基于風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的思考

江晶

內(nèi)容摘要 國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心力量，發(fā)揮著重要的作用，但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)模式中同樣存在著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)良好運(yùn)營(yíng)，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，企業(yè)管理者需要具有一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立起能夠抵御風(fēng)險(xiǎn)的、完善的內(nèi)部控制模式。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 國(guó)有企業(yè)

1 引言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，國(guó)有企業(yè)做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控工作極為重要。搭建起具有預(yù)測(cè)、防護(hù)作用的內(nèi)部控制模式，能夠有效地減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響，從而保證國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的良性發(fā)展。在國(guó)有企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)中，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、增加收益是首要任務(wù)。以下是對(duì)如何有效構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制模式的思考。

2 國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的體系架構(gòu)

2.1 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制模式就是風(fēng)險(xiǎn)管理體系中對(duì)立與統(tǒng)一的兩個(gè)方面，以分享管理作為基礎(chǔ)平臺(tái)，繼而有效管控風(fēng)險(xiǎn)。其主要的理念是將兩者統(tǒng)一起來(lái)，構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管理框架。此時(shí)，企業(yè)控制成為整個(gè)框架體系中一種為了實(shí)現(xiàn)管控風(fēng)險(xiǎn)的工具。兩者的關(guān)系為：第一，風(fēng)險(xiǎn)管理需要以內(nèi)部控制為基本導(dǎo)向。第二，內(nèi)部控制需要以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)。

2.2 基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制模式內(nèi)容

根據(jù)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》等重要文件的指示，國(guó)有企業(yè)需立足自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)環(huán)境狀況，從企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，一步步打造以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體。其框架主要分為五個(gè)方面：風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管控、風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。這五個(gè)方面在實(shí)際操作中需要步步推進(jìn)，即首先以國(guó)有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的合理性，再提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，在風(fēng)險(xiǎn)管控中完成流程管理、業(yè)務(wù)優(yōu)化及風(fēng)險(xiǎn)管控策略活動(dòng)。最后經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終評(píng)價(jià)，來(lái)判定制定的策略是否有效。若無(wú)效，則需要再?gòu)哪繕?biāo)一環(huán)出發(fā)，審查目標(biāo)合理性，以及改進(jìn)調(diào)整內(nèi)部控制體系;若有效，則通過(guò)一定的績(jī)效考核對(duì)人員予以獎(jiǎng)懲。

3 國(guó)有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制上存在的具體問(wèn)題

由于缺少有效的內(nèi)部控制，企業(yè)蒙受損失的案例并不少見(jiàn)。例如，前幾年的雙匯“瘦肉精”事件曾一度引發(fā)社會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的熱議。雙匯公司由于不健全的內(nèi)部控制體系，虛假的檢測(cè)程序成為犯罪分子的工具，導(dǎo)致產(chǎn)品含有“瘦肉精”的情況出現(xiàn)。同樣的市場(chǎng)虧損情況也曾出現(xiàn)在中國(guó)航空油料集團(tuán)公司中，交易風(fēng)險(xiǎn)大的訂單在交易時(shí)需要經(jīng)過(guò)公司上層高級(jí)管理人員的同意，但由于內(nèi)部控制的缺失，需要上報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)交易沒(méi)有做好信息傳遞工作，導(dǎo)致5億美元的巨額虧損。由此可以看到，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)展不完善，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

3.1 內(nèi)部控制構(gòu)建的重要性認(rèn)識(shí)不足

在國(guó)有企業(yè)之中，部分高層管理人員并不重視風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部體制的建設(shè)工作，認(rèn)為只需要進(jìn)行簡(jiǎn)單的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估便足夠了。同時(shí)，由于缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的管理，內(nèi)部控制程序混亂，風(fēng)險(xiǎn)難以規(guī)避。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的要求較為嚴(yán)格，但仍有部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度停留在會(huì)計(jì)控制階段，缺少有效的內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)，其無(wú)法適應(yīng)如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展與變化，也無(wú)法滿足高質(zhì)量發(fā)展的要求。

3.2 企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)缺失

雖然大多數(shù)國(guó)有企業(yè)都有適用于自身的一套企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理辦法，同時(shí)也有適用于自身的一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，但對(duì)企業(yè)投資方面的細(xì)節(jié)關(guān)注卻不太重視，部分國(guó)有企業(yè)投資方從項(xiàng)目流程的項(xiàng)目發(fā)掘期、調(diào)查期，一直到項(xiàng)目決策期都不會(huì)參與到整項(xiàng)流程中來(lái)，更加沒(méi)有建立各種應(yīng)對(duì)措施來(lái)應(yīng)對(duì)其中可能的突發(fā)狀況。在決策環(huán)節(jié)，決策機(jī)構(gòu)僅憑前后的報(bào)告工作來(lái)做決定[1]。在沒(méi)有穩(wěn)定的環(huán)境分析情況下，其中的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)巨大，而帶來(lái)的損失往往是不可估計(jì)的，甚至在某些情況下還會(huì)出現(xiàn)虧損的情況。

3.3 企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分類框架粗糙

國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)范圍廣，涉及大量的商品交易、資金流轉(zhuǎn)。這其中，國(guó)有企業(yè)定會(huì)面對(duì)來(lái)自不同方向的風(fēng)險(xiǎn)。正如上文提到的雙匯“瘦肉精”事件與中航油的虧損事件，同樣是內(nèi)部控制的缺失，但是一個(gè)來(lái)自產(chǎn)品檢測(cè)的程序?qū)彶槿笔В硪粋€(gè)卻是內(nèi)部人員的溝通管理問(wèn)題。可見(jiàn)，為了有效地抑制風(fēng)險(xiǎn)情況的發(fā)生，需要細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的分類框架。

4 建設(shè)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制模式的策略

4.1 強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)

良好的內(nèi)部環(huán)境本身對(duì)于國(guó)有企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理有著重要的潛在影響。若想要建設(shè)并完善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，提高高層管理者的認(rèn)識(shí)，推進(jìn)高層管理主體的參與必不可少。這是因?yàn)椋邔庸芾碚呔哂懈蟮臋?quán)限，能夠使資金主體充分地參加到整個(gè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中來(lái)，不僅有利于發(fā)揮其監(jiān)督作用，還有利于發(fā)揮其引導(dǎo)平衡的作用。除此之外，還要考慮到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)投資效率和目標(biāo)確立等相關(guān)問(wèn)題。部分國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍處于起步階段，想要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作相對(duì)困難，仍受到內(nèi)部審計(jì)及部門間的牽制。為了更好地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控，管理者可從業(yè)務(wù)的開展進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境的重建，明確劃分相關(guān)職權(quán)[2]。例如，在經(jīng)營(yíng)投資方面，可從立項(xiàng)的調(diào)查、盡職調(diào)查、可行性研究與分析、投資決策、投后管理等方面入手，進(jìn)行職能劃分，起到預(yù)防內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的作用。

4.2 加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)建設(shè)

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的建設(shè)分為如下三步：

第一，加強(qiáng)對(duì)于過(guò)往風(fēng)險(xiǎn)的反思工作。對(duì)于企業(yè)以往的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，能夠有效地進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。得到的原因分析與結(jié)果分析，有利于未來(lái)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)因素解決。例如，當(dāng)企業(yè)遇到資金周轉(zhuǎn)等問(wèn)題時(shí)，可以采用貸款等形式予以解決。

第二，加強(qiáng)對(duì)于當(dāng)下風(fēng)險(xiǎn)的解決工作。國(guó)有企業(yè)需要及時(shí)加強(qiáng)自身在部分經(jīng)營(yíng)投資項(xiàng)目上的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作，對(duì)于已經(jīng)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)一定要提出可執(zhí)行的解決方案，從而幫助企業(yè)提前形成自我防護(hù)的機(jī)制，以應(yīng)對(duì)意外情況的出現(xiàn)。

第三，加強(qiáng)對(duì)于未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)重視性。國(guó)有企業(yè)不僅要做好當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、保護(hù)工作，更要著眼于未來(lái)。此方面主要通過(guò)提高員工的重視性來(lái)實(shí)現(xiàn)，唯有員工真正關(guān)心未來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，才可能去預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。具體措施為定期舉行企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力考核工作，同時(shí)將考核工作與員工的個(gè)人業(yè)績(jī)相關(guān)聯(lián)，以此提高員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度[3]。企業(yè)還可以設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組來(lái)進(jìn)行未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，小組要深入發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理中所存在的漏洞;對(duì)于外部風(fēng)險(xiǎn)，小組要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，預(yù)測(cè)分析制造業(yè)市場(chǎng)的走勢(shì)，預(yù)測(cè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)的內(nèi)外進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，促進(jìn)企業(yè)在良好的環(huán)境下發(fā)展。

4.3 加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別細(xì)分

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別細(xì)分需要從管理現(xiàn)狀出發(fā)，運(yùn)用一定的調(diào)研、資料獲取、訪談等形式來(lái)收集一手的管理制度信息并進(jìn)行審閱。將其中所涉及的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行框架分類，從而統(tǒng)一企業(yè)員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的理解與認(rèn)識(shí)，明確不同風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)由不同的企業(yè)部門來(lái)承擔(dān)責(zé)任。細(xì)分方向大致可分為：市場(chǎng)、投資、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、法律等方面。

5 結(jié)語(yǔ)

總而言之，國(guó)有企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)長(zhǎng)期發(fā)展，保證國(guó)有資產(chǎn)在經(jīng)濟(jì)洪流中的穩(wěn)定性，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)管理工作是必不可少的路徑。內(nèi)控制度的構(gòu)建需要一個(gè)緩慢而且復(fù)雜的過(guò)程，其中少不了各種問(wèn)題的出現(xiàn)，而正是措施的不斷改進(jìn)與體制的不斷完善，造就了國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的格局。

【參考文獻(xiàn)】

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