個人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性分析構架

進入21世紀以來，在社會經濟穩健發展的背景下，我國人民的生活水平及收入水平得到全面提高。從國家的宏觀調控層面分析，加強個人所得稅納稅籌劃非常有必要，一方面能夠使人民的納稅意識得到有效增強，另一方面能夠使納稅人的稅收得到有效節約。本課題重點對個人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性進行分析，以其為我國個人所得稅納稅籌劃工作的順利、有序開展提供一些具有價值的參考建議。

個人所得稅納稅籌劃工作的開展，無論是對個人還是國家，都具備顯著作用。但從現狀來看，我國個人所得稅納稅籌劃還存在較為明顯的問題，比如：理論基礎薄弱、會計相關人員對納稅籌劃認識不足以及有關稅收法律制度不夠完善等。為了使我國的個人所得稅納稅籌劃工作體現出優化完善的特點，便有必要針對“個人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性”展開研究。

一、個人所得稅納稅籌劃的必要性分析

納稅籌劃，指的是納稅人在符合相關稅法及法律法規的條件下，以稅收政策的導向作用為依據，選取稅收利益最優化的納稅方案對自身的生產、投資進行處理。守法是納稅籌劃必須遵循的原則，與此同時還有必要遵循實效性及合理性原則，從而使納稅籌劃符合國家、企業的基本要求。此外，總結起來個人所得稅納稅籌劃的必要性，體現在以下方面：

（一）使納稅人的納稅意識增強

個人所得稅納稅籌劃無論是對個人、企業還是國家，都是有利的。積極開展個人所得稅納稅籌劃工作，也有利于納稅人的納稅意識得到有效增強。納稅人需要了解相關納稅法律法規，同時結合自身的具體情況，選擇合理的納稅方法，也能夠使逃稅及偷稅的行為的發生得到有效控制。

（二）使納稅人的稅收得到有效節約

在納稅籌劃實施的條件下，可以使納稅的合理性得到有效提升，從而使納稅人的合法利益得到有效維護，進一步使納稅人的稅收得到有效節約。值得注意的是，在對不同的納稅籌劃方案進行對比的條件下，進而合理選擇最優化的納稅方案，能夠使納稅人的收入增加。

（三）能夠使內需得到有效促進

當內需不足的情況下，會導致消費不足；而對于消費不足來說，主要是因為納稅人能夠支配的收入偏低。為使納稅人可支配收入得到有效提升，便有必要促進內需，進而使經濟發展得到有效促進。總結起來，內需的促進，一方面可以借助稅收相關優惠政策，另一方面則可積極做好納稅籌劃方面的工作。此外，值得注意的是個人所得稅納稅籌劃工作的開展，也能夠反饋納稅方面的有效數據信息，從而為我國稅收法律制度的完善提供有效憑據。

二、個人所得稅納稅籌劃的可行性分析

從現狀來看，我國個人所得稅納稅籌劃工作的開展還面臨一些較為明顯的問題，包括：個人所得稅納稅籌劃的理論基礎薄弱、相關會計工作人員對個人所得稅納稅籌劃的認識不夠全面，此外在稅收法律制度以及專業技術人才方面也較為缺乏。因此，便有必要在洞悉這些問題的基礎上，掌握個人所得稅納稅籌劃的方法，比如：合理避稅法、合法節稅法、負擔轉嫁法等。此外，還有必要考慮個人所得稅納稅籌劃的可行性，實施有效策略，使其可行性得到有效提高，具體策略如下：

（一）工資薪金個人所得稅納稅籌劃可行性

對于工資薪金個人所得稅納稅籌劃，可以從每月均衡發放方面考慮。因為個人所得稅計算是按9級超額累進稅率按月計算的，收入低稅率就低，收入高稅率就高，納稅也就越多。因此，要盡量減少一次性累計發放獎金和補助的現象。不少企業內部業績考核時，多是年終一次性兌現獎金及福利補助。這樣，就勢必造成發放月份稅收增多的現象。如果將按年考核改為按季度考核甚至按月考核，并按季度按月兌現收入，那么，職工繳納的稅收就會下降，在企業不增加支出的情況下，職工的收入會增多。

也可以從繳納住房公積金方面考慮。公司給員工繳納住房公積金比例、繳納基數不要偏低，可以充分利用稅收政策，提高繳納住房公積金，給予員工更高的福利政策，從三種情況可以減少繳納個人所得稅；一方面按規定標準繳存住房公積金后，可以在個人所得額中扣除，不繳納個人所得稅；二方面按規定標準繳存住房公積金后，可以降低個人所得稅級次，減少繳納個人所得稅；三方面按規定標準單位繳存住房公積金的部分可以替換給予的工資薪酬，減少個人所得額，少繳納個人所得稅。

（二）勞務報酬所得稅納稅籌劃可行性

勞務報酬所得，指的是個人獨立從事各種非雇傭的勞務所取得的報酬，主要是指個人從事設計、裝潢、法律、會計、廣告以及紀經服務，或其他勞務取得的所得；對于此項所得根據應納稅額的20%比例稅率征收。通常，勞務報酬所得籌劃方法為，通過增加費用開支盡量減少應納稅所得額，或者通過延遲收入、平分收入等方法，將每一次的勞務報酬所得安排在較低稅率的范圍內。如：納稅人在提供勞務時，合理安排納稅時間內每月收取勞務報酬的數量，可以多次抵扣法定的定額（定率）費用，減少每月的應納稅所得額，避免適用較高的稅率，使自己的凈收益增加。

三、結語

通過本課題的探究，認識到個人所得稅納稅籌劃工作的開展非常有必要，一方面能夠使納稅人的納稅意識增強，另一方面能夠使納稅人的稅收得到有效節約，此外能夠使內需得到有效促進。而從個人所得稅納稅籌劃的可行性方面來看，有必要針對工資薪金和勞務報酬，實施不同的納稅籌劃方案。值得注意的是，納稅籌劃方案的實施，需符合我國相關法律法規，走正規渠道，從而促進我國納稅籌劃工作的健康、良性發展。（作者單位為廣州大學）