公立醫院全面預算管理策略分析

潘婕

摘要：在公立醫院運營過程中，預算管理是重要的環節之一。通過有效的預算管理能夠進一步的規范醫院財務行為，讓醫院保持相對穩定、健康的運營狀態。通過實現全面預算管理，能夠理順醫院各部門財務狀況，并提前制定財務活動計劃，為醫院其他活動的開展提供堅實保障。基于此，本文對公立醫院全面預算管理進行了綜合性分析，并提出了相關策略，以供參考。

關鍵詞：公立醫院；全面預算；預算編制

中圖分類號：R197 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）021-0254-01

一、全面預算內涵及特征

全面預算作為一種現代化管理模式，是企事業單位開展的一種管理活動，其中心是預算，是指通過以貨幣或者其他計量方式，對企事業單位未來某階段的財務資源進行預測分析、協調調控、執行審計及考評的全過程。全面預算具有以下幾個方面的特征：（1）目標指向明確。全面預算作為一種管理模式，其最終目的是為了實現預算管理的目標，從而實現企事業單位的發展目標，具有十分明確的目標指向性。（2）全面性。全面預算是為了實現企事業單位發展目標而對財務資源進行優化配置的過程，從預算編制到最后的考核，一環扣一環，覆蓋了企事業單位所有部門及財務管理的全過程，而且全面預算管理的順利實施需要企事業單位全體人員的配合與參與，因而具有全面性的特點。（3）約束性。在財務管理方面，企事業單位會制定相關的規章制度，明確各個部門的權責。而財務管理中的全面預算的第一個環節就是預算編制，企事業單位的預算編制一旦確定，就會按照計劃進行實施，一般情況下不會輕易調整，因此全面管理具有約束性的特點。

二、現階段公立醫院預算管理存在的通病

現階段公立醫院預算管理主要存在以下問題：（1）采用的預算方式、編制方法老舊單一。目前多數公立醫院預算的編制主要是采用基數增量的方法進行，就是以某個會計期間所產生的實際數字為基數，根據本年度的計劃進行相對應的增加或者減少。對于現在的公立醫院來說，這種預算方法太過簡單，無法滿足醫院復雜財務活動的實際需求，不利于醫院自身的發展，也與市場的發展趨勢格格不入。（2）多數公立醫院預算的編制內容范圍過小。一些醫院僅僅將日常的醫療收入和支出及管理費用列入預算的編制，忽略了人才培養、高新設備和技術等的相關預算。預算內容的編制偏離了醫院發展的實際需求，使得預算無法發揮其對醫院發展應有的作用。（3）預算管理的權威性不足，沒有相適應的配套制度。預算管理缺乏配套的監督考評機制。醫院往往在預算的編制完成后，在之后的推進執行過程中，缺乏執行力，加之相關監管工作不到位，預算無法發揮實質性作用，自然也就無法達到預期目標。

三、公立醫院實現全面預算管理的有效途徑

1.篩選合理的預算編制方法

在預算編制過程中需選擇合理的方法才能確保編制的有效性。收入預算編制方面可以分成科室經營性收入與院級補充性收入。經營性收入因其來源于各科室，這方面的預算編制可以交由各科室來完成。一般情況下，這類收入的變化幅度比較大，可以在預算編制時采用零基預算。醫院支出方面一般可分為經營支出和行政支出。經營支出預算編制可以依據上一年度的實際支出進行相應的調整。行政支出可以采用定額、定次的編制方法來控制預算。對于一些非日常性支出，在編制時可采取彈性預算的方法，留有一定的執行空間，但在執行過程中應嚴格控制使用數額。

2.完善預算編制內容

醫院預算編制過程中，通過明確預算類別（業務預算、資本預算、財務預算），實現分類編制：（1）業務預算分為收入預算與支出預算。收入預算具體可分為醫療收入預算，主要有門診收入預算、住院收入預算，編制門診收入預算時，要根據計劃門診量和門診平均收費情況來計算，住院收入預算編制應當以日總床位數、日平均床位占用率和床位平均收費為依據進行計算；財政撥款收入預算主要以財政部門核準的數字進行編制；科研項目收入預算結合醫院實際研究工作的進度進行編制。業務支出預算具體可分為醫療成本支出、科研項目支出。醫療成本支出在編制預算時應當根據計劃購買的藥品數量和單價列出藥品成本預算；根據計劃購買和維護的醫療設備列出醫療設備成本預算；根據各部門人員的薪酬和日常管理工作計劃的開支列出人員成本預算。科研支出預算編制根據科研部門申報的項目進行編制。（2）資本預算就是投資預算，分為固定資產購買預算和基礎設施建設預算。固定資產預算是購買各部門使用的醫療設備的費用預算，應當由各部門申請，在確定購買后，由專門的部門在接受監督的情況下統一招標購買。（3）財務預算經由上述兩種預算的數據進行支撐，依據業務預算和資本預算分析后進行編制。財務預算應當包含預計醫療收入預算明細表、醫療成本支出明細表、收支結余總表、預計資產負債情況表、現金流量預算表。

3.構建科學的考評體系

要提高公立醫院全面預算的管理水平，構建一個科學的預算考評體系是十分重要的。預算考評的指標應當與預算的目標和責任相匹配，可分為財務性指標和非財務性指標，其中財務性指標是重中之重，非財務性指標用于補足財務指標的單一性。預算考評時應當注重公平公正。從全局出發，并結合實際進行優化。在考評體系設計時應當注重時間單位上的不同，結合財務性指標和非財務性指標，在各部門采取差異化的權重。在考評計算出結果后，應當有明確的獎懲制度，以充分發揮考評的激勵作業，督促相關人員完成各自的預算管理任務。全面預算管理工作中，應當加強考評執行力，并以合理的獎懲制度作為支撐，充分調動各部門及相關人員的積極性和主觀能動性，這樣才能使全面預算管理發揮出其對醫院發展的指導性作用。

四、結語

全面預算管理對于公立醫院而言，是極為重要的工作之一。實施有效的全面預算管理能夠促進醫院整體管理水平的提升，對于強化內部控制也具有重要意義。在實施全面預算管理的過程中，需要篩選合理的預算編制方法，完善預算編制內容，構建起科學的考評體系，充分發揮全面預算管理的作用與價值，為醫院穩定運營打下堅實基礎。