“互聯網+環境保護稅”促進西安經濟綠色發展研究

袁顯朋 劉小梅 趙聯果

摘 要：在“創新、協調、綠色、開放、共享”發展理念指導下，運用互聯網思維，以“互聯網+環境保護稅”為依托，以地方政府財政、環保、稅務部門協作為基礎，穩步推進環境保護稅在西安有效實施，高效發揮稅收調節職能，運用稅收手段促進生態環境保護，助推大西安經濟綠色發展意義重大。通過分析環境保護稅在西安的實施現狀，研究在當前環境下“互聯網+環境保護稅”助推西安經濟綠色化發展存在的問題，結合當前實際情況，提出“互聯網+環境保護稅”助推西安經濟綠色化發展的建議。

關鍵詞：“互聯網+”；環境保護稅 ；西安經濟；綠色發展

中圖分類號：F2 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.35.013

黨的十八屆五中全會提出了“創新、協調、綠色、開放、共享”五大發展理念，為我國未來經濟、社會發展擘畫了一幅宏偉藍圖。所謂經濟綠色化發展，是指在發展經濟的過程中，以經濟、社會與環境的和諧為目的，以效率、和諧、持續為目標，以構建科技含量高、資源消耗低、環境污染少的產業結構為發展方式，以生態文明制度建設為抓手的經濟增長和社會發展方式。經濟綠色化發展是建設“天藍、地綠、水清”美麗中國的基礎，是民心所向，是國情所定，是大勢所趨，是社會責任所需，是我國經濟發展的必然趨勢。2018年1月9日，國務院正式批復《關中平原城市群發展規劃》，明確提出西安建設“國家中心城市”的發展定位。“積極踐行社會主義生態文明觀，加快改善生態環境，促進西安經濟綠色發展，逐步建立健全綠色低碳循環發展的經濟體系，爭創美麗中國西安樣板。”是大西安國際化大都市建設生態化發展的夢想。

1 經濟綠色發展對西安發展的重要性

1.1 經濟綠色發展是打造世界旅游時尚之都的需要

大自然是人類生存的家園，建設生態文明，發展綠色經濟，排斥過度的資源消耗，提高資源使用效率，倡導資源循環再利用，是解決人與自然和諧發展的重要途徑。旅游業是典型的環境友好型產業，擁有著5000多年文明史、3100多年建城史、1100多年的建都史的西安，大力發展旅游業是最有條件、最有優勢的產業之一。2017年西安接待海內外游客1.8億人次，旅游業總收入1633.3億元，旅游收入增長率為34.6%。然而，隨著西安城市的快速擴張，環境污染日益嚴重。國際環保組織綠色和平于2018年1月10日發布《2017年中國365個城市PM2.5濃度排名》顯示，西安市全年PM2.5平均濃度（微克/立方米）在2015、2016、2017分別是58.0、71.9、73.9，連續三年污染程度較高且一直都在上升。作為享有“世界四大文明古都之一”美譽的西安，要在“一帶一路”視角下建成第九個“國家中心城市”，重振大西安昔日輝煌，必須堅定貫徹“綠水青山就是金山銀山”的可持續發展理念，通過經濟綠色發展來改善西安生態環境，從而形成人與自然和諧共生的綠色旅游新格局。

1.2 經濟綠色發展是“調結構、促升級”的需要

人類生活品質的不斷提高，是經濟綠色化發展的引擎。2015年3月24日，國務院發布了《關于加快推進生態文明建設的意見》，首次提出“綠色化”發展，抓住經濟綠色化發展的機遇，培育綠色產業鏈，發展綠色產業集群，提升綠色產業價值，既可調整西安當前粗放型增長方式帶來的資源、環境問題，推進經濟轉型，又可促進企業轉型升級，培育新的經濟增長點。通過“互聯網+環境保護稅”的有效實施，加大產業結構和能源結構調整力度，是“調結構、促升級”的重要抓手，對著力建設品質西安意義重大。

1.3 經濟綠色發展是參與全球化競爭的客觀需要

“綠色、健康、環保”已成為當今世界發展的主題，經濟綠色化發展是世界經濟發展的大趨勢，更是參與綠色技術、綠色產業競爭，提高國際競爭力的需要。歐盟估計，目前全球綠色產品市場的價值達到1萬億歐元，預計到2020年還將翻一番。我國通過經濟綠色化發展的模式，積極發展低碳綠色循環經濟，加快形成科技含量高、資源消耗低、環境污染少的產業結構，必將增強中國綠色產業的國際競爭力。目前，我國走在綠色產業前列的“綠色粉末冶金”、“光伏”、“互聯網+”、“云計算”等，正在吸引著世界的目光。西安作為國家“一帶一路”戰略的起點、西部大開發的橋頭堡、國家中心城市，要抓住經濟綠色化發展機遇，建設“以軍民融合為特色的創新型產業體系”，打造全球新一代信息技術產業基地，建設全國新能源汽車制造重鎮，打造具有國際影響力的航空航天產業基地，加快建設能源、物流、綠色金融服務區和特色小鎮，增強西安的國際競爭力，提升城市的國際地位，同時引領和輻射帶動關中城鎮群發展，為建設國際化大都市奠定基礎。

2 《環境保護稅法》在西安的實施現狀

我國環境保護稅的發展歷程大致是2013年12月2日，由環保部、財政部和國家稅務總局聯合提交了環境保護稅方案給國務院。2016 年12月25日《中華人民共和國環境保護稅法》（下面簡稱《環保稅法》）立法通過，正式實施于2018 年1月1日。西安市在實施《環保稅法》方面的現狀如下：

（1）多渠道全方位進行環境保護稅法實施的宣傳工作。

納稅服務局采取多渠道多方式，大力宣傳《環保稅法》。納稅服務局，首先，通過發放《環保稅法》的宣傳資料，包括《環保稅法》、《環境保護稅法實施條例》、《國家稅務總局關于發布<環境保護稅納稅申報表>公告》的解讀環境保護稅熱點問題和重點問題解讀。其次，利用“西安地稅納稅服務”微信公眾號和微博平臺，對《環境保護稅》政策進行重點推送。在納稅服務大廳、12366熱線、微信公眾號后臺搜集整理環境保護稅首個申報期的相關疑難點問題，從而通過多種渠道對納稅人進行解答。第三，西安市地方稅務局利用“西安市納稅人學堂”平臺，分批次對全市22個征收局全部733戶所有已識別、認定的環境保護稅納稅人完成了環境保護稅專題培訓，切實將環保稅政策宣講到位。

（2）環境保護稅納稅單位現狀。

截至2017年12月31日，西安市共有排污費征收單位638家，累計征收排污費7506.95萬元。其中污水63戶，征收排污費132.96萬元；廢氣172戶，征收排污費940.98萬元；噪聲381戶，征收排污費6137.35萬元；揚塵298戶，征收排污費295.66萬元。由于從2018年1月1日起采用“費”改“稅”，使稅負平移的方式實施《環保稅法》，再加上稅務、財政、環保等多部門聯動，積極搜集轄區污染物排放和排污費繳納第一手資料，確認具體環保稅征收戶數，截至2018年第二季度，西安市環境保護稅納稅單位達到733戶。

（3）環境保護稅稅收征管現狀。

陜西省（西安市）目前暫定執行最低稅額，應稅大氣污染物適用稅額為1.2元/污染當量，應稅水污染物適用稅額為1.4元/污染當量，適用最低稅額的時間暫定執行三年，隨后會根據地方環境承載容量和承載能力、經濟社會生態發展目標、對企業治污減排的要求等情況，適時做出調整。2018年4月2日9時，西安應用光學研究所在西安稅務辦稅服務南大廳中順利開出一張金額690.87元的環境保護稅稅票，標志著環境保護稅征收即日起正式落地西安。在環境保護稅征管方面，西安市已經建立了“稅務征管、企業申報、環保監測、信息共享、協作共治”的稅收征管模式。為了優化納稅服務，西安市稅務局開通了綠色通道，專人專崗為環保稅納稅人提供政策解答、申報流程引導等服務，指導企業進行環保稅稅源信息采集工作，為納稅人順利繳納環保稅保駕護航。

（4）環境保護稅涉稅企業相關信息關聯現狀。

陜西省涉稅（環境保護稅）信息共享平臺的建立，為“互聯網+環境保護稅”促進西安經濟綠色發展提供了技術與信息支撐。涉稅企業污染源信息關聯校核和更新完善等工作已于2018年5月完成。截至當年7月，西安市共有重點排污單位143個（其中水環境排污單位73家，大氣環境排污單位16家，土壤環境排污單位54家），其中全國重點污染源考核國控企業數為37個，考核國控監控點數為50個，數據傳輸率為95.83%，數據傳輸有效率為100%。

3 環境保護稅助推西安經濟綠色發展存在的主要問題

3.1 稅源監控困難

全市755家環境保護稅納稅單位，納入全國重點在線監測的單位只有37家，在線監測點只有50個，在線監測比例過低，不利于環境保護稅的有效征納。環境保護稅制度建設的專業化程度高，它涉及了較多的技術因素。稅務機關由于缺乏專業的環保污染檢測技術支撐，難以獨立地完成應稅行為的實時檢測。雖然《環保稅法》規定了環保部門的檢測職責，由于網絡在線監測點的有限，導致環保部門傳遞的有限數據難以保障稅務機關準確地實施稅額確認權，不利于促進各級綠色企業的有效增加。

3.2 環境保護稅配套地方實施細則缺位

環境保護稅的設計很復雜，其稅收征收需要跨地區、跨部門合作才能實現。稅務部門在完成納稅申報受理、涉稅信息比對及稅款入庫等征收工作之前，需要環境保護部門收集污染企業納稅信息、排污數據、違法處罰等技術方面的信息。稅務部門在實施環境保護稅的稅務檢查時，也需要尋求環保部門的支持。西安市政府應該出臺環境保護稅配套政策，明確環境保護部門和稅務機關在稅收征管中的職責以及互相交送信息的范圍，明確環境保護部門在納稅人納稅申報的應稅污染物排放信息監督職責及信息反饋流程。當前西安市環境保護部門僅在大氣污染防治方面頒布了《西安市大氣污染防治條例》于2018年3月1日起實施。而對環境保護稅稅目中的水污染物、固體廢物和噪聲等缺乏防治條例。

3.3 征管稅率及稅收優惠政策方面缺乏主動權

《環保稅法》第六條規定：應稅污染物的具體適用稅額的確定和調整，由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區環境承載能力、污染物排放現狀和經濟社會生態發展目標要求，在《環境保護稅稅目稅額表》規定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。陜西省在適用稅額方面暫且執行《環保稅法》最低稅額，在稅收減免方面執行《環保稅法》規定的稅收減免，西安市只能遵從陜西省規定執行相關法規，缺乏在征管稅率及稅收優惠政策方面根據當地環境承載能力等方面的調控主動性。

3.4 稅款使用方式不明確

環境保護稅的征稅目的是促進環境保護，更好地建立一個機制，鼓勵企業少排污染物。國發〔2017〕56號規定：為促進各地保護和改善環境、增加環境保護投入，國務院決定，環境保護稅全部作為地方收入。既然環境保護稅的征稅目的和收入歸屬都已經很明確，地方政府在實施《環保稅法》的過程中，就應該參考《排污費征收使用管理條例》來制定地方《環境保護稅征收使用管理條例》，以便促進企業既算經濟賬又算環境賬，使高污染、高排放企業加速綠色轉型，讓清潔生產的企業獲得有效發展先機。目前西安市并沒有明確稅款使用的方式、對象、范圍及程序。

4 “互聯網+環境保護稅”助推西安經濟綠色發展的可行性建議

4.1 完善環境保護稅稅源監控機制

環境保護稅的有效實施，需要各主體為共同目標協同聯動。納稅人是主體責任者，通過“被動繳費”轉變為“主動納稅”有利于提升納稅人的納稅遵從意識和節能減排意識。西安市政府作為納稅協調者，負責環境保護稅征管工作的領導，建立稅務機關與環保部門的協同配合機制，協調信息共享平臺的運行維護。稅務機關是主導者，全面負責稅收征管，環保部門是協作者，應做好制定和完善污染物監測規范，強化污染物監測管理、為稅務機關核定稅基提供監測數據。為了充分調動協同征管各個主體的積極性，西安市政府有必要在職責清晰的基礎上，進一步明確各個主體的權利、義務及法律責任，通過“互聯網+”建立起實時在線既相互監督又相互制約的環境保護稅征管機制。具體實施可參考圖1流程。

4.2 制定協同聯動的技術規范

西安市政府應依據《稅收征管法》、《環保稅法》及稅源監控流程圖1中關于稅務機關和環保部門協同事項的規定，制定《西安市環境保護稅協同聯動工作技術規范》，規范內容應從環境保護稅納稅人界定標準、納稅申報流程、稅額確認、稅收優惠、涉稅風險管理、環境違法處置、稅務稽查、涉稅信息共享平臺有效運作、爭議處理等征管全流程來明確具體協同主體涉稅事項的操作標準、處理流程、辦理時限、表證單書、法律責任等。

4.3 頒布、完善環保部門和地方稅務實施細則

西安市環境保護部門要在實施《西安市大氣污染防治條例》的基礎上，繼續增加《西安市水污染防治條例》、《西安市固體廢物防治條例》、《西安市噪聲物防治條例》等。西安市稅務局要和西安市環保局就稅務征收系統和環保監測系統通過“互聯網+”網絡平臺對接，雙方要共同制定涉稅信息平臺標準，明確涉稅數據采集、傳遞、比對、分析和利用的規范，并在運行中定期完善，逐步形成標準、真實的信息數據庫，確保共享信息的真實性和時效性，使環境保護稅得到有效征管。

4.4 通過“互聯網+環境保護稅”促進企業加速綠色轉型

鑒于環境保護稅的征稅目的是環境保護而非增加地方財政收入。針對當前在線監測點少的情況，西安市政府應該就落實陜環執法函（2018）26號文件“關于進一步加強全省重點排污單位自動監控運管工作的通知”方面，積極聯合稅務、環保、財政等部門，堅持以“稅收源于改善環境，用于環境保護投入”為原則，以“稅收用于政府治理環境污染”、“稅收用于環保高新技術”、“稅收用于企業環境治理”為導向，制定《西安市環境保護稅征收使用管理條例》，就排污單位安裝自動監測設施聯網工作制定切實可行的引導措施。在制定引導措施方面，可以參考企業所得稅中有關《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》中的稅收優惠政策，參考增值稅中財稅[2012]15號“關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知”等。通過有效措施促使排污企業積極參與安裝自動監測設施聯網工作，使西安市排污點得到有效監控，從而達到“多排多征、少排少征、不排不征”的正向激勵機制，通過“互聯網+環境保護稅”促進企業加速綠色轉型。

4.5 利用“互聯網+涉稅信息共享平臺”構建部門共享與問責機制

“以票控稅”的監管方式難以發揮環境環境保護稅的效能，必須依托“互聯網+涉稅信息共享平臺”用于部門協作。一方面使稅務機關及時獲得環保部門有效監測的排污數據；另一方面稅務機關借助稅收征管信息系統中的“大數據”，研究和探索環境保護稅稅務風險發生的規律，建立一套包括稅務風險識別指標體系、風險特征庫和分析模型在內的現代化稅收風險管理體系，為環境保護稅的風險應對、堵塞稅收漏洞提供技術支撐。通過部門協作，既實現稅務環保信息共享，又要明確稅務、環保部門具體職責，充分發揮部門優勢，使其依規按時完成任務，同時通過網絡信息公開達到相互監督，輔以懲戒措施，來實現環境保護稅征管現代化。

《環境保護稅》只能通過實行差別化的稅制設計來強化“鼓勵清潔生產”、“鼓勵集中處理”、“鼓勵循環利用”的政策導向。西安經濟要實現全面綠色發展，需要綜合運用《環境保護法》、《環保稅法》、《預算法》等多部法律，結合當地環境承載容量和承載能力及經濟發展水平，從多方面引導，轉變發展理念，落實、細化、不斷完善《環保稅法》及其配套法規、規章、規范性文件中建立與環境保護稅特征相適應的征管制度、技術規范，配套有效的正向激勵措施，在“互聯網+”環境下多方協同治理。

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