企業會計信息化內部控制問題與建議

◎龔榮華

企業會計信息化內部控制問題與建議

◎龔榮華

隨著信息化技術的迅猛發展，企業內部原有的工作模式發生了重大的改變，企業會計信息化應運而生。企業會計信息化的產生除了提高企業的工作效率為企業帶來機遇的同時也對企業內部的控制問題提出了新的要求。如何在實現企業會計信息化管理的前提下加強企業的內部控制實現信息高速有效的運行，已成為有關部門研究的主要課題。本文主要介紹了企業會計信息化對內部控制的影響、企業會計信息化內部控制中存在的一些問題，并以此為基礎對企業會計信息化內部控制的開展提出合理的建議，希望能對相關人員有所幫助。

隨著經濟的發展，科學技術的進步，技術信息化已成為企業縱向發展的必然趨勢，在此背景下會計信息化勢在必行。會計信息化是指通過信息技術對傳統的會計信息進行加工應用，以實現信息的高速運行，提高企業的工作效率。由企業的全體工作人員實施的遵循國家相關法律法規的為提供準確性的經營活動的效果而做出合理保證的過程稱為企業內部控制。作為能夠有效執行組織策略的工具，嚴格來說，企業內部控制也是企業管理控制的一種。良好的內部控制可以防止企業會計信息失真。

會計信息化對內部控制的影響

信息技術飛速發展，科學技術日新月異，在此背景下會計信息化應運而生。會計信息化是時代發展的產物，是企業發展的重要標志。它的出現改變了傳統會計的工作模式，有效的提高了企業的工作效率。同時它的產生也為企業內部的重大決策提供了可靠的信息支持。作為企業內重要的信息，會計信息至關重要。內部控制可以對企業的會計信息系統起到保障的作用，而內部控制的運行也有賴于會計信息系統的支持。會計信息可以反映內部控制活動的最終效果甚至會計信息也可以直接參與企業的控制活動。會計信息化與企業內部控制相輔相成缺一不可。會計信息化的實現也使得會計核算環境發生了改變，會計部門可以依靠計算機來完成傳統會計工作中沒有的更為復雜的業務活動。原來需要專業的會計人員完成的業務也可以有其他人員在某個終端機上來瞬間完成業務的數據處理工作。原來需要幾個部門聯合完成的業務，現在也可以交給一個人依靠信息技術完成，并且保證工作的質量。憑借高速穩定﹑強邏輯推理等計算機本身的特點，企業的內部控制也發生了很大改變，會計信息化的實現使得企業的內部控制也可以借助計算機軟件來完成，內部控制由傳統的人工控制轉變為人機控制。內部控制的對象和范圍都得以擴展。

企業會計信息化內部控制中存在的問題

制約機制不健全。作為實現企業內部控制目標的主要方法，制約機制的設立和實施都至關重要。企業會計信息化的實施加大了控制會計人員權限的難度。會計人員的身份識別和權利限制都無法得到確認，會計人員的工作內容定義模糊，實際操作中很容易出現會計人員越俎代庖的行為，再加上沒有專業的制約人員來控制會計信息化系統，這樣就很容易使得企業的內部控制出現問題，出現機密文件泄露，重要數據丟失的現象，造成企業的動蕩。

會計信息系統的安全性和保密性滿足不了內部控制的基本要求。由于會計信息都是以信息的形式存儲于電腦中，一旦電腦硬盤中的數據被人惡意篡改﹑破壞，也并不會留下痕跡，所以一旦發生此類情況，硬盤中的篡改信息又沒有被及時的發現，這對一個企業來說可以是致命的打擊。計算機技術本身的特點決定了會計信息的保密性無從落實，會計信息的安全得不到保證，使得會計信息系統滿足不了內部控制的基本要求。

企業會計信息化內部控制的風險意識淡薄。企業會計信息化的實現會使得企業的風險更多。但是很多會計人員都存在風險意識淡薄的現象，再加上企業內部可能沒有健全的制約機制，很容易出現機密文件泄露，重要數據丟失的現象。

對企業會計信息化內部控制開展的建議

為了更好地實現企業的運行，改變當前企業會計信息化中存在的一些弊端，筆者提出了以下幾條建議以實現企業會計信息化內部控制行之有效的運行。第一，改善企業內部控制的制度。為企業的內部控制提供一個安全良好的環境，明確會計人員職務范疇，避免出現越俎代庖的現象，健全各項規章制度，設立監管部門，實現對財務人員的監督制約和輔助引導，避免出現權力集中的現象，保證會計信息的安全可靠。第二，完善企業的風險管理體系。企業的風險管理體系是保證企業長久運行的關鍵。為避免企業內部的會計信息出現被惡意篡改的現象，會計信息必須得到授權才能夠進行信息的輸入和輸出。由于會計信息一旦被修改和破壞也不會留下痕跡，所以要求進出會計信息系統的人員必須進行登記并核查身份方可被允許進入。會計人員在信息系統內的操作必須得到監督方可進行。此外企業還需定期組織對會計部門的電腦硬盤進行維修和檢測，并將檢測結果記錄在冊。第三，完善企業內部控制的審計系統。審計系統可以實現企業內部控制更好地運行，完善企業的會計信息管理。企業設立獨立的審計機構，建立健全的審計體系，實現對會計信息系統進行不定期審計。第四，提高員工內部控制意識。企業員工內部控制意識直接影響了企業內部控制行之有效的開展。企業可以對會計人員進行定期培訓，使員工對內部控制產生正確的認知，培養其內部控制意識，使企業的內部控制發揮更大的效果。

綜上所述，隨著經濟的發展，科學技術的進步，技術信息化已成為企業縱向發展的必然趨勢，在此背景下會計信息化勢在必行。它的出現改變了傳統會計的工作模式，有效的提高了企業的工作效率。同時它的產生也為企業內部的重大決策提供了可靠的信息支持。內部控制可以對企業的會計信息系統起到保障的作用，會計信息化的實現使得企業的內部控制也可以借助計算機軟件來完成，內部控制由傳統的人工控制轉變為人機控制。當然當前企業會計信息化中存在的一些弊端，仍需要我們不斷探索﹑修正及優化。

（作者單位：聯創云科網絡科技（北京）股份有限公司）