我國商業銀行會計風險及其防范分析

桑曉珮

摘 要：近幾年來，互聯網絡的無限延伸促進世界經濟的融合發展，進而帶動銀行競爭加劇，目前，我國尚處于社會主義金融新秩序與經濟新常態下創新發展時期，銀行內部管理尚未完善，各種風險事件與日俱增，尤其是商業銀行會計風險系數居高不下，但是我國商業銀行并沒對有會計風險予以充分的重視，并且對商業銀行會計風險管理的研究和了解不夠充分。因此就當前國內商業銀行會計部門存在的風險現狀進行分析，就具體的風險點深究原因，并提出幾點切實可行的防范措施，希望有利于商業銀行的平穩發展，創造中國商業銀行經濟價值。

關鍵詞： 商業銀行會計；會計風險；風險防范

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.03.057

商業銀行是我國當前社會資金活動的結算中心，隨著全球網絡經濟一體化發展，金融成為現代經濟的核心，而銀行業是整個金融的核心，所以銀行業的發展最能體現經濟的變化和發展，隨著我國經濟新常態的轉變，我國銀行面臨的各種風險系數逐漸增加，特別是商業銀行會計風險成為重中之重，隨著網絡操作突破了時空性的限制，商業銀行業的便捷性受到廣大客戶的追捧，同時商業銀行會計工作在運行中存在高度風險，在今年十九大上，中國金融會計學會會長馬德倫表示在：中國特色社會主義進入新時代，隨著外部環境的變化和中小銀行發展路徑的同質化，許多商業銀行的發展前景面臨很多挑戰和不確定性，因此只有認真掌握國內外經濟局勢、理解國家金融政策意圖、加強商業銀行會計風險防范，始終以“真實有效的會計信息為依據、采用規范化會計核算流程、認真執行票據結算手續、切實發揮會計監督作用”以此作為新時代金融體制改革的使命，旨在提高中國商業銀行會計風險防范意識，為中國金融行業穩定發展奠定堅實的基礎。

1 商業銀行會計及其風險

商業銀行會計是以貨幣為主要計量單位，采用一系列會計計算方法，進行經濟結算的方式，也是企業之間或者個人在日常經濟往來中或者經濟結算時，形成的收付款業務。商業銀行會計部門一個金融系統的獨立分支，有其完整的財政經營、核算、監督、考核以及分析體系，是對當前商業銀行的現金流動情況、經營結算現狀以及財務活動現狀的一種經濟管理活動。

商業銀行會計風險是指商業銀行內部，會計管理部門以及相關機構在進行會計業務處理時，因各種外在因素或者內部原因，造成會計核算以及業務處理出現的偏差，給金融機構造成諸多損失，例如經濟財產和名譽損失等。

2 我國商業銀行會計風險的現狀

隨著科技的發展，近幾年商業銀行經濟案件直線上升，許多案件涉及金額巨大，牽連部門繁多，嚴重影響金融行業的平穩發展，這些案件時時刻刻提醒著商業銀行會計工作存在風險，深究其原因，有以下幾方面。

2.1 會計憑證風險

隨著跨國經濟的發展，會計憑證的填制、傳遞以及銀行票據的收錄都存在不同程度的風險，例如在會計人員在信息憑證填制過程中，受外在因素影響虛開、增開發票，或者受個人職業道德影響不按規定辦理各種銀行匯票，導致一些虛假交易充斥賬面，這些虛假會計憑證給商業銀行埋下了金融風險。

2.2 會計核算風險

會計審核是商業銀行的會計職能部門的重要環節，是對一段時期銀行資金流動情況的概述，它從表面上來看包括了會計信息從填制、記賬、算賬和報賬，各種進賬出賬憑證齊全，歸檔完善，實際上許多商業銀行的實際賬面情況與現金財務不能完全吻合，很多會計核算細節沒有及時登記、備注，使得會計核算職能流于表面，可利用性價值不高，可見金融行業內部核算管理存在風險，有待及時更新完善。

2.3 會計監督風險

會計監督職能是對商業銀行會計工作的監督檢驗，是確保會計工作依法執行的檢驗過程，當前，隨著經濟活動的日益頻繁，銀行會計工作量逐漸增多，一些銀行變相創收，違規調整銀行存、貸結構，在無形之中增加會計監督部門的工作。目前，許多會計監督、監管工作環節薄弱，監督機制不盡完善，監督檢查力度小，不能及時跟進會計工作進程，可見會計監督工作存在風險，各項監督機制有待規范。

2.4 會計電算化風險

隨著互聯網的發展，銀行會計電算化的深入改革，我國大部分銀行都在使用電腦辦公，無紙化會計電算化，極大提高了工作效率。同時網絡安全也成為會計電算化的隱形殺手，近幾年來，各種網絡黑客頻頻攻擊銀行網絡，許多巨額存款不翼而飛事件的屢見不鮮，還有一些網絡詐騙、盜竊事件也層出不窮，這些事件從側面顯示會計電算化軟件存在安全風險，不利于金融系統財務安全。

3 我國商業銀行會計風險防范措施

在新時代和新秩序之下，風險管理是銀行業永恒的主題，商業銀行會計風險防范管理成為今天業內關注的熱點與難點，多名專家和銀行機構高管認為：深化銀行會計體制改革，創新商業銀行會計核算監督模式，建立風險預警機制，有效發揮防范風險管控效能，增強商業銀行服務實體經濟的能力，促進多層次資本市場的健康發展。

3.1 深化銀行會計體制改革，有效發揮防范風險管控效能

在今年SAIF金融論壇共議上，中國人民銀行原副行長、中國金融會計學會會長馬德倫認為：深化商業銀行會計管理體制，有效發揮防范風險管控效能，才會成為具有市場競爭力的金融機構，一直以來我國商業銀行會計管理采用集中制統一管理原則，實行分級管理制度，隨著時代的發展，這種會計管理模式不能適應市場經濟發展，因此，在以會計信息真實有效、合法性和全面性為原則的前提下，允許各級銀行結合各地區經濟發展創新管理體制，實施分級管理獨立核算，適度調整各級銀行會計工作管理制度，制定完善的會計管理風險防范，組建專業會計信息風險管理團隊，強化會計人員風險意識培養，實現風險責任制，提升各級風險管控檢測，建立完善的預警、檢測、危情處理和監督體系，努力提升各級商業銀行會計憑證、匯兌、票據報表的法律效力。

3.2 創新商業銀行會計管理、監督模式，完善會計風險監督體系

創新商業銀行會計管理、監督體制，建立適應當前外部環境的變化和商業銀行發展路徑的新會計管理、監督規則，注重會計信息事前填制、事中審核以及事后監督操作流程，進行會計風險培訓機制，實施會計風險責任化，建立合理的風險管理機制，推行防范責任到人，定期開展會計風險管理、監督教育，深化會計人員防范意識，提高會計管理防范能力，鼓勵有利于會計操作風險控制的行為，同時還要加強會計監督、管理有效防控，因地制宜，不斷創新改革銀行會計監管模式，完善會計風險監督體系，以適應不同風險狀態下的會計管理機制，為商業銀行健康發展營造良好的風險管理環境。

3.3 加強網絡防范措施建設，建立風險預警機制

商業銀行是經濟往來的交易場所，隨著互聯網的應用，銀行各種風險劇增，因此必須強化網絡防范，建立風險預警機制勢在必行。商業銀行內部采用專業的防火墻，建立獨立的會計信息、核算、監督管理模塊，結合大數據及時更新業務信息，確保會計信息安全可靠，同時還要建立風險預警機制，根據大數據信息的科學性，建立靈活的風險預警機制，實現會計風險預警、報告、監督、跟蹤、監測，及時采取相應措施應對各種會計風險，降低銀行財務、名譽損失，有效提高銀行會計管理質量。

3.4 在發展中加強銀行會計風險防控

未來的世界經濟變幻莫測，商業銀行會計風險難以確定。在今年九月份SAIF金融論壇金融學教授張春曾經說過：“做好風險防控是商業銀行未來發展中必須堅持的”，由此可見，未來商業銀行發展中，會計風險防范要立足于時代經濟發展，建立健全本銀行集團內部會計信息資料風險數據庫，加強外部公開數據采集，收集各種會計風險損失數據資料，采用科學的大數據分析法，建立全面會計信息風險防范措施，以及應急實施方案，并做好各種補救準備，為銀行業轉型升級做好準備。因此，在防范中提高，在提高中發展，才會在未來銀行業中獨樹一幟，成為市場上具有競爭力的金融機構。

4 結束語

隨著跨國經濟的融合，全球經濟延續平穩，外需環境總體改善，國際金融危機的深層次影響尚未消除，國內經濟持續增長，金融貿易持續增長，作為金融交易場所-商業銀行，在其業務進行中，會計管理工作存在許多風險隱患，影響和制約著商業銀行經濟業務的有效提升，因此亟需建立商業銀行會計風險防范機制，深化商業銀行會計管理體制改革，加強網絡防范措施建設，建立風險預警機制，提高商業銀行會計服務能力，促進社會市場經濟的長遠穩健運行。

參考文獻

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