探討企業(yè)會計內控管理的強化對策

吳蘇安

【摘要】會計內部控制管理制度是否健全，實施是否合理有效，對企業(yè)的經營發(fā)展情況以及財務信息的準確性有著直接的影響。因此，企業(yè)會計的內部控制對企業(yè)的發(fā)展起著的舉足輕重的作用。本文主要對企業(yè)內部會計控制中存在的問題以強化對策進行探究。

【關鍵詞】企業(yè)會計 內部控制 強化對策

一、企業(yè)會計內部控制的含義

企業(yè)會計內部控制是指企業(yè)為了加強會計監(jiān)督、提高會計信息質量，并確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度得以貫徹執(zhí)行而制定的一系列控制方法、措施和程序。可以有效的避免企業(yè)在經營活動中或者企業(yè)會計在工作中出現錯誤或者徇私舞弊的情況。從而可以確保企業(yè)的資產以及財務信息的完整性以及真實性，以推進企業(yè)更好的發(fā)展。

二、企業(yè)會計內部控制存在的問題

（一）企業(yè)會計內部控制制度不健全

由于企業(yè)會計內部控制制度不健全，導致了財務舞弊的會計信息失真的現象頻繁發(fā)生，嚴重的影響了企業(yè)的快速發(fā)展。企業(yè)會計內部控制制度的不健全主要分為以下三點。第一，企業(yè)對會計內部控制制度的重要性認識不足。在企業(yè)正常運營中，健全的內部控制制度，不僅可以提高企業(yè)會計信息的準確性，還能夠評估出企業(yè)的運營風險。但是有一部分企業(yè)管理者不重視內部控制制度，導致內部會計控制的真正的作用無法正常發(fā)揮。第二、內部控制制度的不健全，不僅影響了企業(yè)的正常運營，還會對企業(yè)會計管理工作造成混藍。第三、有些企業(yè)雖然建立了完善的會計內部控制制度，但在真正實施當中并沒有按照制度來執(zhí)行，企業(yè)會計信息往往會因為這些因素，失去真實性與有效性，最終導致制度形同虛設。

（二）企業(yè)會計內部缺乏監(jiān)管

企業(yè)會計內部缺少監(jiān)管，不規(guī)范的行為時有發(fā)生，這就出現了資金的流失。有些企業(yè)再成本費用支出分析缺乏必要的監(jiān)管，這些不規(guī)范行為產生的主要原因是由于企業(yè)內部的相關工作人員互相串通所導致的。與此同時，還有些企業(yè)領導不重視財務管理內部控制制度，往往會干預會計工作，會計人員要么受制于領導，要么受利益驅使，總是按照領導的意圖行事，使會計的監(jiān)管職能無法履行，致使企業(yè)領導可以根據個人分管業(yè)務范圍的需要隨意支出，進而導致資金流失現象非常嚴重。

三、企業(yè)內部會計控制問題的強化對策

（一）樹立科學的內部會計控制管理觀念

企業(yè)內部會計控制管理自身存在很大的缺陷，主要原因在于企業(yè)領導未加以重視會計內部控制制度，導致出現了內部會計控制意識不強。要想真正發(fā)揮出科學的內部控制作用，就必須加強企業(yè)文化建設和完善的獎勵制度，同時要樹立起“以人為本”的管理新觀念和管理層的創(chuàng)新管理觀念，這樣才可以提高企業(yè)的管理水平及經濟效益。

（二）建立科學的內部會計控制制度

根據企業(yè)自身的特點和經營管理的需要，從企業(yè)經營層面應該做好四個控制：第一，企業(yè)應加強不相容職務分離控制，增加崗位設置的牽制性，要求每項經濟業(yè)務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員進行處理，使得單位個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系，可避免發(fā)生錯誤或舞弊的行為。第二，企業(yè)應根據具體實際情況，設計一套簡便、完整、嚴密、操作適用性強的會計賬務賬單記錄程序。首先要按照程序步驟先填寫最后進行復核，從而確保賬務賬單的準確性。第三，要保護財產賬務的原始記錄，以防丟失或損毀。對盤點實物資產，應結合企業(yè)自身特點，采取按月或季度的形式進行盤點，盤點實物也可以采取抽樣的方法進行，一定要確保實物與清單相符合，對于虧損物品要及時下賬進行整理堆放，確保日后有據可查。對于庫存實物品種多、數量大的情況，企業(yè)要根據實物的特征，合理配置庫管人員，庫管員要經過培訓后方能上崗。第四，企業(yè)應經常組織專任對財務記賬憑證進行復核，主要查看憑證的內容填寫是否完整，人員簽字是否齊全，大小寫金額是否相符，從而確保會計賬務的準確性和真實性。

（三）提高會計人員綜合素質

加強內部會計控制的關鍵主要是提升整體會計人員的素質。企業(yè)要想提高會計人員的整體素質，就必須制定嚴格的考核辦法。對新錄用人員要制定嚴格的招聘程序，不僅要選擇工作經驗豐富，業(yè)務知識強的人上崗，還要整體考察應聘者的思想覺悟，道德品質。在崗人員還要經過嚴格的不定時培訓，不斷的提升自己的業(yè)務水平、道德水平和相干的一些財會法律法規(guī)。在實際工作中要，財會人員還要經常進行崗位輪換，通過調換來發(fā)現對方的問題，及時進行更正，防止數據性的錯誤發(fā)生。同時還要建立嚴格的考核機制，可以按年或季度的形式進行，對工作積極的、輪換崗位后未被對方發(fā)現問題的、思想品德高尚的，年終發(fā)放績效獎勵。對工作不認真，輪換崗位后發(fā)現漏洞百出的要進行批評教育，扣罰績效工資。發(fā)現問題嚴重的，并且給單位造成損失的，要進行辭退處理。

（四）強化企業(yè)財務與內部會計核算管理機制

企業(yè)要想提高財務管理與內部核算機制，就必須強化科學合力的財務與會計核算管理。這樣既能提高財務管理工作又能提高企業(yè)的經濟效益，還能保證會計的核算質量，同時又提高了財務數據的準確性和真實性。

（五）強化內部會計風險控制因素

企業(yè)會計內部控制的風險因素及風險管理辦法可以反映出企業(yè)的管理水平，而風險因素則能斤企業(yè)內部控制制度中的各個薄弱環(huán)節(jié)進行完全暴露。企業(yè)要想保護資金、資產的安全和完整，就必須制定對人、財、物的相互制約制度。如出納員不得兼管會計賬目登記和檔案保管工作；提取大額現金時，必須由2人以上共同負責領款、清點、保管企業(yè)人、財、物管理員因股調離工作崗位的，必須在分管領導的監(jiān)督下進行移交并辦理相關手續(xù)；小額的現金收支，為防止錯誤和作弊，必須有復核制。

（六）強化企業(yè)內部會計控制意識

企業(yè)要想給會計人員創(chuàng)造出濃厚的內部控制文化氛圍，就必須強化企業(yè)內部控制意識。部門主要領導就要加強建設內部控制制度，帶領科室員工自覺的遵守。對于有思想傾向的員工要進行批評教育，及時改正。企業(yè)高層還要建立決策審批制度，強化對領導的內部控制制度。endprint