基于中小學財務性質構建下的內控分析

隨著我國教育事業的不斷發展，教育作為國民經濟的基礎產業，不但要注重教育教學，其經濟管理的好壞對教育事業發展也有著重要影響。文章指出了中小學內部控制存在的問題和自己的一點見解。

一、學校內部控制的意義

1.有效的預防經濟犯罪

近年來雖然審計司法部門對校園經濟犯罪進行了監督和打擊，但只是屬于事后的懲處，治標不治本只有在事前、事中上進行防范監督和控制，才能從根源上避免徇私舞弊，達到預防腐敗犯罪的目的。

2.對經濟活動進行管控的需要

學校的工程建設、物資采購和發放、修理修繕都和市場緊密相連，要實現有效控制就必須用各項規章制度來規范和約束。

3.國有資產保全的需要

學校資產的安全完整，直接涉及到國家、學校、教職工的切身利益制，制定一系列的內控制度能有效的防止國有資產的流失，也確保了國家的利益。

4.促進和保障會計信息質量

確保學校財務信息的真實完整離不開一系列科學完整、客觀高效、嚴謹的內部制度。

二、學校內部控制存在的問題

1.沒有健全的內部控制制度

有些學校內部控制制度不夠健全，甚至有些學校根本就沒有內部控制制度。認為沒有內控制度學校也能正常運轉，沒有出現重大的經濟問題，只是根據日常的工作經驗來處理各種經濟業務事項，這樣勢必嚴重影響了學校的發展。

2.學校內控制度在崗位職責方面存在問題

由于受人員編制的影響，許多中小學為了節約成本存在一人身兼多個要職，如有的學校會計和出納是同一人，采購和驗收、保管同一人等等，學校內部控制分工不合理，出現了不相容崗位沒有分離的現象，這種情況的存在極易滋生腐敗現象。

3.學校內部控制意識淡薄

學校的領導層認為學校的中心工作是教書育人，學校更加看重的是教學。對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，致使學校內控意識缺失，即使有內部控制制度也形同虛設。

4.學校內部控制工作隊伍素質薄弱

現階段，大多數學校的內部控制隊伍多是從各個部門拼湊的，內部控制知識困乏，急需對內部控制從業人員的培訓和教育。尤其是財務人員，財務活動貫穿整個單位的經濟業務流程，健全的會計系統是有效實施內部控制的基礎，但學校中的財務管理人員大多是由教師兼任，甚至有的沒有會計從業資格，相關的財務管理知識缺乏，無法勝任崗位的要求。

5.對內部審計工作的重視程度不夠

有些學校沒有認識到內部審計工作的重要性，內部審計人員一般由臨時人員擔任，內部審計人員審計專業知識困乏，審計工作的專業性不強，審計質量很難保證。上級部門對學校的考核也只是單純的以教學質量為主，弱化了經濟活動環節，缺乏或者甚至沒有審計監督。

三、加強內部控制的措施

1.首先從學校領導層面對內部控制加強重視

領導重視是發揮內部控制作用的前提，一個單位的內部控制負責人應為單位一把手。建立包括校領導和所有教職工在內的內部控制管理系統，成立學校內部控制管理機構，建立相應的學校各層領導的考核機制，使內部控制運行得到很好的保障。

2.強化經濟業務流程，制定和完善學校行之有效的內控制度

李克強總理說過“把權力關進制度的籠子里”，制定一整套適合學校實際情況的內部控制管理制度，如合同內部管理制度、建設項目內部管理制度、采購內部管理制度、固定資產內部管理制度、低值易耗品保管及發放內部管理制度、財務內部管理制度等等。一切與經濟活動有關的事宜都應該在業務流程的控制下和內部控制管理制度下運行。

3.加強并提高從事學校內部控制人員的綜合素質

學校內部控制制度的落實離不開從業員工的工作，內部控制從業人員的能力和素質直接影響著內部控制工作的開展及效果。學校對各類內控從業人員不僅要定期不定期的進行業務培訓，更應該注重其職業道德和法制觀念的培訓，選擇具有良好的道德觀、和價值觀的人才，從事該項工作。

4.建立科學合理的崗位責任制

建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督。避免一個人同時擔任幾個不相容崗位，對于學校的重大事件應民主集體決策，對學校所有的經濟活動進行事前、事中、事后全方位監督控制。

5.信息內部公開制

建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據國家有關規定和學校的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。

6.加強學校內部監督，強化外部監督

要確保學校內部控制制度切實執行，監督體制必須跟上。一是學校內部監督，內部審計人員應及時發現工作中出現的漏洞和隱患，針對出現的新問題和新情況提出可行的整改意見，完善和改進已有的內部控制制度。在工作中確實做到有章可循，違章必罰的內部監督體系。二是強化外部監督，包括上級政府部門的審計和社會第三方審計，充分發揮上級政府部門對學校內部控制方面的作用，政府依靠其權威性按照法律法規來規范學校內部控制制度，對違規行為依法追究管理者的責任。會計事務所作為社會經濟活動的中介組織，會計事務所在促進我國市場經濟健康發展，穩定社會經濟秩序方面起著重要的作用，因此也要充分發揮和利用會計事務所其社會公正和監督職能的作用。（作者單位為東營市勝利第六中學）