企業內部管控研究

李維

【摘 要】一個企業的發展離不開內部管控的管理，企業內部管控在企業管理中的作用日益突出。將企業內控的風險降到可承受的范圍之內可以使企業在競爭日益激烈的市場環境中占有一席之地。本文闡明了企業內部管控管理的定義以及其重要性，然后對企業內部控制體系存在的問題進行了分析，并提出了防范企業經營風險促進內控管理發展的一些意見和建議，以改進企業的管理水平，提高企業的市場競爭力。

【關鍵詞】內部管控；風險防范；建議；競爭力

一個企業的發展離不開內部管控的管理，因為經營上的風險是蘊含在日常管理經營之中的，內控不到位，管理不善會給企業帶來經濟損失，付出的代價是讓企業產生一些不必要的成本，加強企業內部控制管理，將內控的風險降到可承受的范圍之內，是企業長遠發展的重要手段，同時可以使企業在競爭日益激烈的市場環境中占有一席之地。所以，研究企業內控存在的問題并采取針對性的措施進行防范是具有重要意義的。

一、企業內部管理管控的定義及重要性

1.企業內部控制管理管控的定義

企業內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整.保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。完善的內部控制管理體系，能夠幫助企業建立現代企業制度，提升企業的管理水平和市場競爭能力，為實現企業的長遠發展打下堅實的基礎。

2.企業內部管控管理的重要性

（1）企業管理模式的簡單性

在企業經營管理的作用下，為更好地達到企業內部控制管理與風險管理的目的，應采取正確的措施。企業內部控制管理與風險管理存在必然的聯系，諸多企業在整合期間，根據企業自身的實際發展狀況不斷累積豐富的經營經驗，創建合理的經營管理制度，從根本上將企業管理模式簡單化，使企業經營管理的效率得到很好的改善，同時也可以降低企業經營管理出現不必要的浪費現象。

（2）充分發揮出風險管理的防范意識

充分發揮出風險管理的防范意識，逐漸成為整合企業內部控制管理與風險管理的關鍵，在一定程度上，降低企業經營管理風險事故的發生概率。與企業的實際發展方向結合，制定適合企業自身經營管理的目標，以此實現企業內部控制管理水平的提升，為企業的經濟效益發展奠定堅實的基礎。

二、企業內部控制存在的問題

1.企業管理者及員工的綜合素質不高

人是企業最重要的資源，是企業內控的核心，人員素質的高低往往會決定著企業內控質量的高低。目前我國企業管理者及員工的綜合素質普遍不高，導致企業內部控制比較薄弱。首先，大多數企業管理者缺乏相關的專業知識和專業技能、缺乏資本運營管理理念、缺乏內控觀念、對各項法律法規理解不到位、甚至存在品德操守方面的問題等，造成內部控制不完善、執行不力。其次，企業會計人員專業知識水平和業務素質較低，對相關的會計知識、法律法規、準則制度一知半解甚至不懂。一些會計人員無視會計職業道德產生故意偽造、變造會計資料，監守自盜，貪污、挪用公款等違法違紀行為。另外，缺乏主動性和創造性，沒有參與管理的意識，沒有經營和市場觀念，只是在日常的經營活動中進行核算、報告，不能有效發揮會計的作用。

2.缺乏風險預警機制和風險評估機制意識

隨著全球經濟一體化不斷地深入，企業間的競爭日益激烈，隨之相伴的企業經營風險也就越來越高。然而，目前我國企業的風險評估意識和預警機制意識還很淡薄。我國很多企業往往會無視風險評估和預警機制建立的意義，沒有設置風險評估機構，也沒有配備專業評估人員，這就使企業在日常經營活動中不能及時有效的發現和識別存在的風險與潛在危機。此外，企業所面臨風險的大小和企業經營管理決策者的風險偏好有著密切的聯系，那些風險評估和預警機制意識薄弱的經營決策人員往往會做出錯誤的估計和判斷，從而導致重大經營決策的失敗，給企業帶來很大的損失，這種損失甚至不能彌補。

3.缺乏有效的控制和監督活動

控制活動在整個內部控制體系中起著核心作用，監督是實施內部控制的保障，健全有效的控制和監督活動有利于企業內部控制的健康發展。但當前企業的現狀是：一方面企業的控制活動往往表現無效。如業務批準與執行、業務執行與會計記錄等不兼容職務沒有相分離，考核獎懲機制不完善等導致內控活動失效；另一方面企業內部監督乏力、外部監督不足。如很多企業沒有建立內部審計機構，即使有，監督職能也沒有得到有效的執行，多數內部審計機構只是直接對企業管理者負責，缺乏獨立性和權威性；社會監督和政府監督成效不顯著。

4.信息溝通不暢

信息溝通是企業實行內控的有效手段。但是如今，我國企業信息溝通還不暢通，沒有及時提供完整、準確的信息。有些企業運用計算機網絡技術較低，有些企業的信息管理系統比較落后，有些企業缺乏有效的縱向溝通和橫向溝通，還有些企業則是與外部溝通不暢等。信息溝通不暢也是造成企業內控失效的一個很重要的緣由。

三、加強企業內控管理發展的建議

1.提高企業全體員工的綜合素質

提高企業全體員工的綜合素質是企業內部控制成功的關鍵。對于管理者來說，應聘用具備管理技術、管理經驗和相關專業知識的人員對企業進行全面的管理，不斷地提高管理者的道德素養，提高企業領導者對內部控制的認識水平，提高企業領導者的管理水平和資本運營管理理念，轉變管理思想，重視企業的人事管理，從而加強對內部控制制度的執行力度。對于普通員工來說，應大力提高相關會計人員的專業知識水平以及專業技能，加強職業道德教育和法制教育，提高員工的職業道德水平，培養員工樹立正確的價值觀、道德觀和法制觀；鼓勵員工發揮主動性和創造性，提高參與管理意識，注重培養經營活動和市場的觀念。

2.提高風險意識，建立風險預警和風險評估機制

提高風險意識，建立風險預警機制和風險評價機制是企業內部控制發揮有效性的重要環節。因此，企業需要有風險意識，對各種風險能進行有效的防范和控制。一是企業應對風險有一定的了解，樹立和提高風險意識。二是應該建立風險預警機制。企業通過一系列的分析識別出那些影響企業實現目標的潛在事項，把不好的潛在事項也就是所說的負面風險在剛剛萌芽的時候及時扼殺掉，做到預防風險或者是防范同類風險的再次發生，這樣企業才能抓住發展機會、及時處理風險，減少錯誤的發生以及減少損失。三是應建立風險評估機制。企業應對那些妨礙企業實現經營目標的負面風險進行進一步的分析、辨認和評估，以便采取風險應對措施，在評估風險時，應分析出潛在風險的種類，也就是說首先判斷出是固有風險還是剩余風險，再根據風險的重要程度進行風險排序，對那些重要的風險就應給予重點的關注。

3.建立有效的控制和監督機制

一是加強對不兼容職務相分離的控制。嚴格會計和出納分崗，明確業務審批與做賬權限，財務專用章和私章分管，支票與財務專用章分管，會計經辦與稽核檢查，會計記錄與資產保管等。使不相容職務之間能相互監督、相互制約，符合有效的制衡要求。二是建立有效的考核獎懲機制。物質獎勵制度、精神獎勵制度和企業文化激勵制度等并存，做到真正地去考核、檢查，提高員工的主觀能動性，充分發揮控制活動的作用。三是建立有效的監督機制。企業應確保內部審計對活動的檢查和評價能獨立的進行，充分發揮它的獨立性和權威性，增強內部審計對內部控制的監督功能。同時，企業、政府、社會應形成有效的監督合力，共同努力完善企業內部控制制度體系。

4.建立有效的信息管理系統，加強信息溝通

一套完善的溝通系統有助于企業內部控制制度的加強，使內部控制的執行更加高效。一是企業應重視管理信息化的建設。企業規模越來越大，需要的信息資源也就越來越多，這時內外部間的信息需要進行交換與共享，體現信息的戰略資源價值，實現這一目標就需要企業利用計算機網絡技術和管理信息化軟件，進而實現信息系統的自動化。二是拓寬溝通渠道。如向上渠道、向下渠道、橫縱向渠道、內部渠道、外部渠道以及網絡化溝通渠道等。自上而下的溝通能讓員工了解自己在控制系統中承擔的任務與責任，了解企業未來發展方向和企業內控的各項規定如何生效。自下而上的溝通能促進基層員工主動向管理層反饋重要的經營問題和關鍵信息。橫向溝通能增進各部門之間相互了解，進行信息的交流與共享。外部溝通可以加強與顧客、供應商、銷售商等的溝通，以便獲取重要信息。三是建立有效的溝通機制。如信息反饋制度、會議制度、報告制度等。

四、結語

內部管控是以制度為外在形式，以制衡為內在靈魂，靠的是自我監督、評價、升級，是推動向前動態發展的一種過程，橫管到邊，豎管到底，不留死角，做到防患于未然，事前調查，事后評價，讓管控做到貫穿決策、執行、監督全過程，不存在內部管控的空白點。讓具有獨立性，業務勝任能力和職業道德素養的人員做好評價工作，通過提高企業員工素質，提高風險意識，建立風險預警評估機制和控制監督機制，加強信息溝通，做好企業經營風險的防范工作，促進企業內控管理的良好發展。

總之，內部控制對于提升企業內部管理水平和風險防范能力、減少資源浪費，提高效率、促進企業持續健康發展意義重大。應當樹立強烈的責任感和使命感。將實現企業經濟效益最大化作為內部控制體系建設的唯一目標，全力做好相關工作。

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