新形勢(shì)下加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對(duì)策

趙曉燕

摘要：本文首先對(duì)內(nèi)控管理的內(nèi)涵進(jìn)行概述，對(duì)內(nèi)控管理的意識(shí)淡薄、制度不健全、體系流程不科學(xué)、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理不完善、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制薄弱等事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行解析，并以行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)控管理的必要性為依據(jù)，提出新形勢(shì)下強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)控管理的對(duì)策。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許參考。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì) 事業(yè)單位 內(nèi)控管理 必要性 對(duì)策

當(dāng)前，事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作時(shí)，普遍存在意識(shí)淡薄、執(zhí)行效率不高以及風(fēng)險(xiǎn)防范措施缺少合理性等問(wèn)題，因此，事業(yè)單位應(yīng)該站在戰(zhàn)略視角對(duì)提升內(nèi)部控制管理水平的方式進(jìn)行探索，進(jìn)而促使事業(yè)單位為社會(huì)群眾提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

一、內(nèi)控管理的內(nèi)涵概述

在20世紀(jì)90年代初，西方國(guó)家就給出了內(nèi)部控制管理的基本定義，即企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員以及基層管理工作人員為了提升運(yùn)營(yíng)效率，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的精準(zhǔn)性以及保證管理工作的合法性而落實(shí)的一項(xiàng)程序。此外，企業(yè)需要落實(shí)內(nèi)部控制管理目標(biāo)，保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理具備合法性、資金具備安全性、財(cái)務(wù)報(bào)表具備精準(zhǔn)性，由此提升運(yùn)營(yíng)效益，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)控管理的必要性

（一）有利于權(quán)力制衡，監(jiān)督促進(jìn)廉潔高效

黨的十八大明確表示，要深化行政體制改革，構(gòu)建職責(zé)清晰、框架合理、品正廉潔、人民滿意的服務(wù)型機(jī)構(gòu)。要求對(duì)公共職責(zé)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行規(guī)范，加大對(duì)行政職權(quán)的監(jiān)管力度。將職權(quán)放置在機(jī)制牢籠中，構(gòu)建一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽徒渲贫龋嵘ぷ魉健ａ槍?duì)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，落實(shí)內(nèi)部控制機(jī)制，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制，制定行之有效的監(jiān)管體系，縮減自由載量權(quán)空間，運(yùn)用機(jī)制來(lái)對(duì)職責(zé)應(yīng)用情況進(jìn)行約制，把權(quán)責(zé)交給社會(huì)群眾，在社會(huì)群眾公開(kāi)監(jiān)管環(huán)境中運(yùn)作，進(jìn)而對(duì)構(gòu)建廉潔清正的服務(wù)型單位起到促進(jìn)的作用。

（二）有利于單位改進(jìn)管理，提高公共服務(wù)質(zhì)量和財(cái)政資金使用效益

事業(yè)單位作為公共服務(wù)的供給者以及社會(huì)事務(wù)的監(jiān)督者，其擔(dān)負(fù)著黨和政府的相關(guān)職責(zé)，在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中起到了關(guān)鍵性的作用。事業(yè)單位只有在提升自身管理水平的條件下，才能將這些職責(zé)進(jìn)行全面落實(shí)。當(dāng)前，我國(guó)事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作時(shí)，內(nèi)部控制管理水平普遍偏低，其主要體現(xiàn)在：沒(méi)有給予績(jī)效管理高度注重，內(nèi)部控制意識(shí)不高；預(yù)算編制缺少合理性，預(yù)算約制性不高；沒(méi)有全面落實(shí)以內(nèi)部控制管理為核心的審計(jì)工作，監(jiān)管效力不高等。構(gòu)建完善的內(nèi)部控制規(guī)范意識(shí)，可以有效提升事業(yè)單位的管理質(zhì)量。對(duì)內(nèi)部控制管理內(nèi)容以及方式有全面的了解，在落實(shí)管理機(jī)制過(guò)程中，可以對(duì)事業(yè)單位管理工作的高效化以及規(guī)范化起到促進(jìn)作用。通過(guò)改善事業(yè)單位管理的方式，在提升其公共服務(wù)水平的基礎(chǔ)上，保證財(cái)務(wù)資金的高效應(yīng)用。

（三）有利于推進(jìn)財(cái)稅改革，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序、實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理

在深化財(cái)政改革的基礎(chǔ)上，還要將完善管理機(jī)制、明確工作職責(zé)、梳理管理流程、加強(qiáng)節(jié)點(diǎn)把控、提升內(nèi)部控制管理水平等內(nèi)容當(dāng)作重點(diǎn)來(lái)落實(shí)財(cái)政管理工作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性和合理性。事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范時(shí)，可以借助現(xiàn)代化方式，把預(yù)算管理、資金管理、財(cái)務(wù)管理等內(nèi)容整合到一個(gè)統(tǒng)一系統(tǒng)中，加大對(duì)單位層級(jí)以及業(yè)務(wù)層級(jí)的管理力度，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，加強(qiáng)績(jī)效考核和監(jiān)管，在落實(shí)事業(yè)單位管理目標(biāo)的同時(shí)，還能將事業(yè)單位管理的局面由之前的隨意性逐漸轉(zhuǎn)化成精細(xì)性。

（四）有利于堵塞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)漏洞，排除和防范重大風(fēng)險(xiǎn)隱患

構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制，可以有效的將事業(yè)單位存在的不足以及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行消除和防范。通過(guò)建立內(nèi)部控制機(jī)制的方式，落實(shí)管理措施，能夠?qū)κ聵I(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控。借助內(nèi)部控制管理制度的高效運(yùn)行，以起到堵塞漏洞、防范風(fēng)險(xiǎn)的效果，進(jìn)而促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展。

三、事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）內(nèi)控管理的意識(shí)淡薄

大多數(shù)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員以及業(yè)務(wù)人員，普遍不具備較高的內(nèi)部控制管理意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制管理的重要意義了解不深入。領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”現(xiàn)象較為嚴(yán)重，針對(duì)重要事件，缺少規(guī)范的集體決策體系。大多數(shù)事業(yè)單位一味的注重單位事業(yè)及業(yè)務(wù)發(fā)展，沒(méi)有給予內(nèi)部管理高度重視，普遍認(rèn)為內(nèi)部控制管理主要由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，和其他部門(mén)沒(méi)有太大關(guān)聯(lián)，進(jìn)而使得內(nèi)部控制機(jī)制過(guò)于形式化。

（二）內(nèi)控管理制度不健全

首先，當(dāng)前部分事業(yè)單位沒(méi)有給予內(nèi)部控制管理高度重視，缺少完善的內(nèi)部控制規(guī)范體系和措施，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不高，沒(méi)有制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及管控機(jī)制，導(dǎo)致黨和政府有關(guān)要求長(zhǎng)時(shí)間得不到落實(shí)。其次，一些事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制管理機(jī)制，但是內(nèi)部控制管理機(jī)制無(wú)法形成一個(gè)完整的管理體系，從而給內(nèi)部控制管理機(jī)制的執(zhí)行效力帶來(lái)了約制。

（三）內(nèi)部控制體系流程不科學(xué)

第一，沒(méi)有建立完善的崗位職責(zé)機(jī)制，總是出現(xiàn)不合理崗位隋況，部分事業(yè)單位在實(shí)際操作過(guò)程中，票據(jù)管理機(jī)制、重要空白票據(jù)管理應(yīng)用機(jī)制等內(nèi)容得不到實(shí)施，一人多職現(xiàn)象普遍存在。例如，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策工作人員以及經(jīng)辦工作人員沒(méi)有履行分離體系，存在出納人員同時(shí)擔(dān)任采購(gòu)等工作，導(dǎo)致管理出現(xiàn)漏洞。第二，流程控制機(jī)制缺少完善性，在部門(mén)管理、職責(zé)分配以及業(yè)務(wù)流程等內(nèi)容缺少完善的監(jiān)管和約制機(jī)制。第三，預(yù)算管理比較薄弱。預(yù)算編制方式過(guò)于粗糙，預(yù)算編制往往結(jié)合上半年預(yù)算情況以及業(yè)務(wù)特性進(jìn)行制定，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果和真實(shí)結(jié)果存在偏差。

（四）業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理不完善

首先財(cái)務(wù)部門(mén)工作和業(yè)務(wù)管理相背離，針對(duì)事業(yè)單位重要事件決策和落實(shí)缺少了解，沒(méi)有對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)落實(shí)監(jiān)管工作。其次，業(yè)務(wù)成本支出較多，管理缺少嚴(yán)謹(jǐn)性，因?yàn)轭A(yù)算編制沒(méi)有滿足零基預(yù)算需求，導(dǎo)致各個(gè)實(shí)際支出沒(méi)有根據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。同時(shí)，部分事業(yè)單位通常是結(jié)合收入規(guī)模進(jìn)行支出，缺少對(duì)資金支出合理性的探究，導(dǎo)致費(fèi)用支出過(guò)于浪費(fèi)。

（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制薄弱endprint

大多數(shù)事業(yè)單位一味的注重職責(zé)規(guī)模的拓展，業(yè)務(wù)范疇的擴(kuò)充，在建設(shè)過(guò)程中資金投放較大，對(duì)每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有充足的了解，沒(méi)有對(duì)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展評(píng)估工作。針對(duì)單位管理層來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制管理機(jī)制的構(gòu)建、重要崗位職工的管理、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整合等工作都缺少高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。事業(yè)單位自我防范意識(shí)不高，自我約制機(jī)制不完善，沒(méi)有構(gòu)建高效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)預(yù)算、資金、財(cái)務(wù)等內(nèi)容缺少風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。

四、新形勢(shì)下強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)控管理的對(duì)策

（一）提升單位內(nèi)部工作人員對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)

首先，定期開(kāi)展內(nèi)控管理知識(shí)和技能的培訓(xùn)工作，提升有關(guān)工作人員的意識(shí)，樹(shù)立內(nèi)部控制理念，并將理念深入到每個(gè)工作人員的心中，將其貫穿在實(shí)際工作中。其次，注重領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建，明確領(lǐng)導(dǎo)人員的職責(zé)，讓事業(yè)單位內(nèi)部基層員工都能對(duì)內(nèi)控管理重要性有所了解。單位運(yùn)營(yíng)情況以及今后的發(fā)展，在某種程度上與內(nèi)控管理有著直接的關(guān)系，而內(nèi)控管理自身作用的發(fā)揮，將取決于單位領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)。如果領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)內(nèi)控管理意識(shí)較高，可以給內(nèi)控管理工作的開(kāi)展?fàn)I造良好的工作氛圍，進(jìn)而提升內(nèi)部控制水平。

（二）建立健全內(nèi)控管理的組織架構(gòu)

事業(yè)單位需要在內(nèi)部建立內(nèi)控管理職責(zé)部門(mén)，同時(shí)秉持內(nèi)部控制高效性原則，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)部門(mén)的職責(zé)效果進(jìn)行充分發(fā)揮；財(cái)務(wù)、審計(jì)、采購(gòu)以及規(guī)劃等方面實(shí)現(xiàn)相互約束和監(jiān)管，尤其是將內(nèi)部審計(jì)以及監(jiān)管職責(zé)進(jìn)行發(fā)揮，落實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，讓內(nèi)控管理組織體系更加完備。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控制度

首先，落實(shí)管理層級(jí)內(nèi)部控制管理機(jī)制，建立單位廉政風(fēng)險(xiǎn)防范體系，實(shí)施事業(yè)單位內(nèi)部決策、落實(shí)以及監(jiān)管分離工作，完善經(jīng)濟(jì)重要事件管理決策體系。其次，加強(qiáng)資金管理，針對(duì)收支管理，應(yīng)該建立收支內(nèi)部管理機(jī)制，設(shè)定崗位，實(shí)現(xiàn)收款和財(cái)務(wù)核算、支出申請(qǐng)、付款執(zhí)行等崗位的分離，同時(shí)結(jié)合銀行賬戶開(kāi)展管理工作，借助現(xiàn)代化技術(shù)，對(duì)資金配置情況實(shí)時(shí)監(jiān)管，從而保證資金安全。

（四）建立健全定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

事業(yè)單位為了保證資金管理，推動(dòng)其穩(wěn)定發(fā)展，構(gòu)建完善的定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是非常必要的，針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)管和評(píng)估，從而給事業(yè)單位減少損失。事業(yè)單位可以以六個(gè)月為周期，對(duì)單位外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及管理方面的轉(zhuǎn)變進(jìn)行評(píng)估，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。

（五）建立健全內(nèi)控管理的長(zhǎng)效機(jī)制

事業(yè)單位要想保證內(nèi)部控制管理工作順利開(kāi)展，提升內(nèi)部控制管理水平是非常重要的。在落實(shí)調(diào)查探究的條件下，結(jié)合事業(yè)單位真實(shí)狀況，制定事業(yè)單位內(nèi)部控制防范條例，運(yùn)用深入探究和掌握內(nèi)部控制規(guī)范內(nèi)容的方式，提升內(nèi)部控制規(guī)范的可行性和自主性。對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中存在的不足進(jìn)行探究，補(bǔ)足短板，根據(jù)不同的問(wèn)題，提出相應(yīng)的措施，進(jìn)而提升事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)控管理工作，不僅可以提高公共服務(wù)質(zhì)量，還能預(yù)防重大風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)生。因此，為了促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的全面開(kāi)展，可以通過(guò)采用提升單位內(nèi)部人員管理意識(shí)、完善風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控制度、建立長(zhǎng)效機(jī)制等方式，提升內(nèi)控管理水平，進(jìn)而促進(jìn)事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。endprint