建筑施工企業所得稅的納稅籌劃與減稅增效

陶云

【摘 要】隨著經濟的發展，我國開始了城市化進程，同時也促使建筑行業的發展，建筑行業成為我國經濟建設中的支柱型產業。建筑業在我國的企業中屬于自主經營，無論盈利還是虧損都是由企業內部負責，并且獨立進行經濟核算的經濟實體，建筑業最終的目的是追求所得利益的最大化。建筑施工單位的所得稅可以通過對納稅的籌劃進行減少納稅有增益的效果，這對建筑施工企業的發展有著重要的意義。本文從建筑施工企業所得稅對納稅籌劃的效果的增益效果進行論述，并分析了施工企業所得稅進行納稅籌劃相應注意的問題。

【關鍵詞】施工企業；所得稅；納稅籌劃

一、前言

中國進行經濟一體化改革體制的發展進一步深化，建筑行業的市場也日益激烈，為了在不斷激烈競爭的市場中能夠有一方立足之地，施工企業不得不提高自己企業的經濟效益。這就需要企業不斷進行內部改革增加自己的經濟利益，并且在獲取利益的同時降低施工中的所消耗的成本。而企業生產過程中，必不可少的成本便是國家稅收，而對于企業來說，企業的所得稅就是建筑施工稅收的主要來源，同時這也對企業今后的經營與發展有著重要的作用。近幾年，我國對稅收逐漸開始重視，也不斷地進行稅收機制的改革及完善，稅收的進行管理的水準也在不斷的提高，而對于建筑施工企業對所得稅的納稅籌劃進行良好的規劃，同時也對企業的經濟效益和企業發展的競爭力奠定了基礎。

二、施工企業所得稅納稅籌劃的意義

納稅籌劃是指企業在納稅之前，在遵守法律的前提下，納稅的主體經過不同的經營或者投資的活動等事項進行事先的安排，只是為了減輕或是免除施工企業所納稅的負擔而進行的一系列的活動。納稅籌劃主要包括三個方面：一是納稅籌劃必須在遵守法規的前提下進行的財務上的安排；二是法律法規難免會有一定的疏忽，有時國家也會針對稅收推出一定的優惠政策，而納稅籌劃就是利用這些來實施；三是納稅籌劃的主要目的就是減輕企業稅收的負擔。首先承諾納稅籌劃不同于偷稅和避稅，它是合理的也是合法的。

建筑施工企業主要的工作是對道路、房屋等土木工程的建設，而建設道路房屋不同于整修，這是需要很長的時間，其周期很長，而在建筑過程中所使用的物資的價格也是在不斷的變化，這些都需要很大的資金進行周轉。這就導致建筑施工企業所有投資的回收期變得很長，而現金也是流入的慢，流出的卻很快，同樣會使得建筑施工企業擁有很大的資金壓力。而企業的所得稅是直接影響到企業利潤多少的稅，企業的所得稅在企業所有稅款中占的最多，所以企業所得稅的多少與企業盈利的多少有著直接的關系。因此，可以通過合理合法的納稅籌劃來提高企業的效益，企業通過納稅籌劃主要有以下好處：一是建筑施工企業通過納稅籌劃，可以在法律允許的時限內推遲繳納稅費，施工企業的資金流動量機會增大，減少壓力；二是這種合理合法的納稅籌劃，可以使施工企業不至于為了周轉資金而偷稅漏稅，免除犯法的幾率，同時也提高了企業在市場上的競爭能力。

三、建筑施工企業所得稅納稅籌劃策略

1.遵守所得稅納稅籌劃的原則

對于建筑施工企業進行所得稅納稅籌劃應遵守以下幾原則：（1）合法原則，企業進行納稅籌劃不僅僅是為了度過眼前的難關，而且對企業未來的發展也有很大幫助，而在此過程中，只有遵守法律法規，才能保障企業的利益不會受到損害，同時企業也不會有名譽上損害在實現局部利益的同時促成長遠的發展；（2）合理原則，在節省納稅的同時要關注其是否合理是否平衡的控制了各項節稅的比例；（3）平衡收益與風險關系的原則，企業的納稅統籌不是一時的，需要長期規劃，一般會受到國家相關的經濟政策的影響，所以存在一定的風險，而面臨風險施工企業也應該及時作出調整，因此，施工企業應對企業面臨的風險和收益進行平衡，從而保障企業利益的最大化；（4）規劃原則，也就是說具有規劃性，納稅統籌要在企業進行納稅之前進行統籌；（5）具有系統性原則，納稅統籌的規劃要全面系統，保證參與人員的完整性，從而確保納稅統籌的順利實施。

2.將施工企業的固有資產劃入籌劃中

建筑施工企業所有資產中占比額最大的應該就是企業的固定資產，也就是說固定資產是企業實施納稅籌劃的重點。對于企業的固定資產進行籌劃主要是通過以下幾種方法：（1）折舊方法。針對企業固定的資產折舊方法主要有年限折舊法和加速折舊法，不同的折舊方法使得企業固定資產分攤的各期成本也不同。（2）折舊年限。我國的稅法對固定的資產進行折舊時是有最低年限的規定的，最低年限的計算方法是剩余使用年限的60%。這種方法也可以使企業在當期減少對稅費的繳納。（3）凈殘值的估計。凈殘值預計的值越小，企業所交納的稅費就會越少，所以在對固定資產進行凈殘值估計時，建筑施工企業盡可能降低對于凈殘值的估計值。

3.對于施工企業的收入進行籌劃

根據相關稅法，對于施工期超過一年的施工單位，繳納的稅費可以根據當年完成的量所得的收入進行稅費的繳納，為了減輕企業財務上的壓力，推遲稅費的繳納，對施工企業當年的收入進行合理的籌劃格外重要。

4.對費用的支出進行籌劃

建筑施工企業的所得稅不僅和企業的收入有關，和企業的費用支出也有著很大的關系，企業費用支出的數額和時間長短對于企業應繳納的稅費也有直接的影響。

5.充分利用稅收優惠政策

一般企業的所得稅國家會有扣除項目以及抵減等不同的減收稅費的政策，施工企業只要盡可能的利用這些優惠政策，就可以獲取減免稅費的機會。

四、結束語

總而言之，隨之城鎮化進度的不斷加大，我國建筑施工企業面臨著風險和機遇并存的狀況，在面臨著巨額的利潤的同時，切記要遵法守法，合理的利用納稅籌劃機制來減少應納稅導致的企業財務壓力，促使企業實現利潤的最大化。

參考文獻：

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