煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策分析

秦文崗

[摘 要] 在現(xiàn)代化企業(yè)中，確保全面預(yù)算管理實施的高效性，可以促進企業(yè)利潤提高，使企業(yè)的經(jīng)濟實力得到壯大，使之在市場競爭中占據(jù)有利地位。現(xiàn)階段諸多企業(yè)的全面預(yù)算管理現(xiàn)狀都非常嚴(yán)峻，這既使企業(yè)自身的利益受到了損害，同時對我國轉(zhuǎn)型時期的經(jīng)濟建設(shè)也十分不利。文章就此進行了分析，并給出相應(yīng)的建議。

[關(guān)鍵詞] 煤炭企業(yè)；全面預(yù)算管理；對策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 23. 009

[中圖分類號] F279.23 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）23- 0022- 02

0 前 言

由于人口的不斷增多，我國人均資源越來越緊張，在一定程度上使我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展受到了阻礙。作為我國重要的資源產(chǎn)業(yè)，煤炭行業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展是確保國家經(jīng)濟穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)。在此背景下，煤炭企業(yè)要想對資源方面的合理調(diào)配充分接受，就必須進一步強化企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。在煤炭企業(yè)中全面預(yù)算管理是一種新型的管理模式，既是企業(yè)將整體戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的重要手段，同時也是對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境予以優(yōu)化，促進企業(yè)核心競爭力提高的有效保證。所以，煤炭企業(yè)必須深入研究和分析這種全新的管理模式，并探尋一條和煤炭企業(yè)自身特點相符的管理路徑。

1 煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理存在問題分析

1.1 對全面預(yù)算管理重視不足

盡管我國諸多煤炭企業(yè)已經(jīng)開始對較為完善的全面預(yù)算管理機制予以實施，但仍有諸多煤炭企業(yè)不重視全面預(yù)算管理，把安全生產(chǎn)工作做好后將其他方面的管理工作忽視，特別是全面預(yù)算管理。安全生產(chǎn)工作始終居于首位，但是企業(yè)發(fā)展壯大需要把各項管理工作做好，全面預(yù)算管理工作在一定程度上影響著企業(yè)的核心競爭力，有利于促進企業(yè)今后的發(fā)展[1]。尚未充分應(yīng)用到預(yù)算工作，重視度缺乏會造成企業(yè)管理混亂不堪，最終降低企業(yè)競爭力，甚至逐漸被市場所淘汰。

1.2 預(yù)算管理組織機構(gòu)缺乏健全性

當(dāng)前我國諸多煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理組織機構(gòu)仍缺乏完善性。具體表現(xiàn)在：第一，一些企業(yè)缺少專門的預(yù)算管理委員會，只是由企業(yè)的內(nèi)部人員展示預(yù)算工作，一般會選擇分管經(jīng)營的經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)負責(zé)，由這部分人監(jiān)督管理預(yù)算工作必定會降低企業(yè)董事會在預(yù)算管理上的執(zhí)行力，進而阻礙企業(yè)預(yù)算管理的順利開展，更不能將資源優(yōu)化配置的目標(biāo)順利實現(xiàn)。第二，現(xiàn)階段仍有諸多煤礦企業(yè)讓財務(wù)部門負責(zé)全面預(yù)算管理工作。但財務(wù)部門并不了解企業(yè)內(nèi)部各個部門的資金情況、井下復(fù)雜的生產(chǎn)條件以及基層區(qū)隊材料使用狀況，在此形勢下完成的預(yù)算編制權(quán)威性和科學(xué)性極為缺乏，全面預(yù)算工作的預(yù)期目標(biāo)不能順利實現(xiàn)。

1.3 缺乏有效的預(yù)算考核力和執(zhí)行力

煤炭企業(yè)只要將全面預(yù)算制定出來并通過審批核準(zhǔn)，就必須嚴(yán)格遵循預(yù)算的規(guī)定展開，不能隨意更改，對預(yù)算指標(biāo)數(shù)額進行修改[2]。煤炭企業(yè)具有很高的風(fēng)險性，執(zhí)行預(yù)算十分關(guān)鍵。但是，一些煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者盡管也實施了全面預(yù)算，但只要發(fā)生問題，這些領(lǐng)導(dǎo)通常完全不顧預(yù)算原則，將原有的預(yù)算計劃和目標(biāo)打破，完全立足于自己的意愿任意調(diào)整預(yù)算，最終在企業(yè)中形成領(lǐng)導(dǎo)說的話就是“圣旨”的局面，預(yù)算本身的價值和功能也就喪失了。此外，在煤炭企業(yè)內(nèi)部各職能部門中，因為自身利益的原因，諸多職能部門任意對預(yù)算進行調(diào)整，將預(yù)算的控制力度降低，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力度不強。

1.4 預(yù)算編制方法缺乏合理性

我國現(xiàn)階段各大企業(yè)的預(yù)算編制方法有諸多種類。例如，作業(yè)成本法預(yù)算和固定預(yù)算等。但大部分企業(yè)運用的預(yù)算編制方法缺乏豐富性，并未有機整合各種預(yù)算編制方法。在我國的諸多企業(yè)中增量預(yù)算編制方法得到了廣泛運用，因為其是借助分析企業(yè)過去的數(shù)據(jù)，展開預(yù)算管理的。但是現(xiàn)階段市場變化性較大，只運用單一的編制方法勢必具有一定的主觀性，導(dǎo)致預(yù)算管理不能和市場變化相適應(yīng)，甚至難以正常發(fā)揮全面預(yù)算管理的功能。

1.5 缺乏有效的獎懲和考評體系

預(yù)算管理制度要求企業(yè)內(nèi)部人員對預(yù)算結(jié)果展開全面評價，之后立足于評價情況對獎懲做出判斷。獎勵和評價體系和預(yù)算管理的其他環(huán)節(jié)一同將系統(tǒng)、完整的預(yù)算管理構(gòu)建而成。現(xiàn)階段，由于我國企業(yè)沒有充分考評和分析預(yù)算結(jié)果，造成企業(yè)內(nèi)部人員不能根據(jù)評價結(jié)果對預(yù)算管理做出反饋，進而影響企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理工作的順利開展。

2 進一步完善煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

2.1 全員充分重視預(yù)算管理

全面預(yù)算管理具有管理難度大、關(guān)系復(fù)雜、指標(biāo)煩瑣、過程長、范圍廣、層次多等特點，企業(yè)的所有部門都囊括在其中。全面預(yù)算管理應(yīng)將以人為本的思想體現(xiàn)出來，人是制定、實施和管理每一項制度的人。全面預(yù)算管理同樣如此，要借助宣傳將預(yù)算管理主要集中在業(yè)務(wù)管理部門和財務(wù)部門的現(xiàn)狀改變，強調(diào)所有員工是預(yù)算管理工作的主體和客體，直接決定了預(yù)算工作的好壞。企業(yè)實施全面預(yù)算管理和諸多人的切身利益息息相關(guān)，這就決定了企業(yè)在制定和執(zhí)行預(yù)算的時候，應(yīng)尊重人，竭盡全力把企業(yè)中每一位員工的主觀能動性和積極性發(fā)揮出來，讓企業(yè)的所有員工都可以積極主動地投入到全面預(yù)算管理工作中[3]。

2.2 應(yīng)該優(yōu)化企業(yè)管理制度

上級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該多聽聽下級的心聲，只有一個上下級相處和諧的企業(yè)，才能夠達到更加超乎想象的結(jié)果；只有每位員工感受到他們的重要性，有一種一定要把工作做好的決心，這樣工作出來的質(zhì)量才能夠有保證。企業(yè)在制定管理制度方面，同時也應(yīng)該考慮各部門的協(xié)調(diào)性，每個部門不是獨立的，都是企業(yè)的一分子，目標(biāo)也只有一個。若孤立的工作，那在工作中一定會出現(xiàn)很多問題，信息也不能很好地得到反饋。

2.3 組建專業(yè)的全面預(yù)算管理機構(gòu)

要想將全面預(yù)算工作做好，首要任務(wù)就是把專業(yè)的管理機構(gòu)組建起來，這樣才可以確保可以向各個部門有效分配全面預(yù)算工作的具體任務(wù)，認真落實每一項任務(wù)，進而促使預(yù)算管理預(yù)期目標(biāo)的順利實現(xiàn)。同時要將一套完整的獎懲機制建立起來，促進工作效率的提高。此外，煤炭企業(yè)還要對全面性預(yù)算管理委員會予以設(shè)立，由董事會得到主要成員擔(dān)任委員會的首要負責(zé)人，負責(zé)全面預(yù)算管理工作，各部門的負責(zé)人為本部門預(yù)算管理的首要責(zé)任人，有效保障全面預(yù)算管理工作的順利開展。

2.4 加強全面預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核

在監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況的過程中，可以充分借助信息化手段動態(tài)跟蹤全面預(yù)算執(zhí)行情況。煤炭企業(yè)要將現(xiàn)階段信息化管理的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，集成生產(chǎn)、財務(wù)、預(yù)算管理和銷售等信息管理軟件，將一個信息平臺組建起來。在此信息平臺上可以對全面預(yù)算執(zhí)行情況進行自動分析和跟蹤，并比較實際情況，只要和預(yù)設(shè)的臨界預(yù)算值相同后便展開自動預(yù)警，以此落實預(yù)算執(zhí)行。同時，進一步強化全面預(yù)算執(zhí)行中部門之間的協(xié)調(diào)和溝通，其中包括信息部門和有業(yè)務(wù)關(guān)系的部門之間、各預(yù)算執(zhí)行主體之間的協(xié)調(diào)和溝通，借助信息交流落實預(yù)算執(zhí)行。

嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算考核獎懲制度，只有借助嚴(yán)格的獎懲以及科學(xué)合理的考核，才可以確保預(yù)算管理的順利開展。各級預(yù)算執(zhí)行主體主要對預(yù)算考核進行考評，將預(yù)算目標(biāo)當(dāng)作考評標(biāo)準(zhǔn)，借助比較預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算目標(biāo)，立足于對各責(zé)任單位和個人的工作業(yè)績進行評價，并展開相應(yīng)的獎懲，以把各責(zé)任單位和個人的積極性充分調(diào)動起來，提高企業(yè)的整體效益。在執(zhí)行考核制度的時候，應(yīng)綜合考慮到部門和員工的考核指標(biāo)和獎懲制度有差異存在的原因，對是人為原因還是因為客觀因素影響而導(dǎo)致的進行分析。只有借助構(gòu)建嚴(yán)格的獎懲和考核機制，才可以把經(jīng)營者、職工的創(chuàng)造性和積極性充分調(diào)動起來。

2.5 改進并優(yōu)化公司的全面預(yù)算管理方法

結(jié)合自身煤炭行業(yè)特點，將一種或幾種預(yù)算編制方法予以整合，形成最適用改進和完善公司全面預(yù)算管理的方法，如采用滾動預(yù)算法。在保證一定預(yù)算時期跨度的前提下，根據(jù)公司上期預(yù)算的實際完成情況，動態(tài)調(diào)整和編制公司下期的預(yù)算報表，將預(yù)算期間逐步向后推移。基于預(yù)算時期和滾動預(yù)算法的特點，一般情況下可將滾動預(yù)算分為按月滾動、按季滾動和混合滾動。在當(dāng)前我國煤炭市場動態(tài)變化的大環(huán)境下，混合滾動更適合公司的實際情況，公司每年年底編制下年度預(yù)算，細化到月度預(yù)算和季度預(yù)算，并以月份和季度作為預(yù)算的滾動單位，在每月預(yù)算執(zhí)行后，將月度預(yù)算與實際執(zhí)行進行對比，并對下月預(yù)算做出調(diào)整，在每季度預(yù)算執(zhí)行完后，調(diào)整下季度預(yù)算，這樣能夠保證隨著時間的推移，預(yù)算指標(biāo)也能實施修正，使其更加切合實際，從而保證預(yù)算控制和引導(dǎo)作用。

2.6 組建高素質(zhì)全面預(yù)算團隊

企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展最重要的一項因素就是人才，不論是哪種工作，做好工作最重要的一點就是人才，所以若要順利開展全面預(yù)算管理工作，第一步就是對人才的引進與培養(yǎng)予以重視，逐漸形成一支素質(zhì)高、水平高的專業(yè)預(yù)算團隊。全面預(yù)算工作具有較大的工作量和較重的任務(wù)，且對預(yù)算人員與財務(wù)人員也有著很高的要求，所以，相關(guān)工作人員除了專業(yè)理論知識和工作經(jīng)驗要豐富外，還要非常熟悉全面預(yù)算管理體系。如果要組建高素質(zhì)團隊就一定要在人才引進與培訓(xùn)工作上加大力度，經(jīng)常培訓(xùn)企業(yè)相關(guān)工作人員，促進其管理能力與實踐能力的提高，不斷提高其職業(yè)道德。除此之外，大局觀念，生產(chǎn)經(jīng)營管理和預(yù)算管理結(jié)合的先進意識是預(yù)算團隊所不可缺少的，和諧統(tǒng)一的開展企業(yè)的各項工作，使企業(yè)的競爭力不斷增強。

3 結(jié) 語

總之，作為一項與我國經(jīng)濟發(fā)展趨勢相符的有效舉措，全面預(yù)算管理既能夠讓我國資源緊張的現(xiàn)狀得到有效緩解，且也可使我國煤炭生產(chǎn)的良性健康發(fā)展得到充分保障。同時其作為一種現(xiàn)代化的管理方法，在企業(yè)內(nèi)部的實施和實踐，可對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境起到很好的優(yōu)化和完善作用，保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻

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[3]孫萍. 基于成本控制的煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理[J]. 財會學(xué)習(xí)，2017（6）：69-70.