固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)研究

倪亞梅

摘要：固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)在企業(yè)管理中至關(guān)重要，對(duì)企業(yè)購(gòu)置或建造固定資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)活動(dòng)，監(jiān)督控制固定資產(chǎn)的投資情況，保障企業(yè)能夠獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。但固定資產(chǎn)投資審計(jì)相比于一般審計(jì)較為困難，對(duì)審計(jì)相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)技能具有較高的要求，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程涉及的資料紛繁復(fù)雜，這就使得固定資產(chǎn)投資審計(jì)過(guò)程中不可避免會(huì)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文從固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)的定義入手，分析固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出一些改善固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)的方法。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 投資審計(jì) 控制方法

一、固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)的內(nèi)涵

固定資產(chǎn)投資是企業(yè)選擇建造或者是重新購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，主要內(nèi)容是對(duì)企業(yè)擁有的建筑物進(jìn)行修建、改建、擴(kuò)建等，而固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)就是對(duì)這一類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)活動(dòng)，監(jiān)督和控制企業(yè)固定資產(chǎn)投資活動(dòng)，促使企業(yè)能夠獲得良好的收益。固定資產(chǎn)的投資審計(jì)是依據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督和控制，最終做出合理的審計(jì)評(píng)價(jià)。

固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)是一項(xiàng)極為復(fù)雜的工作項(xiàng)目，這是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)投資具有任務(wù)量大、投資周期長(zhǎng)、涉及經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)紛繁復(fù)雜等特點(diǎn)，使得固定資產(chǎn)投資成為一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)投資決策。因此，固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)需要大量的輔助資料和數(shù)據(jù)來(lái)支持，，要求審計(jì)人員具備更高的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。所以，在對(duì)固定資產(chǎn)投資進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)時(shí)要提前進(jìn)行精細(xì)準(zhǔn)備，制定全面、完善的審計(jì)實(shí)施方案，盡可能確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)，最終對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策做出合理有效的審計(jì)評(píng)價(jià)。

二、固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)存在的問(wèn)題

對(duì)于企業(yè)而言，固定資產(chǎn)投資具有雙重的影響，一方面是促進(jìn)企業(yè)投資結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)的完善，不斷推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升和利潤(rùn)調(diào)整，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具有積極的促進(jìn)作用；另一方面是固定資產(chǎn)投資任務(wù)量大、投資周期長(zhǎng)等特點(diǎn)使得固定資產(chǎn)成為一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)的投資決策。因此，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)比一般審計(jì)工作要更為困難，要求審計(jì)人員具備綜合的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和良好的職業(yè)素養(yǎng)。

固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)在實(shí)際操作過(guò)程中具有以下幾個(gè)問(wèn)題：一是審計(jì)部門(mén)固定資產(chǎn)投資審計(jì)力量薄弱，當(dāng)前的審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)不健全導(dǎo)致在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中出現(xiàn)很多問(wèn)題，隨著我國(guó)公共建設(shè)投資的不斷增加，相應(yīng)的審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)十分繁重，但政府審計(jì)機(jī)關(guān)獲得的經(jīng)費(fèi)十分有限，致使聘請(qǐng)的審計(jì)相關(guān)人才職業(yè)技能水平參差不齊，造成審計(jì)機(jī)關(guān)整體審計(jì)水平較差；二是被審計(jì)單位的不配合，在審計(jì)方案實(shí)施過(guò)程中往往會(huì)出現(xiàn)被審計(jì)單位為了掩藏違紀(jì)行為不積極配合審計(jì)調(diào)查，造成審計(jì)數(shù)據(jù)的缺失，誤導(dǎo)審計(jì)人員作出不符合實(shí)際的審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告；三是審計(jì)方式存在缺陷，目前對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)通常采取兩種方法，即分析復(fù)核和抽樣審計(jì)兩種，但這兩種審計(jì)方法各自都有一定的缺陷，分析復(fù)核會(huì)因?yàn)閷?zhuān)業(yè)知識(shí)的欠缺產(chǎn)生一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而抽樣調(diào)查又會(huì)因樣本限制難以推斷出整體的審計(jì)結(jié)果；四是審計(jì)相關(guān)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并不明顯，例如在審計(jì)調(diào)查現(xiàn)場(chǎng)取證過(guò)程中，審計(jì)人員不能進(jìn)行相應(yīng)的有效取證，不能及時(shí)獲得相關(guān)人員的簽字認(rèn)證，影響最終審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。

三、固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)方法

控制固定資產(chǎn)投資決策運(yùn)行參與建設(shè)相關(guān)方的風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)投資審計(jì)不同于一般的審計(jì)項(xiàng)目，在對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)時(shí)不僅僅需要對(duì)相關(guān)的書(shū)面資料進(jìn)行審核，還需要到固定資產(chǎn)工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)物評(píng)估，這就要求固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目參與方提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)，由審計(jì)人員依據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行綜合性分析，但如果各個(gè)參與方提供錯(cuò)誤、虛假的資料將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的誤判，不能對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)投資提出可行性的審計(jì)意見(jiàn)，所以審計(jì)部門(mén)應(yīng)在審計(jì)方案實(shí)施過(guò)程中督促參與方對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)提供真實(shí)有效的審計(jì)數(shù)據(jù)資料。

完善固定資產(chǎn)審計(jì)的方法和技術(shù)。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，現(xiàn)有的一些固定資產(chǎn)投資審計(jì)方法不能有效完成相關(guān)的審計(jì)任務(wù)，而且固定資產(chǎn)投資審計(jì)技術(shù)的要求更高于一般審計(jì)項(xiàng)目，這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)不斷改進(jìn)和完善原有的審計(jì)方法和技術(shù)，在分析企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果基礎(chǔ)上抓住審計(jì)工作的重點(diǎn)，做出有效的審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告。

促使固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)在企業(yè)管理中發(fā)揮協(xié)調(diào)作用。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制過(guò)程中，要合理利用固定資產(chǎn)投資審計(jì)結(jié)論，在公共建設(shè)相關(guān)部門(mén)建立相應(yīng)的審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)立一系列與審計(jì)具有聯(lián)系的部門(mén)制度，將企業(yè)的人事部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)以及設(shè)計(jì)部門(mén)緊密聯(lián)系起來(lái)，保證審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組與其他部門(mén)的信息流通，明確審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組的工作職責(zé)。此外，要定時(shí)召開(kāi)審計(jì)部門(mén)同其他部門(mén)的會(huì)議，加強(qiáng)各部門(mén)之間的業(yè)務(wù)交流，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)總投資審計(jì)中存在的缺陷和問(wèn)題進(jìn)行探討。

不斷強(qiáng)化審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)部門(mén)需要在審計(jì)方案實(shí)施之前專(zhuān)門(mén)強(qiáng)化審計(jì)相關(guān)負(fù)責(zé)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，用來(lái)減少因?qū)徲?jì)人員給審計(jì)工作帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，讓審計(jì)人員在做審計(jì)前期準(zhǔn)備時(shí)就明確在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的職責(zé)，提高審計(jì)工作的效率。此外，在安排審計(jì)各個(gè)項(xiàng)目實(shí)施先后順序時(shí)主要以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小來(lái)進(jìn)行安排，做好審計(jì)工作的前期準(zhǔn)備工作。endprint