxton G Damp;Kuo J Samp;Ho Y C（2012）研究指出基金會(huì)應(yīng)在公共網(wǎng)站上公開披露財(cái)務(wù)信息和績(jī)效信息。Marcia W.Di Staso（2012）研究指出大眾媒體具有播速度快、影響范圍廣特點(diǎn)，在提供平臺(tái)的同時(shí)，也是監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)基金會(huì)的信息披露具有積極的促進(jìn)作用。張善飛（2009）在高校基金募捐項(xiàng)目的實(shí)施與保障研究中提出網(wǎng)站建設(shè)可以使捐贈(zèng)人及潛在的捐贈(zèng)人更快的獲得基金會(huì)的信息，可以大提高信息透明度。樊子君（2013）在對(duì)基金會(huì)信息披露效率的研究指出可以搭建多層次的信息披露平臺(tái)。

3.高水平的管理人員

大學(xué)教育基金會(huì)的管理者具有專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)及管理能力是基金會(huì)信息披露工作順利實(shí)施的關(guān)鍵，是保證信息披露質(zhì)量的基礎(chǔ)。Chester I.Barnard（1938）研究中指出，組織是有意識(shí)地協(xié)調(diào)兩個(gè)或兩個(gè)以上人行為的體系，強(qiáng)調(diào)人在組織管理中的重要作用。韋嵐、閔慕（2016）在研究中認(rèn)為對(duì)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露產(chǎn)生直接影響的因素之一，是信息披露人才的缺失。提出加強(qiáng)高素質(zhì)專業(yè)管理人才的培養(yǎng)，提高披露質(zhì)量的重要途徑。吳曉艷（2015）通過實(shí)證在高校教育基金會(huì)信息披露質(zhì)量影響因素研究中提出高校基金會(huì)信息披露與管理層人員素質(zhì)正相關(guān)。劉婧一（2014）在對(duì)我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露研究中發(fā)現(xiàn)基金會(huì)專業(yè)管理人員缺乏阻礙了信息披露。

（三）關(guān)于大學(xué)教育基金會(huì)信息披露成本收益的研究

對(duì)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露成本收益進(jìn)行研究，可以給基金會(huì)提供一個(gè)成本與收益的計(jì)量方法，使大學(xué)教育基金會(huì)不斷降低信息成本，提高信息披露收益。M.MatthewAdachiamp;Patricia Jackson(2002)研究指出，信息披露的延誤、社會(huì)公眾對(duì)信息的誤解會(huì)可能降低信息的價(jià)值，從而增加信息披露的成本,甚至超過其潛在收益。Ari Hyytinenamp;Tuomas Takalo(2000)研究中指出信息披露的成本和收益，會(huì)影響信息披露。Daniel Kaufmannamp;Tara Vish-wanath(2001)強(qiáng)調(diào)了對(duì)信息披露進(jìn)行成本收益的分析，會(huì)影響基金會(huì)的競(jìng)爭(zhēng)力。饒芳（2014）在大學(xué)教育基金會(huì)的募資及管理策略研究中指出信息披露的內(nèi)容越詳細(xì)，成本就越高，基金會(huì)應(yīng)當(dāng)確定好信息披露的深度、廣度，在透明性與披露成本之間取得平衡。

（四）關(guān)于大學(xué)教育基金會(huì)信息披露透明度評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的研究

完善大學(xué)教育基金會(huì)信息透明度評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)提高信息披露質(zhì)量起基礎(chǔ)性作用。早在1980年，Brace研究中指出，評(píng)價(jià)一個(gè)非營(yíng)利組織主要是否規(guī)范披露了財(cái)務(wù)報(bào)告，表明了財(cái)務(wù)報(bào)告是非營(yíng)利組織披露的內(nèi)容。Simon S.M.HOamp;Kar Shun Wong（2001）提非營(yíng)利組織自愿進(jìn)行信息披露是實(shí)現(xiàn)信息公開透明的途徑。但沒有透明度的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，客觀、系統(tǒng)、全面的自愿披露就無(wú)法實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而制約著基金會(huì)透明度的發(fā)展，從而進(jìn)一步證實(shí)指出非利組織信息披露需要明確標(biāo)準(zhǔn)。Freeman（2003）在對(duì)非營(yíng)利組織的發(fā)展中研究指出，及時(shí)準(zhǔn)確、公開透明的財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)影響其發(fā)展的重要方面。張彪（2008）研究中提出構(gòu)建提高非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)信息透明度的關(guān)鍵是建立提升透明度的相關(guān)制度建立。2012年中基透明度指數(shù)的發(fā)布，一定程度上解決了非營(yíng)利組織的信息披露透明度問題。在這套評(píng)價(jià)指標(biāo)包括基金會(huì)的基本信息、項(xiàng)目實(shí)施信息、財(cái)務(wù)信息、捐贈(zèng)信息等。呂杰、宗文龍（2013）在對(duì)美國(guó)大學(xué)基金會(huì)的信息披露研究中指出透明度包括基金會(huì)披露信息的主觀意愿、信息的內(nèi)容及信息的有用性等。張永合、張業(yè)偲（2014）在教育基金會(huì)財(cái)務(wù)信息的社會(huì)監(jiān)督問題研究中指出教育基金會(huì)的信息公開，主要包括財(cái)務(wù)信息、實(shí)施計(jì)劃、捐贈(zèng)信息的公開等。

三、國(guó)內(nèi)外研究評(píng)述及未來(lái)研究展望

近年來(lái)，我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)的發(fā)展已具有一定的規(guī)模，同時(shí)基金會(huì)信息披露也在初步的實(shí)踐中。但各地區(qū)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露還存在著很大差異，信息披露中仍然存在較多不足，如信息披露及時(shí)性、準(zhǔn)確性不能滿足信息需求者的要求、披露平臺(tái)尚待完善，沒有相應(yīng)的法律制度、管理人員信息披露意識(shí)不強(qiáng)的等問題。然而大學(xué)教育基金會(huì)要不斷地發(fā)展壯大，就必須充分利用信息披露進(jìn)展公信力的建設(shè)，獲得更多資金。通過對(duì)國(guó)內(nèi)外大學(xué)教育基金會(huì)信息披露研究相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行整理、總結(jié)，可以看出國(guó)外對(duì)大學(xué)教育基金會(huì)的信息披露研究起步較早，已比較成熟，且已經(jīng)在實(shí)踐中應(yīng)用。而國(guó)內(nèi)專注于大學(xué)教育基金會(huì)信息披露的研究雖已展開，但主要集中在對(duì)美國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露的現(xiàn)狀、信息披露的影響因素及信息披露動(dòng)機(jī)的研究上。雖然，這些研究具有一定的理論價(jià)值和宏觀指導(dǎo)意義，但對(duì)具體的基金會(huì)針對(duì)性不強(qiáng)，缺乏實(shí)踐性。

基于以上文獻(xiàn)的梳理與總結(jié)，結(jié)合我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)發(fā)展及信息披露現(xiàn)狀，本文將從以下幾個(gè)方面對(duì)進(jìn)一步充實(shí)大學(xué)生教育基金會(huì)信息披露研究作未來(lái)展望。

（一）試探采取問卷調(diào)查的方法，探究大學(xué)教育基金會(huì)信息披露的影響因素

問卷調(diào)查是采用社會(huì)調(diào)查的方式收集數(shù)據(jù)一種手段，是研究什么影響因素常用的一種研究方法，研究者把所有可能會(huì)涉及到的影響因素。當(dāng)前，關(guān)于大學(xué)教育基金會(huì)信息披露的研究，主要通過對(duì)網(wǎng)站上教育基金會(huì)公開的信息的分析，沒有具體的對(duì)影響因素作實(shí)際的調(diào)查研究。通問卷調(diào)查的方式，把可能存在的影響因素做成調(diào)查問卷，通過網(wǎng)站發(fā)布調(diào)查問卷、郵寄給特定的對(duì)象、當(dāng)場(chǎng)書面作答及追蹤詢?cè)L等方式，收集被調(diào)查對(duì)象對(duì)問題的看法和意見，再進(jìn)一步對(duì)這些意見進(jìn)行整理與分析，從而獲取研究所需要的信息。采用這種方式，一來(lái)研究獲得的信息量大，二來(lái)對(duì)大學(xué)信息披露影響因素研究方法得以充實(shí)。

（二）積極應(yīng)用實(shí)證研究的方法，研究披露成本與效益的關(guān)系，確定披露的廣度與深度

實(shí)證性研究作為一種研究范式，在對(duì)國(guó)內(nèi)外大學(xué)基金會(huì)信息披露文獻(xiàn)的梳理中，發(fā)現(xiàn)早就有所應(yīng)用，但針對(duì)披露成本與效益關(guān)系的研究很少。對(duì)大學(xué)教育基金會(huì)披露成本收益進(jìn)行實(shí)證研究，主要是將信息披露成本與收益進(jìn)行量化計(jì)量，建立數(shù)學(xué)模型，采用一定的方法對(duì)成本收益進(jìn)行計(jì)算與分析，從而可以給大學(xué)教育基金會(huì)信息披露的程度提供依據(jù)。

（三）借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，確定大學(xué)教育基金會(huì)信息披露制度

國(guó)外，特別是美國(guó)的大學(xué)教育基金會(huì)信息披露已經(jīng)經(jīng)歷很長(zhǎng)時(shí)期的發(fā)展、改革和調(diào)整，才有了今天的成熟的信息披露機(jī)制，其先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)值得我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露研究者借鑒，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行更深入的研究，從而對(duì)建立適應(yīng)我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)信息披的制度。

（四）嘗試運(yùn)用實(shí)驗(yàn)法，制定大學(xué)教育基金信息公開透明度的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露相關(guān)研究主要以基于收集的數(shù)據(jù)檔案研究為主，而實(shí)驗(yàn)法非常罕見。實(shí)驗(yàn)研究在對(duì)所有研究問題的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行回顧分析的基礎(chǔ)上，做出合乎邏輯的推測(cè)，提出假設(shè)命題，設(shè)計(jì)研究程序和方法，進(jìn)行實(shí)驗(yàn)，搜集有關(guān)數(shù)據(jù)資料。然后，運(yùn)用這些實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)資料對(duì)前面提出的假設(shè)命題進(jìn)行檢驗(yàn)，得出結(jié)論。通常通過一個(gè)或多個(gè)變量的變化來(lái)評(píng)估它對(duì)一個(gè)或多個(gè)變量產(chǎn)生的效應(yīng)，從而建立變量間的因果關(guān)系。應(yīng)用實(shí)驗(yàn)方法，可以假設(shè)影響大學(xué)教育基金會(huì)信息披露透明度的指標(biāo)，通過多次實(shí)驗(yàn)，不斷調(diào)整變量，從而確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

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G475

A

1008-4428（2017）11-97-03

江蘇高校哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目（編號(hào)：2016SJD630029）。

孫燕，女，江蘇鹽城人，三江學(xué)院商學(xué)院高級(jí)實(shí)驗(yàn)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理、績(jī)效管理。