為什么中國(guó)人不愿意納稅？

在中國(guó)，你從來(lái)不會(huì)聽(tīng)到主動(dòng)納稅這一說(shuō)，大部分的公民覺(jué)得納稅是把錢(qián)給了國(guó)家，自己沒(méi)有得到任何好處，所以是能逃則逃，而企業(yè)則是不停地在尋找合理避稅的途徑，面對(duì)這樣的現(xiàn)狀，稅務(wù)機(jī)關(guān)也無(wú)從下手，為什么？法不責(zé)眾。那么，到底為什么會(huì)造成這樣的局面呢？

一、原因分析

（一）從稅收的本質(zhì)特征來(lái)說(shuō)，我們的教科書(shū)上告訴我們，稅收具有三性，強(qiáng)制性，無(wú)償性，固定性，對(duì)于這幾點(diǎn)，財(cái)政學(xué)界很多專(zhuān)家學(xué)者表示過(guò)質(zhì)疑，李煒光教授《公共財(cái)政的憲政思維》認(rèn)為“憲政和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度下稅收的形式特征，已經(jīng)不再限于傳統(tǒng)的“三性”，起碼應(yīng)加上“公共服務(wù)性”和“互惠性””。這里我們且不論這三性是否合理，也不論稅收的其他特性，且說(shuō)稅收的道德，我們知道，稅收是講道德的，因?yàn)樗怯扇颂岢龅模菐в懈星樯实模@一點(diǎn)從稅收用于社會(huì)保障，救助弱者，增加福利，這都是人的感情賦予的。古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)·斯密在寫(xiě)《國(guó)富論》的同時(shí)也寫(xiě)了一本叫做《道德情操論》的書(shū)，我們往往只注重前者，忽視后者，其實(shí)，斯密是在告訴我們，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也是講道德的。

（二）我國(guó)目前最大的稅種是流轉(zhuǎn)稅，我國(guó)稅收收入的50%左右來(lái)自流轉(zhuǎn)稅，而其中最大的稅種就是增值稅。眾所周知，增值稅是價(jià)外稅，是不包含在我們的計(jì)稅依據(jù)中的，價(jià)與稅是相互分離的，這一點(diǎn)，我們?cè)趪?guó)外購(gòu)物時(shí)有很明顯的感受。購(gòu)物小票上通常是價(jià)稅分離，讓消費(fèi)者清楚地看到價(jià)格與稅收各是多少。但是這樣會(huì)引出一個(gè)問(wèn)題，稅痛感。在我國(guó)，價(jià)稅不分離，很多人一輩子都不知道自己是否交過(guò)稅，因?yàn)楹芏喽愂窃跓o(wú)形中征收的，好比是打了麻醉劑之后再進(jìn)行抽血，沒(méi)有感覺(jué)，也就沒(méi)有所謂的稅痛感，對(duì)于稅的概念也就比較模糊！

（三）我國(guó)的稅收征管體制不健全。目前，我國(guó)稅收征管主要是依賴(lài)國(guó)稅和地稅兩個(gè)系統(tǒng)。我國(guó)對(duì)于個(gè)人所得稅的規(guī)定是年收入超過(guò)12萬(wàn)以上的要自行申報(bào)納稅。這里存在兩個(gè)問(wèn)題，首先是如何得到納稅人收入的準(zhǔn)確數(shù)字，這是一個(gè)技術(shù)難題；其次，是納稅人自行納稅的納稅成本。眾所周知，在中國(guó)，大部分個(gè)稅是代扣代繳的，個(gè)人自行申報(bào)會(huì)帶來(lái)時(shí)間成本和其他各種機(jī)會(huì)成本。同時(shí)，對(duì)于個(gè)人偷漏稅的行為，沒(méi)有明確而具體的懲罰措施，致使偷漏稅成本低于偷漏稅收益。更重要的是，我們的社會(huì)環(huán)境沒(méi)有給納稅人一個(gè)便于納稅的環(huán)境，有些愿意納稅的納稅人無(wú)意中成為“偷漏稅人”。

（四）從文化上來(lái)講，中國(guó)是一個(gè)有著兩千多年封建歷史的國(guó)家，“皇糧國(guó)稅”的思想根深蒂固，人們總是認(rèn)為交的稅都是國(guó)家的，能逃就逃，能漏就漏，沒(méi)有納稅人的自豪感。換句話(huà)說(shuō)，中國(guó)人不會(huì)因?yàn)榧{稅而光榮，也不會(huì)因?yàn)槁┒惗X(jué)得可恥。這就是中國(guó)納稅文化氛圍。

（五）中外歷史經(jīng)驗(yàn)告訴我們，一個(gè)良性的稅收體制，不是看它是否有效率，而是看它是否侵犯了公民的私有財(cái)產(chǎn)權(quán)。我國(guó)的人民代表大會(huì)是權(quán)利主體，是代表廣大人民利益的，人民通過(guò)人大代表來(lái)表達(dá)自己的意愿。然而，我們現(xiàn)在通過(guò)人民大會(huì)立法的的只有兩種所得稅，即 2007年第十屆人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和2011年第十一屆人民代表大會(huì)通過(guò)的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》以及于2011年第十一屆人民代表大會(huì)第十九次會(huì)議通過(guò)的《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》，除此之外的十幾個(gè)稅種都是以國(guó)務(wù)院授權(quán)發(fā)布的法規(guī)、條例等形式頒布、實(shí)施。可以看到，納稅人所納的稅并沒(méi)有完全經(jīng)過(guò)納稅人同意，也就妄論公民對(duì)于私有財(cái)產(chǎn)的保護(hù)權(quán)了。

二、對(duì)策建議

我國(guó)是世界上第二大稅負(fù)重的國(guó)家，但也是偷漏稅最嚴(yán)重的國(guó)家之一。社會(huì)中各個(gè)方面都是造成這種結(jié)果的索引。改變世界歷史的英國(guó)革命、法國(guó)革命以及美國(guó)革命，其導(dǎo)火索都是不公正不合理的稅負(fù)，中國(guó)歷史不少改朝換代的大事，也都是起源于不勝負(fù)擔(dān)的苛捐雜稅。稅務(wù)問(wèn)題在當(dāng)今的中國(guó)也是不容小覷的大問(wèn)題，需要社會(huì)各個(gè)主體的共同努力。

（一）納稅人要樹(shù)立正確的稅務(wù)觀。納稅并不是“皇糧國(guó)稅”，而是關(guān)乎每個(gè)個(gè)人的生活質(zhì)量，比如基礎(chǔ)生活設(shè)施、教育、衛(wèi)生、醫(yī)療等，都需要稅收作為財(cái)務(wù)支撐，才能是個(gè)人的生活質(zhì)量得到提高。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)要解決稅收征管難題。一是要合理、有效的監(jiān)管納稅人的收入情況，可以借鑒美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，將個(gè)人身份證號(hào)與社保號(hào)等統(tǒng)一，建立個(gè)人納稅檔案；而是要為納稅人提供納稅便利，節(jié)約納稅成本。

（三）政府要盡快完善稅收相關(guān)法律。《立法法》的頒布使我國(guó)的法治進(jìn)程向前邁了一大步，稅收相關(guān)法律的出臺(tái)也會(huì)在完善我國(guó)法律體系的同時(shí)，為經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提供一個(gè)良好的稅收環(huán)境。因此，通過(guò)人民代表大會(huì)合理的立法程序加快各個(gè)稅種的立法，使納稅人做到有法可依、有法必依，在穩(wěn)定稅源的同時(shí)，保障納稅人的私有財(cái)產(chǎn)權(quán)，是十分必要的。

三、結(jié)語(yǔ)

中國(guó)人不愿意納稅，雖然是由多種原因造成的，但是，隨著我國(guó)民主進(jìn)程的不斷深化，中國(guó)人對(duì)于稅收的意識(shí)會(huì)越來(lái)越強(qiáng)化，納稅終會(huì)成為 “光榮 ”的代名詞。（作者單位為山西財(cái)經(jīng)大學(xué)）