關于合資企業內部控制建設的思考

郭振嶺

摘要：合資企業內部控制制度的不完善是現階段合資企業存在的主要問題之一，由內部控制制度不完善造成的合資企業各項管理制度得不到充分的規范化是當前合資企業內部控制問題的主要表現形式。如何有效的發揮內部控制制度的優越性是解決好合資企業各種亂象的重要舉措，這就需要合資企業管理人員從制度上完善自身的內部控制機制的設計、實施、檢驗、監督以及評估等各個流程。并充分的結合先進的合資企業會計內部控制制度理論的基礎上，加強和完善現階段不完善的內部控制制度關系到合資企業管理水平的提升程度、現代化設施的建設以及服務質量的創新等各方面的內容。本文在總結當下合資企業內部控制制度中存在的若干問題的基礎上對合資企業內部控制存在的問題提出幾點對策。

關鍵詞：合資企業；內部控制；思考

合資企業建立和完善內部控制制度對于合資企業管理水平和綜合效益的提升有著重要的現實意義，這個過程中實施內部控制制度的優越性是合資企業從業管理人員主要的工作內容和研究目標。合資企業內部控制制度在控制資金收入與支出關系的基礎上對企業服務規范的提升同樣發揮了不可估量的作用。合資企業內部控制制度的設計、實施、跟蹤、監督、以及評估評價的職能在企業運營環節中起到了管理控制資金實現效益最大化的職能，合資企業建立和優化其內部控制制度不僅能夠保障企業資金的利用率以及在經營活動符合國家合資企業法律規定等基本要求。同時合資企業內部控制制度的建設和完善對于合資企業決策透明化提供了有效的前提。

一、合資企業內部控制存在的問題

（一）缺少足夠的思想重視度

合資企業內部控制制度的建設在現階段沒有能夠有效的起到保障合資企業資本活動透明化和資金收支平衡的基本保障作用，其根本原因在于合資企業的管理層面缺少對合資企業內部控制制度建設足夠的思想重視度，缺少建設內部控制制度的思想重視度普遍體現在設計和實施合資企業內部控制制度的過程中，這個過程中缺乏對于促進合資企業運行效率以及企業結構改革等方面內容的評估和發展。這就使得合資企業在全面實施其內部控制制度時難以起到提升產品服務效率的作用[1]。合資企業內部控制理論中就建立合資企業經營部門、監查部門之間的內部制度有著先進的理論基礎可供合資企業借鑒利用，而合資企業內部控制制度建設在設計階段沒有合理的評估強化其內部控制體系的重視度是內部控制制度在建設實際應用中得不到規范和完善的重要內因。

（二）內部控制制度不健全

合資企業內部控制制度建設之所以能夠起到促進合資企業可持續發展的根本原因在于，合資企業內部控制制度建設自身作為制度體系的一種重要內容而發揮著制度的職能。現階段合資企業內部控制制度建設的不健全使得內部控制制度的職能在合資企業中未能發揮應有的作用，合資企業內部控制制度的不完善主要表現在合資企業內部控制制度建設中對于優化和整合產品服務質量以及資金流量管理控制等方面。而合資企業內部控制制度中缺乏有效的監控作用使得企業在優化資金方面的規范沒有得到有效的發揮。具體體現在合資企業的預算管理內部控制制度、股權轉讓內部控制制度以及股市透明度內部控制制度等方面的沒有做出科學合理的內部控制制度規范，合資企業內部控制制度對于企業各項成本的控制是實現其自身活動規范化以及提升其市場化的重要方法。

（三）合資企業企業文化的差異明顯

企業文化作為合資企業在市場中的核心競爭力直接關系到合資企業的經營效率，當前合資企業企業文化融合方面表現出的差異性較為明顯，這與員工在不同地域之間的思維方式和行動方式有著直接的關系，合資企業的文化差異性會對企業發展決策方面產生直接的影響。合資企業的企業文化差異在減弱企業的凝聚力和員工的責任心中表現的相當具有普遍性，這使得企業在經營效益、品牌形象方面受到了發展限制。也使得企業的內部控制受到了企業文化融合的直接沖擊。

（四）傳統管理方法遺留下的問題

合資企業內部控制制度具有的監控作用關系到合資企業內控體系結構的可操作性。其中合資企業在制定內部控制制度的過程中會充分的考慮其傳統的管理方法。而傳統的管理方法中內部控制制度監控作用便沒有能夠得到有效的體現。因此在對合資企業各項經營活動進行全方位內部控制制度制定時由于受到傳統管理方法的影響使得制度制定和實施不具備先進性和完全性的內部控制職能作用，現階段合資企業在制定內部控制制度時通常缺乏其監控作用的發揮便是受到了傳統管理方法的影響，這就使得整個合資企業的內控體系失去了監控職能這個平衡其實施價值的重要管理職能[2]。而監控職能作為保障合資企業資金狀況符合健康指數的重要舉措關系到合資企業的可持續發展。需要積極發揮合資企業內部控制制度的監控作用才能夠保證合資企業與投資者之間的資金透明度和權責分配的合理。

二、提升合資企業內部控制建設的對策

（一）加強合資企業的風險管理意識

加強合資企業企業風險管理意識需要從排查和把控風險管理重點崗位的風險評估中進行層次性的監督檢查，合資企業財務管理人員對于風險中心點的認識要有科學的內部控制管理思路，要在創新內部控制制度的思路上按照重點環節和關鍵崗位的權力運行軌跡制定出系統的企業內部風險預警信息目錄、風險職責分解圖、風險排查流程圖等各類型能夠加強合資企業企業風險管理意識的方法。同時將風險預警防控點中合資企業企業各項風險進行全方位的、系統性的綜合評估是提升合資企業企業風險意識的重要手段[3]。

（二）加強內部控制的監督力度

加強內部控制的監督力度需要合資企業企業在制定戰略目標的定位中始終要與企業經營活動的決策、執行和監督等過程做到內在的高度統一。合資企業內部控制制度的戰略目標制定是實現對合資企業產品服務質量和經濟效益全面提升的重要基礎。在明確內部控制制度建設戰略目標的過程中要發揮內部控制的監督力度，通過提高內部控制的監督力度來達到內部控制制度的戰略目標是合資企業在管理工作中始終要強調的重點。

（三）增強社會監督，確保會計師審計的水平

增強社會力量對合資企業的監督是合資企業在制定內部控制制度的過程中要充分了解和掌握的一環，這個過程中要對合資企業內部控制制度制定時各個環節的控制流程、執行監督和權責分配等內容進行控制學上的分工。而確保會計師審計的水平則是內部控制制度的監督職能得到發揮的關鍵[4]。這個過程中需要會計師審計從其內容中進行分析和研究的基礎上進行相應的審計才能夠有效的促進合資企業經營業務活動風險的有效規避，從而保證合資企業各項經營活動的透明性和規范性。

（四）提升企業文化的融合度

良好的合資企業文化融合度不僅可以同還可以提升企業的文化凝聚力，同時在推廣企業品牌方面能夠起到較強的促進作用。合資企業文化的融合，是企業提升向心力和凝聚力的重要手段，進而在提升員工素質方面提供企業文化發展的動力。良好企業文化的融合也會行成企業對內部控制的重視和進步。合資企業始終要把企業文化建設看做第一位，從而重視內部控制在企業文化建設中的重要作用，繼而提高企業內部控制效率，管理質量，資源優化，提升長足發展的動力。

三、結束語

合資企業的內部控制制度建設作為其生產經營活動科學合理的重要手段，一方面內部控制制度對于合資企業運營在適應國家合資企業法律法規方面起到了監督和規范的作用，另一方面內部控制制度能夠有效的起到提升合資企業產品經營管理水平和綜合效益的作用。

參考文獻：

[1]劉度虹.關于合資企業內部控制建設的思考[J].中國外資，2017 （3）：236-237.

[2]周艷.淺談合資企業內部控制建設存在的問題及改進措施[J].現代經濟信息，2017 （10）：115-115.

[3]姚越林.淺析中外合資企業內部控制體系的設計[J].財經界（學術版），2015 （9）：117-117.

[4]周曉黎.中外合資企業內部控制環境建設思考[J].江蘇科技信息：學術研究，2016 （1）.