淺析中小會計事務所審計質量控制及改進

李力

摘要：近年來，隨著市場經濟的進一步發展，以及國家針對中小型企業出臺的一系列優惠政策，都在一定程度上促進了中小型企業的快速發展。中小型企業是組成國民經濟的重要一部分，而中小會計事務所又是眾多中小企業的重要一員，擔負著中小企業的財務審計工作。本文將針對當前我國中小會計事務所在審計過程中普遍存在的問題進行分析，并提出相應的改進措施， 以供參考。

關鍵詞：中小會計事務所；審計質量；改進措施

會計事務所的主要業務就是對其他企業的財務報表及相關數據進行審核。因此，高質量的審計工作是會計事務所的核心競爭力，如果審計質量得不到保障，就有可能導致錯誤的財務信息被企業采納，嚴重的會造成企業的經濟損失。所以，提高會計事務所的審計質量必須引起所有會計事務所的高度重視。

1.中小會計事務所審計質量控制存在的不足

在中小會計事務；進行審計質量控制過程中，應根據當前的要求明確其自身審計質量控制的實際內涵，正確把握其內涵后，才能促使其充分發揮出自身的作用意義，實現有效的質量控制。從廣義上進行分析，主要是在多種環境的影響下，進行完善的審計控制，并從多方面進行分析考慮，如審計的主體、審計的對象以及審計的環境等，而從當前的狹義角度進行分析，則其審計質量控制是指當前的會計師事務所為促使其達到對審計主體的合理控制，制定完善的措施，滿足當前的需求。但現階段在實際的控制過程中，還存在一些不足之處，主要表現在以下幾方面：

1.1審計質量控制制度不健全

中小會計事務所不同于大型會計事務所，由于其規模較小，員工較少，導致在業務繁忙時，需要外聘一些工作人員來幫忙處理一些審計事務。可是由于大多數中小會計事務所內部審計質量控制制度不健全，對工作人員的專業技能審核不到位，導致經常出現外聘工作人員專業技能不過關的情況，直接影響了后續審計工作的質量。另外，對現有的質量控制制度也沒有嚴格執行，使得制度成為一紙空談。而且，由于審計質量控制制度不健全，缺少績效考核機制，導致審計人員在工作中出現應付了事的現象，這嚴重影響了審計工作的開展。

1.2審計人員專業素質參差不齊

審計人員專業素質的高低直接影響審計的質量。但是當前我國中小會計事務所面臨規模小，資金少的約束，沒有較強的經濟實力去聘請一些高素質、高技能的專業審計人員為其服務，而自己的審計人員要么專業技能水平不高、要么缺乏工作經驗，這大大降低了審計的工作質量與工作效率。

1.3審計人員法律意識淡薄

很多中小會計事務所的審計人員專業素質不高，且缺少完整的培訓體系，導致大部分審計從業者法律意識淡薄，在審計過程中與服務單位之間的業務缺少書面的合同來制約，或者是簽訂的合同違反法律條例，又或者是合同簽字，不履行合同的條約等。其次，在審計的環節沒有提前規劃好，或者出現未按計劃執行的情況，這些現象都是審計人員法律意識不夠強導致的。因此，如果在思想方面不重視法律條例，就不會主動提高自身法律知識，那么在日常的工作中也就很難做到嚴格遵守審計的法律法規，這不利于審計工作的開展。

1.4行業監管力度不夠

從注冊會計師方面來講，我國對注冊會計師的管理主要是政府監管以及行業自律相結合的模式，不同的業務又由不同的政府監管部分來管理，其中包括，財務部門、審計機關，稅務機關以及工商行政管理局等，行業自律指國家及地方注冊會計師協會的監督管理。在實際監管過程中，由于各部門分工不明確、責任劃分不到位，導致有的業務多部門監管而其他業務沒人監管的情況出現，嚴重影響了會計事務所日常工作的開展，而且注冊會計師協會屬于“民間組織”，對會計事務所的相關業務監管比較滯后，對違規的事務所也沒有做到“以儆效尤”的處罰處理，使得該協會在行業間沒有取得較高的威望，這很不利于日常監管工作的開展。

2.中小會計事務所審計質量控制的改進措施

2.1提高審計人員綜合素質

審計人員的綜合素質的高低決定著會計事務所能否從根本上提高審計質量，因此，提高會計事務所審計工作人員的專業技能，對提升中小會計事務所審計質量控制水平至關重要。也只有針對內部審計人員制定合理的培訓計劃、并對其培訓結果進行考核才能真正提高審計人員的專業技能。同時定期開展法律法規再教育活動，增強審計人員的法律意識，將對改變當前審計質量不高的現象有所幫助。

2.2健全質量控制制度

針對自身實際情況制定一套完整的審計質量控制制度是現階段中小會計事務所急需完成的目標。首先該制度需要融合職業道德規范、客戶關系以及業務執行等幾個方面，將三級復審制度作為重要的保障落實到管理工作中，所謂三級復審是會生效。審計工作的核心就是審計工作底稿，因此嚴格遵守三級復審制度是提高審計質量的重要保障。其次，建立會計事務所績效考核體系，并在此基礎上建立符合自身的考核機制，有效地激發員工的工作熱情，以及提高審計質量的自覺性。最后，合理對會計事務所進行改革，不斷優化其自身的組織結構，突破組織形式自身的局限性，積極借鑒國外先進的創新理念，完善自身的方法，積極進行組織結構改革，促使當前的企業形式發生轉變，樹立良好的品牌性形象，從整體上提升當前的事務所管理水平，滿足時代發展的需求。

2.3強化會計事務所自身監管機制

強化會計事務所自身監管機制是提高會計事務所審計質量最有效的辦法。會計事務所本身對其內部員工的工作有一個明確責任劃分，然而劃分的前提自然是要充分了解每位員工的業務能力，而不是盲目的分配工作，這是提高審計質量的前提條件。其次，會計事務所應該根據審計業務的內容，制定完整的審計計劃，并做能力到細化工作，對不同的業務范圍進行分類，把業務能力高的員工派到重要的位置。也可以實行師傅帶徒弟的管理辦法，來幫助業務能力低的員工短時間提高專業技能。再者，健全獎懲機制，杜絕不規范的現象發生，保證會計事務所健康發展。在監管機制方面，必須做到嚴格執行各項規章制度，努力配合各個管理部門的監督管理工作，做到有問題提前溝通，工作中嚴格執行。只有健全的質量控制體系和監管體系才能高效率地提升審計的工作效率，從而提高審計的質量。例如，下圖是當前某會計師事務所監管座談會，如圖1所示。

3.小結

綜上所述，現階段我國中小會計事務所要想從本質上提高審計質量，只有積極健全質量控制制度，并且定期對審計人員進行專業技能培訓，在提高審計人員專業素質的同時，增強法律意識的培養，保證審計工作能夠在有效的監管機制下進行，才能較大程度地提高審計的質量，提升中小會計事務所在市場的核心競爭力。

參考文獻：

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