關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系的探究

劉剛

摘要：內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)一種相對(duì)客觀性的監(jiān)督機(jī)制，其經(jīng)過(guò)審核檢查、評(píng)估經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和對(duì)內(nèi)部進(jìn)行控制的合法性以及有效性來(lái)推動(dòng)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)完成。內(nèi)部控制在完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的同時(shí)，還對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行安全保護(hù)，確保其遵守相應(yīng)的法律法規(guī)，進(jìn)一步提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，而采用的各式各樣的政策以及程序。內(nèi)部控制需要構(gòu)建一套系統(tǒng)性又具有統(tǒng)一性的內(nèi)部管理制度，并以此來(lái)按照企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況逐漸的進(jìn)行完善。內(nèi)部控制是一套擁有控制職能的制度以及程序、措施等在內(nèi)的運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)，讓企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)更加有依據(jù)，有章可循。企業(yè)內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系，是互相依存、互相推進(jìn)的，雙方的基本內(nèi)涵都是為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的管理活動(dòng)流程。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是內(nèi)部控制效率的保證，也同樣是內(nèi)部控制進(jìn)行的有效途徑。內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的同時(shí)，還能夠完善內(nèi)部控制制度。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；聯(lián)系

一、內(nèi)部審計(jì)可以推動(dòng)內(nèi)部控制體系的完善

就從整體的企業(yè)層面來(lái)看，內(nèi)部控制不僅僅只是對(duì)會(huì)計(jì)的控制，其包含了經(jīng)營(yíng)、管理、風(fēng)險(xiǎn)等控制。根據(jù)財(cái)政部新頒布的內(nèi)部控制基本規(guī)范上來(lái)看，企業(yè)的內(nèi)部控制制度其主要是根據(jù)，內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為核心環(huán)節(jié)，控制活動(dòng)為主要手段，信息交流作為關(guān)鍵條件，內(nèi)部監(jiān)督作為基本保證，這種完整性結(jié)構(gòu)來(lái)構(gòu)建的。內(nèi)部審計(jì)則是依照現(xiàn)實(shí)的情況，在主要的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)如董事會(huì)的指引下，緊緊根據(jù)內(nèi)控的要素展開(kāi)相應(yīng)的審計(jì)工作。對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)進(jìn)行具體的檢查，并在各種方面上對(duì)內(nèi)控進(jìn)行審計(jì)。監(jiān)督其內(nèi)部控制所存在的不足與問(wèn)題，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，并及時(shí)的糾正其經(jīng)營(yíng)的偏離。不斷的完善內(nèi)部控制的流程，進(jìn)一步的完善其控制活動(dòng)，從根本上防止和規(guī)避其薄弱環(huán)節(jié)以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部控制體制的完善。

二、內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)需要依照上級(jí)的安排以及遵循企業(yè)發(fā)展的需求，選擇合適的審計(jì)程序，對(duì)人力資源政策的執(zhí)行、企業(yè)文化建設(shè)等方面進(jìn)行相應(yīng)的審查。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)是需要監(jiān)督內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)，以及明確執(zhí)行監(jiān)督的職責(zé)，進(jìn)一步完善監(jiān)督機(jī)制。各個(gè)部門(mén)的職能分配以及廣為要求等等是否合理，是否對(duì)于員工進(jìn)行了展業(yè)的培訓(xùn)，是否進(jìn)一步保證了企業(yè)的發(fā)展愿景、規(guī)范其價(jià)值觀、不斷的履行社會(huì)的責(zé)任。經(jīng)過(guò)審計(jì)，對(duì)其內(nèi)部的環(huán)境進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)一步的推動(dòng)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完整完善，以此來(lái)為企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、內(nèi)部審計(jì)規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)可以不斷的強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)避企業(yè)潛在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估需要涵蓋各個(gè)生產(chǎn)部門(mén)和職能部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)需要根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，檢查相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及業(yè)務(wù)的流程，評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)完成的影響，需要制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略以及進(jìn)行相應(yīng)的措施。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息進(jìn)行甄選，收集起來(lái)形成準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)管理信息。在現(xiàn)實(shí)的工作當(dāng)中，審計(jì)工作人員需要使用合適的審計(jì)程序，才能對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別以及控制。需要著重檢查其企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)、有沒(méi)有建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的修整和解決。用內(nèi)部審計(jì)來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理力度，進(jìn)一步規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、內(nèi)部審計(jì)保證內(nèi)部控制程序的有效執(zhí)行

在企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)中，各個(gè)職位業(yè)務(wù)的權(quán)限和程序以及相應(yīng)的責(zé)任，都應(yīng)該根據(jù)法律法規(guī)和相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)來(lái)制定。審計(jì)工作人員選擇合適的審計(jì)程序，根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，對(duì)資金、設(shè)備的使用和購(gòu)買等活動(dòng)進(jìn)行深入的檢查，需要把關(guān)注點(diǎn)放在其是否得到了合適的授權(quán)，對(duì)于相應(yīng)的業(yè)務(wù)以及管理的環(huán)節(jié)控制是否有效。通過(guò)審計(jì)，對(duì)其企業(yè)內(nèi)部控制的流程進(jìn)行評(píng)估，推動(dòng)其內(nèi)部控制的嚴(yán)謹(jǐn)性，保證其內(nèi)部控制流程的有效執(zhí)行。

五、內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制的交流效率

企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，需要規(guī)定相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)交流和溝通流程，確保各個(gè)部門(mén)以及相應(yīng)的工作人員交流的基本職能以及其內(nèi)容與范圍。需要分析當(dāng)前經(jīng)營(yíng)的形式，恰當(dāng)?shù)氖褂脙?nèi)部外部的相應(yīng)信息進(jìn)行溝通，深入的分析其風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并研究相應(yīng)的解決措施，以此來(lái)解決企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中會(huì)面對(duì)的問(wèn)題。審計(jì)工作人員需要采用相應(yīng)的審計(jì)程序，并根據(jù)企業(yè)現(xiàn)實(shí)對(duì)于信息管理的記錄，選取正確的信息，進(jìn)行相應(yīng)的審查。需要把重點(diǎn)放在企業(yè)有沒(méi)有及時(shí)、完整的記錄以及反映相應(yīng)的信息，信息溝通在各個(gè)部門(mén)之間是否流暢。經(jīng)過(guò)審計(jì)，評(píng)估企業(yè)內(nèi)部信息溝通的情況，進(jìn)一步推動(dòng)各個(gè)職能單位之間的溝通，才能為企業(yè)提供可靠的信息數(shù)據(jù)，大大提高工作效率，推動(dòng)其內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

總而言之，企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系，是互相依存、互相推進(jìn)的，雙方的基本內(nèi)涵都是為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的管理活動(dòng)流程。內(nèi)部審計(jì)可以推動(dòng)內(nèi)部控制體系的完善、內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部審計(jì)保證內(nèi)部控制程序的有效執(zhí)行、內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制的交流效率。二者之間相互促進(jìn)，相互推動(dòng)，相互完善，缺一不可。

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