金融工具創(chuàng)新對(duì)稅收帶來(lái)影響

馮彩蕓

【摘要】金融創(chuàng)新是金融業(yè)務(wù)中一個(gè)全新的組成部分，其中金融工具的創(chuàng)新在金融創(chuàng)新中發(fā)揮著十分重要的作用，不但可以有效促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)還給稅收帶來(lái)了不同程度的影響。本文主要結(jié)合金融工具創(chuàng)新對(duì)稅收帶來(lái)的影響進(jìn)行了分析，然后結(jié)合目前的實(shí)際情況提出了一些有效的應(yīng)對(duì)方法和措施。

【關(guān)鍵詞】金融工具創(chuàng)新 稅收沖擊 解決方法 應(yīng)對(duì)思路

目前，我國(guó)在金融創(chuàng)新方面已經(jīng)有了非常大的進(jìn)步，從而促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)全球化實(shí)現(xiàn)了更加快速的發(fā)展。隨著金融工具的創(chuàng)新，對(duì)稅收理論以及稅收制度也帶來(lái)了不同程度的影響。我國(guó)現(xiàn)代金融的發(fā)展與其他一些發(fā)達(dá)國(guó)家相比起步較晚，在推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)也帶來(lái)了更多新的課題。

1、金融工具創(chuàng)新對(duì)稅收的影響

1.1對(duì)稅收原則理論的影響

稅收的公平原則要求政府在征稅的同時(shí)一定要保證公平公正，相應(yīng)的稅收資金一定要按照人們的收入水平來(lái)設(shè)置。隨著金融機(jī)制的不斷創(chuàng)新，如今也產(chǎn)生了更多的金融產(chǎn)品，并且所涉及到的范圍也比較廣泛，與傳統(tǒng)的金融工具進(jìn)行比較在性質(zhì)上有了很大的改善，因此也很難在采用傳統(tǒng)意義上的方法對(duì)金額進(jìn)行判定。另外，金融機(jī)制的創(chuàng)新使金融工具呈現(xiàn)了一定的復(fù)雜性，如果對(duì)相應(yīng)的性質(zhì)類(lèi)別以及具體的金額無(wú)法判斷的時(shí)候，在實(shí)現(xiàn)稅收的公平原則就會(huì)受到一定的阻礙。

稅收效率原則要求政府在征稅的過(guò)程中不能對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成影響，同時(shí)還應(yīng)該在整體上提高稅收征收的管理效率，減少相應(yīng)的管理成本投入力度。在落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，金融創(chuàng)新形成了一些新的金融產(chǎn)品，導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債在劃分的過(guò)程中受到了一定的阻礙，這對(duì)于稅收管理的有效發(fā)揮造成了非常嚴(yán)重的影響。

1.2對(duì)所得稅制的影響

所得稅制的納稅人在性質(zhì)上指的是所得稅的擁有人或者是所有人，在對(duì)所得稅進(jìn)行征收的過(guò)程中一定要對(duì)所有人的身份進(jìn)行明確，只有才能這樣保證所得稅征收和管理工作的順利開(kāi)展。如果是站在經(jīng)濟(jì)層面上來(lái)看，所有人指的是獲取利益需要承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的人，在傳統(tǒng)模式的交易過(guò)程中，所有人包括了分擔(dān)金融資產(chǎn)并且承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的人，這與法律方面的規(guī)定也是相符合的，隨著金融工具的不斷創(chuàng)新，最終形成的很多新型產(chǎn)品導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)收益的獲取與法律上的所有人權(quán)限之間出現(xiàn)了分離，導(dǎo)致在對(duì)所得納稅人進(jìn)行確定的過(guò)程中遇到了一定的阻礙。

1.3對(duì)國(guó)際稅收協(xié)定的影響

國(guó)際稅收協(xié)定在很多情況下會(huì)涉及到所得稅稅種，通常情況下，在國(guó)際稅收協(xié)定中提出的稅收優(yōu)惠政策以及優(yōu)惠的范圍都是按照不同的性質(zhì)進(jìn)行確認(rèn)的。但是因?yàn)榻鹑诠ぞ邉?chuàng)新中形成的新型產(chǎn)品在整體上呈現(xiàn)了一定的復(fù)雜性，因此很難對(duì)稅收的特性進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷，從而導(dǎo)致很多納稅人在交稅的過(guò)程中會(huì)通過(guò)這種方式進(jìn)行逃避。

2、應(yīng)對(duì)的方法和措施

2.1把握住問(wèn)題的核心內(nèi)容

目前，金融創(chuàng)新對(duì)稅收造成了不同程度的影響，如果只是從表面上來(lái)看，具有一定復(fù)雜性的金融創(chuàng)新工具增加了納稅各個(gè)環(huán)節(jié)的難度，導(dǎo)致政府的稅收收入以及效率受到了非常嚴(yán)重的影響。目前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各個(gè)行業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的加大，嚴(yán)重的可能為威脅到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r，因此，人們對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)管理工具的質(zhì)量提出了更高的要求，各種全新的金融風(fēng)險(xiǎn)管理工具應(yīng)用而生，其中使用最廣泛的就是各個(gè)類(lèi)型的衍生性金融工具。衍生工具在本質(zhì)上屬于一種對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制的工具，但是在具體的交易過(guò)程中，很多衍生工具成為了獲得投資效益的工具。投資人在得到報(bào)酬的過(guò)程中同時(shí)也需要承擔(dān)相應(yīng)的稅收責(zé)任，很多時(shí)候可能就會(huì)通過(guò)這種方式來(lái)逃避稅收義務(wù)。

2.2明確政策目標(biāo)，確定總體原則

隨著金融體制的不斷創(chuàng)新，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)全球化實(shí)現(xiàn)了非常快速的發(fā)展。在金融創(chuàng)新對(duì)收稅不斷產(chǎn)生影響的基礎(chǔ)上，政府也應(yīng)該結(jié)合目前的情況制定出明確的政策目標(biāo)。首先政府應(yīng)該對(duì)金融工具創(chuàng)新對(duì)稅收產(chǎn)生的影響進(jìn)行深入的了解，然后分析出產(chǎn)生影響的主要核心問(wèn)題，在對(duì)稅收政策進(jìn)行制定的過(guò)程中一定要融合調(diào)整稅收制度、使用現(xiàn)實(shí)影響、運(yùn)用稅收政策、促進(jìn)金融工具創(chuàng)新以及加強(qiáng)增收管理等各個(gè)方面的內(nèi)容。要想滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及政府稅收各方面的需求，在對(duì)稅收政策進(jìn)行制定的過(guò)程中一定要對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行充分的考慮。

2.3結(jié)合我國(guó)國(guó)情，分步實(shí)施應(yīng)對(duì)

結(jié)合我國(guó)的基本國(guó)情可以了解到，在對(duì)稅收制度進(jìn)行改革的過(guò)程中一定要對(duì)金融工具創(chuàng)新對(duì)稅收帶來(lái)的影響引起足夠的重視。不但要促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展，同時(shí)還需要提高市場(chǎng)的運(yùn)行質(zhì)量，從而才能為政府的稅收工作提供一定的保障。首先，在重視金融工具創(chuàng)新對(duì)稅收帶來(lái)影響的同時(shí)還應(yīng)該充分利用稅收政策的作用鼓勵(lì)金融創(chuàng)新。在對(duì)稅收制度進(jìn)行改革的過(guò)程中一定要以公平稅收為主要的參考依據(jù)，在鼓勵(lì)金融工具實(shí)行創(chuàng)新的同時(shí)，一定要對(duì)躲避稅收的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行有效的控制。另外，我國(guó)市場(chǎng)機(jī)制已經(jīng)比較健全，征收管理水平與以前相比也有了很大的提高，對(duì)金融體制進(jìn)行創(chuàng)新與完善稅收制度兩者之間有著分不開(kāi)的關(guān)系，因此，相關(guān)人員可以交易的特性而選擇想使用的稅收處理方式，不但可以實(shí)現(xiàn)金融工具的有效創(chuàng)新，同時(shí)還能對(duì)其中逃避稅收的問(wèn)題進(jìn)行有效的防治。

3、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)金融體制在創(chuàng)新的過(guò)程中逐漸衍生了一些新型的金融工具，這對(duì)于我國(guó)稅收工作的開(kāi)展造成了一定的影響。因此，要想為我國(guó)稅收工作的質(zhì)量提供一定的保障，就必須對(duì)金融工具創(chuàng)新中存在的問(wèn)題進(jìn)行全面的了解，然后采取有效的措施對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行解決，從而才能為金融工具創(chuàng)新以及稅收工作的開(kāi)展提供一定的保障。endprint