會計師事務所審計風險的現狀與對策研究

胡春燕

【摘 要】 進入二十一世紀以后，中國的經濟市場迅速發展，社會經濟體制轉型日益加快，而審計工作作為這其中最為重要的一項工作，其質量受到了越來越多的人的關注和重視。會計師事務所則是直接決定了審計工作的質量和精準度，對于社會經濟平穩發展有些非比尋常的意義。從現在的發展情況中來看，會計師事務所的工作中可能承擔的風險不斷提升，因此必須要加強相關的對策探究來盡最大可能性的降低審計風險。

【關鍵詞】 會計師事務所 審計風險 現狀 對策

引 言

中國的會計師注冊制度成型至今，為審計工作帶來了巨大的推動作用，而近二十年中國的經濟制度發展也是格外的凸顯，在這種情況之下審計工作的質量就顯得更加的重要，會計師事務所所發揮的重要意義不言而喻。雖然現在關于相關課題的研究已經取得了重大的進步但是其中仍然存在著一系列的問題和不足之處需要我們去分析和探索，為此本文就立足于會計師事務所審計風險的現狀，對其成因和解決方案進行了分析。

1 會計師事務所審計風險的現狀

1.1注冊會計師風險管理制度不完善。就現在中國的審計工作來看，已經有一部分從業者及時的意識到了風險管理的重要意義，并且應用了各種各樣的手段和方式加以避免，風險管理制度可以說是日趨完善。然而如果從實際的具體工作中來分析我們不難發現，這種短期內快速建立起來的風險管理制度仍然存在著巨大的疏漏和不足。制度體系化程度偏低，其中存在的問題非常嚴重，制度的落實和貫徹無法得到保障，一些中小企業的審計工作更是毫無風險管理可言。

1.2現行會計師事務所體制不當。上個世紀末期中國的會計師事務所在政策指引下完成了體制改革，大部分的會計師事務所都選擇了有限責任制。但是在那之前行政機構則是在會計師事務所發展中扮演了重要的角色，因此過去的事務所運轉中都不太重視風險管理。換個角度來說，在會計師事務所完成了體制改革之后，變成了獨立經營獨立承擔風險，但是行政單位對其產生的影響可以說是仍然如影隨形，過去的經營方式帶來的負面影響也依然存在，這就造成了現代中國會計師事務所工作經營中體制仍然存在問題。

2 會計師事務所審計風險形成的原因

其一，會計師事務所的獨立性比較差。會計師事務所的工作方向比較特殊，它的本職工作在于對客戶提供的數據和財務報告進行審計，但是同時它的經營收入來源以及維持生存發展的經濟收益又都是來自于客戶，想要獲得進步就離不開客戶的資金提供。也就是說會計師事務所根本無法獨立的進行生存，幾乎所有的發展都靠著客戶，在這種情況下審計風險的存在可以說是必然。具體來說會計師事務所和客戶之間的關系是比較獨特的，二者之間不但構成了一種審核和核查的關系，還是存在一種經營者和客戶的關系，客戶投入資金讓事務所進行審計，而事務所在為客戶服務的同時也必須要保證審計工作質量，可以說是非常的難以把握。一旦客戶提出了財務報告作假的要求，會計師事務所勢必要向客戶做一定程度的妥協以保障業務的進行，在這種情況下財務報告的準確性很難得到保證。其二，會計師事務所的組織形式不合理，現在中國的會計師事務所經營方式都是有限責任制，通俗一些來說一旦發生審計失敗的問題事務所所需要承擔的責任是非常大的，也就會直接的導致了事務所的財務報告可信度大大下降，也就是說審計工作的質量根本無法得到保障。

3 預防會計師事務所審計風險的對策

3.1營造健全的法律環境。現在看來中國的法律法規在不斷的完善，相應的制度也是得到了持續的提升，與審計工作聯系緊密的一系列內部標準持續出臺。結合中國現在的經濟進步以及社會發展乃至于各行各業的經濟發展態勢，黨和政府立足于實際情況對相應的法律環境進行了分析并且以此為基礎加以完善，使其更加符合現代經濟特征，會計師事務所的工作流程也是得到了規范，在這種情況下能夠有效的避免一系列的審計風險。

3.2完善會計師事務所的組織體制。從會計師事務所的組織體制上來看，現代大多數的事務所都選擇了有限責任制，但是其中存在的問題也是比較明顯，舉個例子來說，有限責任制的股東人數較多且話語權分散，一旦審計工作的質量出現了問題并且需要事務所承擔法律風險，就很難明確責任主體，抓不住責任早點。除了有限責任制以外，合伙制也是一種可以應用的會計師事務所經營制度，它是完全符合相關的法律法規的。但是現在看來合伙制雖然能夠保證有限責任制的弊端不再出現，但是它自身的問題也是比較明顯。所以說在今后的發展過程中還需要進行進一步的探索和發展，對有限責任制和合伙制這兩種符合法律法規的經營體制加以分析，找到二者之間的具體區別，取二者之所長，盡最大可能性的把審計風險降到最低，不斷的完善組織體系。

3.3建立完善的質量控制和內部控制。通常來說，在事務所中會計師是最終負責實際的審計工作的，因此會計師的工作質量和專業素養可以說是直接關系到最終的審計質量。因此在進行會計師招納的時候，事務所必須要加強相關的審查和考核，對會計師的基本素養進行詳細的監督和分析。另外，事務所經營工作中，還需要以特殊的管理制度和管理手段作為強有力的工作控制方法，這對于提升最終的審計工作質量意義重大。

結 語

總而言之，會計師事務所在具體的運轉過程中一旦發生了任何意料之外的問題都可能帶來毀滅性的打擊，因此怎樣降低審計風險、確保工作質量已經成為了擺在我們面前不可忽視的重要課題之一。現在看來，主要可以從完善組織體系、加強內部控制以及完善法律環境三個方面入手，改善現有的工作方式和風險管理手段，進一步完善風險管理制度。

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