淺析企業財務報表分析局限性的原因及其對策研究

王闖

【摘 要】對企業財務報表分析，掌握企業經營現狀以及財務情況是企業管理中在對企業重要事項作出決策時的主要依據一直。財務報告分析結果的客觀性與全面性。直接決定企業管理者的決策質量，對企業戰略目標達成以及企業平穩可持續發展都有著重要的意義?，F階段我國企業財務報告分析工作因工作方法、從業人員素質以及市場大環境影響客觀性以及全面性日漸降低，企業財務報告分析結果逐漸喪失參考價值甚至淪為形式，文章深入分析了我國企業財務報表局限性的成因，并提出對應的解決策略。

【關鍵詞】財務報表；局限性；對策建議

一、企業財務報表分析

財務報表分析是財務分析的一種，為企業后期決策提供數據支持。隨著信息技術的不斷發展，信息技術和計算機應用技術帶給人們全新的信息獲取方法，企業管理者信息獲取渠道發生了根本性的改變，加上人為因素，財務報表的局限性逐漸凸顯，甚至在部分企業出現數據虛假、失真等現象。近年來因財務報表造價問題出現的企業丑聞也比比皆是，如美國的安然事件、世通事件等等。

二、企業財務報表分析存在的局限性

（一）財務報表分析指標的局限性

企業財務數據本身具有一定局限性，數據本身只能反映企業在某一時間段內的財務表現，無法客觀全面的反映企業的真實財務狀態和經營情況，也無法對造成企業財務指標上漲和下降的原因做出綜合評價，由此數據做出的財務分析結果客觀性較低，參考價值較弱。

（二）財務報表分析方法的局限性

現階段我國企業對財務報表分析一般采用單一的分析辦法，不同的分析方法有著不同的優缺點和分析重點，部分分析方法注重企業內部數據變化的分析，部分分析方法責注重企業外部環境數據與企業內部財務數據間變化關系的分析研究。采用單一分析辦法勢必造成企業財務報告分析結果過于主觀，或客觀性太強等不良后果。企業應根據自身經營范圍和財務情況有針對性選擇多重分析方法進行參照印證分析，才能讓企業財務報告分析結果不在局限，目前常用的企業財務報告分析方法有以下幾種。

1.比較分析法的局限性

比較分析法是通過對時期財務數據的比較分析，通過對企業一段時間內各類財務指標增長和降低幅度指標的綜合判斷，分析企業運營狀態。但企業在不同時期有著不同的運營狀態和市場環境，不能盲目比較，企業在不同的市場環境下有著不同的經營難度和經濟獲取速度，如果不考慮外部環境變化，僅僅對企業財務指標漲跌幅度進行分析，會造成企業財務報表的局限性。在選擇比較分析法進行企業財務報表分析時，應至少具備三個條件，首先企業在該時間段內經營范圍和業務未發生改變；其次企業在該時間段內經營方式未發生改變，最后企業在該時間段內的市場環境和外部環境沒有發生巨大變化。

2.比率分析法的局限性

比率分析法是一種基于歷史數據的分析方法，主要針對貨幣進行計量分析，分析范圍較為狹窄，對于企業負債情況、未裁決訴訟以及擔保情況等表外信息等都無法充分考慮，此類分析方法在預見性和相關性上存在一定局限。

3.趨勢分析法的局限性

趨勢分析法與前兩種相比具有一定優勢，但值得注意的是，趨勢分析法在對通貨膨脹、突發事件、會計核算方法改變等事件發生后，沒有良好的應對和容錯方法。很多時候回出現在不同的判斷方法下，分析結果偏差嚴重的弊端。存在一定的局限性。

（三）財務報表分析人員的局限性

財務報表分析人員的業務能力、工作態度、職業道德等個人因素對財務報表分析的最終結果也存在影響。部分企業對財務報表的分析工作沒有給與足夠重視，在人事安排上具有較大的隨意性，分析團隊中缺少經驗豐富的帶頭人員和具備優秀業務能力工作人員，甚至部分企業才有兼職制度。這樣的人事安排讓財務報表分析團隊對財務報表的解析能力較低，直接導致了企業財務報表分析結果與企業實際情況不符甚至偏差嚴重的不良后果。

三、提高企業財務報表分析局限性的對策

（一）提高企業財務報表分析人員的綜合素質

提高企業財務報表分析水平，提高其分析結果質量的首要任務，是提高企業財務報表分析團隊整體素質。企業應對自身的財務報表分析團隊能力做出精準評估，分析其業務能力欠缺的主要原因，有針對性的通過引進相關人才，加強報表分析人員培訓等方法去提高企業財務報表分析團隊的業務能力。同時企業應加強對自身員工企業經營理念和戰略管理等方面的培訓工作，以及現代化的分析方法和相關數據處理軟件的使用技術培訓。提高企業財報報表分析人員的整體素質、

（二）采用多種分析方法，完善財務報表分析的方法和體系

不同財務分析方法有不同的分析重點，數據獲取重點。財務報告分析工作的最終目的是通過對企業財務原始數據的分析總結，判斷企業經營狀況和財務情況，從而為企業管理者的決策提供必要的數據支持?，F階段我國企業在財務報告分析工作中缺乏科學完善的綜合分析方法，和財務報告分析工作流程以及制度體系，分析方法落后，無法客觀體現企業當年財務狀況。我國企業應加強對財務報告分析方法的研究，在學習先進企業財務分析報告方法的同時，結合企業自身經營情況以及我國特有的市場環境，摸索出一套更加完善的財務分析方法如在財務報表分析中較為常見的數據分析工作中。定量分析與定性分析相結合、動態分析與靜態分析相結合、個別分析與整體分析相結合等分析方法，通過對不同方法分析結合的參照印證，結合企業實際情況最終得出更具客觀性的企業財務報告分析結果。同時應財務報表分析的本質是數據分析處理，應引入基于計算機應用技術和信息技術的先進信息處理軟件，從而提高分析準確性。對數據處理軟件的使用權限進行嚴格劃分，杜絕人為分析結果干擾，可以進一步增加財務報表的客觀性、準確性。

（三）全方位了解企業的經營情況，全方面評價企業的財務狀況和經營成果

首先應充分了解企業資本組成和股權機構，對企業運營過程中的資金流動方法和運作方式要有足夠了解。在對企業財務查閱時，應按照企業經營流程進行財務查閱。其次要對企業近三年中企業資產負債情況、銜接流量情況等有著足夠的了解。準確把握企業財務指標的離職趨勢。同時對企業經營項目的行業現狀，應建立對應評價體系，對企業在行業中所處位置有準確認識。最后；五是多渠道獲取原始數據，確保掌握的數據更全面。這點主要是對于一些特殊機構來講，如海關稽查部門等。企業在經營過程中，很多時候由于人為主觀因素設置多套賬簿，同個會計期限向不同的群體提供不同的報表，分析人員應從多個渠道，如銀行、企業的相關單位、關聯方獲取企業數據進行綜合分析。才可以讓企業財務報表分析結果全面、客觀準確?？梢詼蚀_反映企業經營以及財務現狀，真正為企業決策者提供企業經營管理的數據支持，而不淪為形式。

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