全面預算視角下企業成本管控優化路徑探討

季狄安

摘要：隨著市場競爭的日漸激烈，企業為了更好地占有競爭優勢，一直在進行成本的管理控制，文章從全面預算的視角分析企業如何更好地優化企業成本管控。作者從預算編制、預算執行、事后分析這三個方面具體闡述，希望可以為企業優化成本管控提供一定的參考價值。

關鍵詞：全面預算管理體系；企業成本；成本管控；意義

優化企業成本管控是企業在行業中保持競爭優勢的一個重要手段。以往的成本管理理念就是盡量縮減企業的各項成本，比如原材料成本、采購成本、設計成本等，可能會忽略掉一些核心問題，導致企業最終的破產。隨著財務管理理念的不斷深入，不少學者認為，企業可以緊貼財務管理理念，在全面預算的視角下進行企業成本管控。全面預算利用企業全體員工的力量，在保證質量的情況下不斷縮短成本，實現了企業內部各項資源高效利用的局面。因此，在論述了全面預算管理的含義以及全面預算視角下企業成本管控對企業的意義后，本文從全面預算的預算編制、預算執行、事后分析這三個方面對如何優化企業成本管控進行了具體闡述。

一、全面預算管理的含義

預算是指企業在進行下一階段的運營前對企業的資金、人力、物資等企業資源進行合理有效分配的手段，是為了完成一定的成本目標而事前做好的安排，全面預算是指需要企業全體員工共同參與、涉及企業運營全過程、包含所有成本信息的一種預算，其最終目標就是實現企業資源的高效利用，在保證質量的情況下盡量縮短成本。全面預算管理的最大特點就是全面（全員參與、涉及企業運營全過程、包含所有成本信息）。

全面預算管理的流程如下：首先，企業要結合企業自身實際的運營情況，在深入了解行業市場情況及競爭對手的情況后，對企業整個業務流程的各個環節進行預算制定，包括企業該環節的經營成本、需要多少現金流、預收入等詳細內容。其次，企業需要制定完善的權責利體系，將成本責任劃歸到每一個部門甚至是每一個員工，并將成本預算的執行狀況與員工的薪酬相掛鉤，建立一定的獎懲機制，促進成本管控目標的實現。最后，企業同樣需要制定相應的監督機制。據了解，一些企業盡管也是開展了成本預算的工作，但是執行效果并不好，不可否認的說這可能與企業責任制的不完善有關，但是企業對成本管控的監督機制不完善也是一大原因。

二、全面預算視角下企業成本管控對企業的意義

作者結合文獻綜述及實際的工作經驗，總結出全面預算視角下企業成本管控對企業的意義主要有以下四個方面：第一，全面預算視角下企業成本管控的實施可以幫助企業管理層意識到加強內部控制對企業生存和發展的重要性，樹立新的管理方式，對企業的資金、人力、物資等企業資源進行合理有效的分配。第二，全面預算視角下企業成本管控的實施可以進一步實現企業的戰略性目標。之所以這樣說是因為全面預算管理的特點在于全面（全員參與、涉及企業運營全過程、包含所有成本信息），而且整個預算管理的過程（預算編制的制定、完善的權責利體系、有效的監督機制及事后的分析評價）可以幫助企業及時掌握現實與理想的差距，快速找到問題的關鍵點并及時作出相應的調整，規避財務風險。第三，全面預算視角下企業成本管控的實施可以提高企業整體的管理水平及應對風險的水平，可以有效的規避一些市場風險及降低風險給企業帶來的價值損失。第四，全面預算視角下企業成本管控的實施成功地促進了各個部門間的協同工作，實現了部門之間的有效溝通與協調，尤其是在進行預算變回的時候。

三、全面預算視角下企業成本管理控制的優化

第一，制定企業成本預算編制。制定企業成本預算編制的時候，我們需要秉持在保證產品質量的前提下，盡量縮短產品成本，處處精打細算，不斷實現成本效益的原則，并以產品營銷預算為基石。筆者認為制定科學合理的企業成本預算編制需要考慮如下幾個因素。其一，企業需要考慮產品預算銷售量是多少，這是決定預算成本的關鍵因素之一。其二，企業需要考慮該產品原材料的成本價格，對那些質量好價格低的貨源商家進行長期合作，對于像工業制造業這種行業，可以深入分析所需要制造的產品構成，考量一下其中的原材料能否可以被其他原料所代替，當然這是在不影響產品質量的情況下進行的。其三，企業需要緊跟市場需求，分析企業生產的產品的市場行情，防止產品滯銷等突發情況。除了以上需要考慮的外在因素影響，我們更需要關注企業內部因素對預算編制的影響，比如說企業需要加強各部門之間的溝通及對預算編制的配合，樹立成本管控的意識等。另外，企業需要制定完善的權責利體系，將成本責任劃歸到每一個部門甚至是每一個員工，并將成本預算的執行狀況與員工的薪酬相掛鉤，建立一定的獎懲機制，在驗證預算編制數據真實性的同時還可以促進成本管控目標的實現。

第二，嚴格按照預算編制執行和控制企業成本。前面我們也提到，企業成本管控的實現需要全體人員的共同參與，在進行全面預算管理的時候，需要制定完善的權責利體系，將成本責任劃歸到每一個部門甚至是每一個員工，并將成本預算的執行狀況與員工的薪酬相掛鉤，建立一定的獎懲機制，因此筆者認為企業可以推行部門管理制度，將成本責任分攤到每一個部門。企業可以將每一個部門視為一個獨立的個體，那么這個個體在日后的發展中將會充分發揮自身的創造性，不斷的尋找縮減成本的方法。

針對成本預算編制執行的問題，筆者認為，成本預算編制執行需要呈現一種動態化狀態。 對于預算的執行，我們不能強制性的就按照預算制定的那樣，完全不考慮現實情況，應該做到隨時追蹤企業預算執行情況，科學調整成本預算執行情況。具體的做法如下：首先，企業高層對于部門預算執行情況需要做好實時監控，不僅可以隨時掌握企業財務信息還可以通過分析成本預算與實際成本之間的差異，剖析現實成本狀況的原因，及時作出調整，解決成本支出中出現的問題。其次，企業需要加強成本預警機制的建設，各個部門要實時把握部門成本預算的執行情況以及成本預警的執行情況，制定界限清晰的權、責、利體系，利用責任制促進企業預算成本的更好實施。

第三，經常反思，對企業成本預算進行事后分析。首先，企業需要建立有效的考核機制。這套考核機制需要建立在完善的權責利體系上，將成本責任劃歸到每一個部門甚至是每一個員工，并將成本預算的執行狀況與員工的薪酬相掛鉤，形成一定的獎懲機制。通過企業高層對于部門預算執行情況的實時監控，依據月目標、季度目標、年終目標來分段進行考核，與此同時，企業制定的獎懲機制要透明，考核標準要公平公正。全面預算管理涉及到公司內部每一個員工，涉及到公司經營的每一環節，這有助于建立企業員工的歸屬感和責任感，樹立企業成本管控的意識以及憂患意識，為企業戰略性目標的實現盡一份力。其次，建立直觀明朗的參照體系。一些企業反映說財務部門所制定的財務預算指標與現實成本支出差距太大，完全不切實際，作者認為出現這種現象不僅僅是因為財務管理與企業各個部門和運營環節脫節，還因為在預算執行過程中沒有一個良好的參照標準。針對這一問題，作者指出，企業領導層可以從此處著手，分析歷年來企業成本預算執行情況最好的年度，并將該年度每個環節預算執行情況構造成一個模型，供現階段參考，不斷歸納和總結預算執行差異情況的原因，總結出預算執行的相關經驗，不僅可以促進本年度預算順利完成，還可以為以后的預算執行工作提供借鑒參考。最后，開啟全面預算管理的模式。全面預算管理模式不僅可以保證全員參與，提高企業員工的歸屬感和責任感，還可以提高企業員工的工作積極性，在觀念和行為上對員工進行塑造，提高企業員工的整體素質，為企業創造更多的經濟效益，維持企業的競爭優勢。

全面預算管理對企業進行高效成本管控具有十分重要的意義，幫助企業合理有效的分配資金、人力、物資等企業資源，降低企業的生產成本。對于如何更好的優化企業成本管控，作者也進行了詳細的闡述，希望可以為企業優化成本管控提供一定的參考價值。

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（作者單位：嵊州信元稅務師事務所有限公司）endprint