建筑企業內部控制研究

史桐奇 張楊 王日勤 葛婧雯 陸宸葉

摘 要： 隨著經濟的不斷發展，我國在多年經濟高速增長之后也開始進入到新常態，經濟從高速增長進入了中高速增長，經濟結構優化升級、從要素驅動轉向創新驅動。這個大背景既是機遇也是挑戰，企業若想在一系列風險中得以健康發展，則必須具備一個完善的內部控制制度。

我國企業內部控制存在諸多問題，如內部控制制度不合理、內部審計弱化、監管體制不完善等，嚴重影響了我國企業會計工作的有序進行和會計目標的實現。針對上述問題，建立嚴格、細致的內部控制制度體系，不斷完善企業內部控制機制，加強會計電算化的內部控制，建立有效的內部控制制度等都是加強企業內部管理效率的方式。在此背景下，本文以南通XL企業為例，深入分析南通XL企業內部控制制度存在的問題及解決對策。

關鍵詞： 內部控制;制度;措施

中圖分類號：F275????? 文獻標識碼：A????? 文章編號：1008-4428（2018）10-0115-02

一、 研究背景

內部控制是指提高經營效率性，充分且有效地獲得所有種類的資源進行使用，在建立的管理目的范圍內實施的各種限制、規則、組織的計劃和程序。企業需要依據自身發展的特色，改善控制環境，設立控制準則，提高控制技術，從而將內部控制體系規范化。

在中國，也曾發生過中航油新加坡企業、銀廣夏、藍田等因為企業內部控制存在缺陷而導致了嚴重的后果。這些事例暴露了中國企業內部控制制度的不完善。這些年以來，南通XL企業的發展越來越迅速，在內部控制制度的完善方面也在穩步進行。南通XL企業的持續健康發展需要先加強內部管理，完善內部控制。實施規范、合理的內部控制防范工作需要被重視，因為其能夠將風險減小，避免危機的出現。通過結合有關內部控制的理論知識，為解決南通XL企業內部控制里出現的問題，提出了相關的建議與解決措施。

二、 南通XL企業內部控制現狀

南通XL企業創立于1988年12月，具有建筑總承包一級資質，是集房屋建筑、房地產開發、市政建設于一體的綜合性企業，注冊資金15288萬元。

從現在的企業文化的現狀來看，南通XL企業的企業文化可以從三個方面闡述，即公司使命、愿景、經營理念（見圖1）。

如今，南通XL企業對內部控制的建立逐漸重視起來，且獲得了不小的成果，企業已經將內部控制制度的內容規范化。南通XL企業制定了一系列相關制度，比如在企業的內部審計、企業的治理結構等方面均做出了相應的規定，從而使得企業制度更具規范性。并且，也大大提高了企業員工工作的熱情，有效地推動企業的經營發展。

三、 南通XL企業內部控制中存在的問題

（一）內部控制制度不完善，缺乏系統性

南通XL企業相關制度的建立起步較晚，且過度關注企業經營范圍的擴大，沒有注意到經營過程中風險的產生，建立的操作流程不規范，對于風險的防范意識不夠明確。從而令風險運行制度不能充分發揮其作用，不能達到防范風險的作用，當風險擴張時，風險控制體系則缺乏預警，導致企業利益受損。并且，在市場競爭愈發激烈的環境下，南通XL企業在生產出新的產品時沒有付出相應的精力完成修訂，導致企業的員工數量降低，給企業的經營造成了阻礙。

（二）內部控制環境不完善

企業文化建設不足。在南通XL企業，企業文化并沒有得到很好的體現，這使得員工缺乏工作熱情，對企業自身的認識存在不足，導致員工對企業需重新認識。從企業持續發展的角度看，這是好的。良好的企業文化可以最大限度地減少企業發展中的危害。公司職員的風險意識不足，風險管理觀念不足，部分職員僅將內部控制當做是一種財務控制。企業管理者對內部控制的認識不足，由于自己的水平限制，加上內部控制成本較為昂貴，使得內部控制流于形式，成為一紙具文。

（三）會計人員工作能力不足

就當前的情況來看，南通XL企業中的會計人員數量有限（考慮相關流動性和核算成本維持在個位數）且部分不具備財會學業背景缺乏會計類證書（注冊會計師僅為一人）、計算機知識匱乏。相關會計軟件的使用停留在基礎運用的階段，沒有靈活解決工作中出現異常問題或涉及軟件設計本身缺陷的能力。盡管企業的領導也會組織專門的人員對會計進行培訓，但是培訓本身缺乏一定的針對性，與會計人員工作較為脫節，會計人員的態度、能力等各方面均無法達到積極態度，導致培訓的效果并不理想，最終的結果就是在工作中一旦出現了錯誤，自己很長時間的勞動成果將白白消失，甚至還會出現更加嚴重的問題發生。信息流失和系統崩潰，對會計工作來說是相當致命的。

四、 南通XL企業內部控制問題的原因分析

（一）風險評估體系沒有建立

雖然南通XL企業已經建立了內部控制體系，跟從了時代的管理行業重視發展趨勢，但其相關措施和內容僅僅局限在文字和制度本身，在企業管理活動中實際上很少需要配合實施，仿佛一紙空文，而且根據公司管理層的意圖和目前所重視的發展需要，它難以被執行，同時沒有很好地展示公司的特色并發揮效用。事實上，XL公司沒有良好的內部控制環境，高級管理人員還未形成對內部控制的了解和制度制定的重要性的確認，各部門的協調和培訓還未提上日程，由于內部控制本身的繁雜性和對企業現有制度的顛覆性，導致實施上的可行性較弱。

（二）信息與溝通不順暢

企業要建立與實施有效的內部控制制度，需要兼顧五方面要素：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督，也即內部控制五要素。企業若要建立良好的內部環境、實現價值增加，則需要兼顧其他四方面的要素。在XL企業中協調好組織內部的信息與溝通，是企業需考慮的方面之一。溝通是管理的重要組成部分，缺乏溝通或者溝通無效會導致企業內部出現信息嚴重不對稱，進而影響正確的決策，形成管理漏洞，從而導致企業出現損失。

（三）高管重視程度不夠及內部審計作用發揮不充分

目前，一般的企業內部都會設立內部審計部門，但其是否發揮了真正的作用一直為人所詬病。在南通XL企業中，企業的領導人對內部審計并不看重。在XL企業中，內審部門位于監察審計部，處在總會計師的領導下，這會使得內審部門地位低下，從而內審部門的獨立性受到影響，不能獨立公正地實行內審工作。并且內審部門與監察部門同處監察審計部，很容易使該部門重視監察工作而忽視審計工作，從而內審淪為監察部門的附屬，為監察部門的工作而服務。

五、 完善南通建筑企業內部控制系統的策略

（一）全面、具體的內部控制措施與業務活動融為一體

各個企業應制定和完善嚴格的操作規則，業務流程分析的各個方面，確定關鍵控制點，在企業管理領域的真空完全消除。特別需要注意，在決策過程中，要加強各級審批制度，明確責任關系，切實避免一個人專斷。另外，將建筑企業內部控制信息反饋制度規范化、透明化，使考核流程有序地進行，當系統出現風險時，可以迅速作出預警并實施相應的解決方案。最后是完善分類賬登記制度，完善賬簿管理和財務軟件的使用，保證所有部門的防控風險人員進行細致且真實的記錄。

（二）構建科學的內部環境體系

從建筑行業講，建筑企業應加強會計制度的控制，確保會計信息的真實性、合法性和公正性。企業要進行自身的預算管理，根據市場和資源對預算周期進行全面的調查和分析，防止盲目的預算工作，保證內部控制活動的實施;加強企業資產所有權的管理，保證企業實物資產的完整性和安全性，企業必須加強對控制權的績效考核，將定性評價與定量評價相結合，聯系經營者的利益和客觀約束，確保財務部門的工作目標與個人的目標聯系在一起，確保會計信息的可靠性和真實性。

（三）強化人才儲備

提高會計的質量，特別是領導干部的政治素質、職業技術和職業道德，這也是每個建筑企業需要面對的問題。首先，要提高會計人員對會計風險控制的重要性，明確控制會計風險的責任。其次，企業應定期在會計人員的教育，如會計人員定期培訓，會計業務知識，熟悉會計準則和會計制度，總是關注政府的宏觀政策和重大會計政策的調整。三是加強金融機構法制建設。目前許多企業為了切身利益，會計報表中存在欺詐，這就要求會計人員形成遵守法律的想法，提醒企業管理者端正思想。這些實踐，法律責任，避免不健康傾向的形成，以確保會計信息的真實性。

六、 結語

總體來說，建立南通XL企業不僅僅要加快經濟的發展，還要探索出一條可以長期健康發展的道路。南通XL企業外內部控制的實施力度和其能否穩定發展有著緊密的聯系。農業行業的風險防控體系不僅僅是其對自身的把控，相關監督部門對參與也可起到重要的作用。然而，當前的情形是監管部門沒有對南通XL企業的風險防控做出嚴格的規定，也沒有合理的操作指導。這就使得南通XL企業內部控制的運作不能順利進行。進一步加強防范力度，出臺一些指導性的操作規范細則刻不容緩。

參考文獻：

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