建立健全醫院內部控制制度的探討

張鳳芹

摘 要：內部控制是一切單位與組織發展的重點與難點問題，醫院作為國家事業單位的一部分，其內部控制制度對單位的發展不言而喻。內部控制制度不但是維護財產物資安全的重要制度，還是一種自我制約以及自我檢查的控制體系。本文將從新形勢下醫院的角度出發，分析醫院內部控制制度實施和改進的措施。

關鍵詞：醫院；內部控制；措施

當前我國醫院內控體系的主要問題

管理者對內控意識不夠，內控環境較為松散

現階段我國很多醫院還存在使用傳統的管理模式進行管理的情況，一直沿用傳統的行政指揮管理體系，輕視對醫院的內控控制，缺少較為嚴格的科學管理辦法以及管理體系，很多單位都存在無章可循以及有章不循的問題，會計內控制度不管是發展或是基礎上都較為薄弱，在實際的工作過程中如果有相對具體的問題，則需要特別強調通過靈活性的方法而不是通過規定程序來辦理相關的程序，這會導致會計控制制度喪失了基本的嚴肅性質，換言之，即便能夠構建內控體系，很多單位也將這種制度當成是一些書面文件，在實際的操作過程中很難真正意義上的落實到位。這主要是因為單位的管理人員對內控體系認識還存在較大的誤區，以及組織機構和人員素質等控制環境方面的因素，導致內控體系執行相對較為困難，在實際的流程中也會出現較大的漏洞，直接或者間接地影響了醫院的發展。

內控制度存在問題

首先，編制不科學。在傳統的內控制度中，僅使用2～3個月就能完成內控制度工作，編制時間過短導致了編制過于粗糙且質量較低，而且沒有在科學采集數據基礎上進行分析，導致內控制度流于形式。同時，在實際實施過程中，內控制度未細化到具體的類型與項目，導致編制內容較為空洞，未能起到實際作用[1]。其次，編制方法滯后。在過去的內控制度中，主要是采用“基數+增長”的方式進行各部門間總預算的分配，但是這種分配方式與實際需求無法匹配，導致內部控制管理與各部門的實際支出有出入，導致部門不均以及財政資源分配矛盾加重。再次，資源配置的效率較低。目前我國預算支出的分配模式正處于按部門分配向按需分配轉變中，但是由于改革尚未完全實現，各地應用的分配模式不統一，不同分配模式導致了資源配置的混亂，從而降低了財政配置的效率，更難對預算資金進行監督與管理，無法有效發揮預算的作用[2]。

監督上存在的問題

現階段因為外部環境等多種因素的影響，很多醫院內部控制體系還尚不是特別健全，不管是外部環境或是醫院自身條件，其對員工的約束等方面都有較大的限制，制約往往也形同虛設，且醫院對其內控也缺少較為深刻有效的認識，同時醫院自身對其內控也因為受條件限制很難真正落實。由于對其程序審議以及醫院資金等方面的使用不能實施有效又合理的監督管理，所以在實際的體系結構中，其單位自身內控往往很難真正有效地發揮作用。

醫院內控制度的改進措施

內控編制方面的改革

在實際的內控工作中，體系制度和人員的建設是內控工作發展的重點與難點。從現階段內控體系建設來看，我國發展和起步都較晚，而歐美國家則起步較早，同時也擁有較為完善的發展與建設體系。就以美國來說，很多單位都會有“預算委員會”，主要成員包括單位領導等，同時在發展過程中還需要成立預算辦公室，并以此為前提條件實施有效的財政內控制度，而單位發展過程中其存在的內部控制在管理方面則重點使用“零基預算”的分配體系。另外，在實際的編制過程還需要充分分析單位組織中其他的收入與支出問題，特別是對單位績效管理中較為優秀的人才要給予一定的財政支持以及獎勵等，不斷強化工作人員的培訓。應該特別指出的是，人才的不斷發展也是單位組織發展的重點，作為醫院，則需要從多方面引入人才，尤其在內控人才引進方面應該加大投入。

實際操作

應該指出的是，單位內控管理實際上也是單位管理的重要組成部分，該管理本身具備較高的實際規范性。正常情況下，此種管理方式較為單一，同時也具有獨立性，能夠保障單位內控管理的合理性與有效性。近些年隨著我國信息技術的迅猛發展，在實際的管理過程中應該充分結合現階段信息技術以及計算機技術，從多角度實施監督與管理，從而滿足預算管理的要求。

預算監督

在監督環節中，醫院管理部門與代表部門的監督作用最為突出，需要向財政部門進行編制、執行狀況的匯報，同時要與醫院相關內控部門進行良好的互動，做好信息的交流，并在監督中不斷完善自身的工作。因此，醫院需要堅持內控制度相關規定，提高自身的法律意識，并加強對內控制度、執行和監督等方面的管理。同時，外部也需要加強監督，對于違法違規事件給予行政或刑事處罰。另外，還要綜合各個項目的特點，對項目支出進行分類篩查，并結合醫院自身的背景與實際發展情況，做出合理的選擇，并及時對內控管理狀況進行披露，加強社會的監督。

結語

醫院內控制度的發展與完善是醫院健康發展的必然手段，作為國家事業單位，醫院需要從多個角度加強內部控制制度，多角度全方位地實現醫院的全面發展。

（作者單位：濮陽市范縣第三人民醫院）

【參考文獻】

[1]陳維萍.健全醫院內部控制制度研究[J].財經界，2015，21（06）.

[2]吳世貌.新醫改下醫院內部控制制度建設與內部審計的探討[J].財經界，2016（30）.