試析基于全面預算管理的企業資金內部控制

柴子菲

摘要：隨著企業內部管理機制的不斷更新與深化，保持企業內部資金流動的有序化與可規范化已經成為當前我國各大企業發展的需要，而全面預算管理依照其特有的綜合性與全面性逐漸引起了各大企業家的青睞。如何通過全面管理預算來實現企業內部資金管理的規范化運行也成為當前我國企業內部資金控制的關鍵問題。本文結合筆者經驗，針對當前我國企業內部資金管理中存在的問題進行細致分析，從而得出通過全面預算管理來促進企業內部資金控制的有效措施，力求通過本文對我國當前企業內部資金控制的方法與措施有所助益。

關鍵詞：全面預算管理；企業資金；內部控制

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）021-0279-01

隨著我國市場化進程的不斷加速，各大企業如何在競爭日趨激烈的市場中占據優勢地位已經成為當前我國企業發展的關鍵，在這一背景之下，企業通過全面預算管理來對企業內部的資金進行科學化的控制與管理已成為必然之勢。在企業內部實行全面預算管理不僅有利于對企業的資金流通進行科學化的管理，還可以通過對資金的管理來實現對于各個部門的管理，從而達到對企業進行綜合、有效管理的目的。

一、全面預算管理概述

全面預算管理作為企業管理的重要方式，興起于20世紀20年代的美國，在美國多個大型企業中得到使用后迅速擴散，直至今天成為進行企業管理的重要方式。全面預算管理的重點在于“全面”二字，即通過對企業內部的各項重要內容，諸如資金、業務、人力等內容進行全面的、綜合性的管理與整合，促進企業內部資源的合理配置，促使企業能夠集全部精力于一體，在統一的規劃與指揮之下共同為企業的終極目標而服務，推動企業在全面預算管理的推動之下持續向前發展，促進企業整體規模的擴大。

二、當前我國企業資金內部控制中存在的問題

（一）企業在內部資金管理方面并沒有設立專門的管理機構

據了解，當前我國企業內部資金管理不善的很大一部分原因在于企業內部的管理機構對于企業的資金管理不甚重視，并沒有設立專門的管理機構對企業的資金流動進行專門的監管與控制，從而阻礙了企業整體的發展。有些企業甚至將這一重要工作僅僅交給會計，將其視為簡單的資金流動問題，這樣就嚴重忽視了企業內部的資金控制對于企業發展的重要作用，并沒有從企業整體的發展層面來了解企業的資金流動，因而說當前我國大多數企業對于其內部資金管理的不重視使得企業錯失了從其資金流動來觀察資金流動趨勢，從而促進企業發展這一大好的機會。

（二）企業內部對于全面預算管理尚且沒有較為清晰的認知

正如上文所述，企業的全面預算管理是于20世紀20年代誕生于美國又逐漸傳至我國的企業管理舶來品，這使得一些企業在進行內部資金控制的時候并沒有強烈的使用全面預算管理方法的意識。一部分人即使了解了這一方法，但限于兩國的文化與企業發展差異，并沒有真正做到取其精華，去其糟粕，長此以往并不利于企業在內部資金控制方面的發展。此外，一些企業的管理人員與員工在認識全面預算管理時僅僅從其表面入手，從而忽視了全面預算管理在企業內部資金控制方面所產生的重大作用。

（三）企業內部對于資金的管理與控制并沒有清晰可行的監管方略

企業內部要實現對于資金的內部控制，就必須要加強企業在資金控制方面的監管工作，通過全面的監管與控制來實現企業對于其內部資金控制的有序化與規范化。據了解，當前我國大多數企業在進行企業內部的資金控制時并未設立具體的監督機構，這在一定程度上使得企業內部資金控制的管理部門在一定程度上處于無所畏懼的狀態，長此以往并不利于企業在資金控制方面的規范化與有序化發展。

三、通過全面預算管理來促進企業內部資金管理的措施

（一）設立專門的管理機構來對企業內部的資金進行嚴格的控制

要對企業內部的資金流動進行嚴格的控制，就必須設立嚴格的獨立的管理機構，并在其不斷發展的過程中免除其工作上的后顧之憂，使資金控制的管理人員可以更為客觀地處理資金的流通問題。一般而言，在企業內部設立的資金預算管理機構要負責企業資金的預算、協調工作，在確定資金流通預算的基礎上確定執行的單位，由此可見企業內部的全面預算管理機構對于企業發展的重要作用，因而企業要對其內部的資金進行嚴格的控制必須要設立專門的管理機構，使該機構可以在了解企業內各部門優劣的基礎上對資源進行合理化分配。

（二）加強宣傳，提高人們對于全面預算管理的認知水平

當前我國對于全面預算管理的應用存在問題的很大一部分原因在于人們對于全面預算管理的認知程度有限，無法確保其在整體使用過程中的正確性。因而要改善這一現狀就務必從提高人們的認知程度人手，加強全面預算管理人才的專業能力，提高其綜合素質。一方面企業可以聘請專門的資金管理人才來負責本項任務，另一方面，企業也可定期邀請部分全面預算管理方面的人才來企業內部進行培訓，提升企業整體在全面預算管理方面的認識能力與水平，在此基礎上推動我國企業的資金控制能力，促進企業的整體發展與完善。

（三）建立行之有效的監督機構對企業的資金流通進行監管

當前我國企業在資金控制方面存在問題的一部分原因在于并未設置專門的監督機構對全面預算管理部門進行監督，使管理部門在沒有受到明顯約束的情況下極易出現問題，因而企業務必要設立專門的監督機構，定期對企業的資金管理機構進行檢查，明確其資金流通的效率與有效性，在此基礎上審查資金管理機構在人、財、物等方面的管理問題，并針對部分問題進行專門化的調整與控制，從而從監管的角度提升企業在資金控制方面的能力與水平，推動我國企業的資金控制能力朝著規范化、科學化的方向發展，促進企業在市場中的整體競爭水平，推動企業資源配置的合理化。