論銀行內部控制管理存在的問題與對策

鄭曉波

（中國人民銀行湖南永州市中心支行，湖南 永州 425100）

內部控制管理工作是加強銀行財務管理，優化各工作環節的重要手段，加快建立和完善我國商業銀行的內部風險防范體系，有效應對各種風險，是新形勢下銀行面臨的一項重要任務。

一、銀行內部控制管理存在的問題

（一）對內部控制管理建設認識不足

從支行檢查現狀來看，目前很多工作人員不重視內部控制管理制度的建設，很多員工對內控管理建設的意義認識不足，內控意識淡薄。他們不了解內部控制管理系統，由此他們在工作中會無意識地產生有各種違反規則的行為如密碼管理混亂、業務印章混用、不按程序辦事。如支行的2份房屋租憑合同、9份定點采購合同、5份機動車定點維修與保養服務等合同，簽字人均不是支行的法人代表且未見法人代表的書面授權書，且簽訂對外合同未經支行法律事務部門審核，可見工作人員的風險防范意識和內控意識非常淡薄。

（二）內部控制制度不健全

我行的內部控制不健全主要表現如下：一是度規定相對模糊，二是各職能部門缺乏必要的監督和平衡，缺乏一定的工作程序和規章制度;三是缺乏系統性、規范化、可操作性的違規行為沒有得到相應的懲罰。如支行2016年的一項憑證里，金額為89500元，付工程預付款43000元，無施工單位付款申請；另一項憑證里，涉及金額為439000元，科目為財政撥款，其中列支白改黑工程款250000元，水溝工程款144000元，這兩項列支僅有發票，沒有合同，且列支后的對應科目仍為暫收款項的子科目即暫收款——白改黑工程和暫收款項——水溝工程，如此明顯的疏忽操作行為沒有得到任何處罰，正是由于銀行的內部管理和監督不完善，才導致工作人員無視公司制度，給銀行帶來了潛在的風險。

（三）各項規章制度落實不到位

規章制度的制定和實施是內部控制管理的主要手段，是內部控制要素的核心和主體。近年來，我行制定了相關的銀行內部管理實施細則或操作規程，嚴格的業務操作，加強內部控制管理。然而，在實踐中，一些重要的內部控制管理規則和規章尚未在得到有效執行。在我行對業務機構和業務風險進行特別審查時發現的問題中，最常涉及的是內部控制管理問題。如硬性調賬且未附調賬原因及審批手續、執行基建和集中采購時未與供貨方簽定合同、違規發放加班工資等，支行的很多科目如支付勞務派遣人員工資、加班工資等費用都未進工資計劃。

（四）會計處理不規范

會計信息是銀行的基本數據信息。它不僅支持銀行成本控制系統、決策支持系統和績效考核系統的運行，而且在內部和外部監督中發揮著重要作用。因此，會計信息質量對銀行有著重要的影響。銀行現行會計制度運行不規范。在運行中，沒有嚴格遵守會計制度要求和規范的會計程序，導致會計信息失真，信息質量低下。具體表現如下:會計客觀性原則沒有得到嚴格遵守，存在轉移與和解的情況。會計數據和報表難以反映實際經營情況。支行經常出現違規調賬的情況，在2016年12月的一項憑證里，涉及金額為323432.36元，核算內容為沖養老保險323432.36元，對應科目為暫收款項——財政撥款50332.36元，電子設備購置費9000元，其他固定資產購建費4100元，貨幣發行費260000元。銀行會計處理不規范，使得會計工作不僅不能有效防范風險，還因為掩蓋了其資產風險的狀況，大大加劇了資產的風險程度。

二、銀行內部控制管理優化的對策

（一）增強內部控制管理意識，控制經營風險

銀行內部控制是一種自我調節行為，它是風險控制、系統管理以及相互制約的各種功能和任務的總稱。內部控制管理是內部控制的重要組成部分。內部控制管理制度包括會計準則和規章制度、業務流程控制、會計監督檢查、會計人員和銀行內部管理。要充分認識銀行會計工作的重要性和風險，深刻認識加強內部控制管理的重要性、作用和緊迫性，通過思維引導行為，達到有效實施的目的。建立嚴格、系統、規范、有效的內部控制管理制度，以適應新形勢下銀行管理的需要。

（二）不斷完善內部會計控制制度

目前，銀行內部會計制度的規則、方法和會計結算程序仍屬于舊的規章制度。因此，有必要適應改制、更新和商業化的發展，不斷完善、糾正和補充內部會計控制制度。內部會計控制與結算的標準化過程是科學、系統的布局、規劃和設計，內部會計控制制度的規則和方法不斷完善。缺乏制度和漏洞是導致事故發生的根本原因要加強“嚴格”領導的制度和紀律，及時實行會計崗位責任制，完善會計制度、操作程序和控制機制，進一步完善內部控制管理制度。一是要在中國人民銀行《商業銀行內部控制指導意見》的指導下，總部制定統一的業務管理制度和操作規程，實行嚴格管理。二是建立崗位責任制，根據業務發展情況，嚴格遵循相互制約的原則。。三是新業務開始遵循“先標準后實施”的原則，遵循“內控為先、精進、創業”的流程，穩步發展。四是實行初級會計監督員聘任制度和定期輪崗制度。第五，規范前臺業務流程，明確責任。

（三）規范內部會計操作流程，加強各流程監督

會計結算過程的科學合理化是建立在統一管理、嚴格遵守會計準則、獨立核算和嚴格執行的基礎上的。在處理各業務流程的具體操作時，要便于會計結算人員進行規范操作，防范財務風險。會計部門必須端正態度，提高風險意識，運用相同的執行、相同的檢查、相同的考核、相同的獎懲來部署內部控制管理和業務操作。嚴格按照“財務工作監督制度”的要求，聘請專職會計監督人員加強監督。在明確監管職責的基礎上，加強業務授權、勞動組合、風險防范的檢查。特別是要重點檢查重點崗位和關鍵環節的落實情況，及時發現問題，及時糾正。

（四）嚴格執行各項內控制度

首先，要加強各環節的過程控制，確保銀行會計的規范運行。在這個過程中，每個工作人員都要嚴格要求自己，嚴格執行銀行內部管理的各項規章制度和操作規程，做好日常會計工作。其次加強對會計工作重點崗位和環節的控制和管理。在這方面，銀行最好實行工作輪崗制度，并定期輪換。因此，銀行的內部控制管理可以進行很長時間的檢查和監督，更容易識別相關的會計風險。此外，銀行必須在其運作過程中加強安全機制。例如，有必要將現金的財務會計工作與有價值的文件的財務會計工作分開，這些文件應由不同的人完成;根據有效、真實的文件支付每一筆付款和賬簿記錄，并確保上述工作必須由專人審核，以確保付款的安全性。

三、結語

目前我行在內部控制制度管理和建設上還存在很多問題，要解決這些問題，必須根據我行實際的情況，采取具有針對性的對策，加強內部控制管理意識，完善內部控制管理制度，規范內部會計操作流程，加強風險防范能力。