淺談管理會計在中小農村商業銀行的應用

趙磊

【摘要】作為一種新型的管理工具，管理會計一詞一經提出就受到社會各界的廣泛關注。隨著我國經濟體制改革進程的不斷推進，一些中小農村商業銀行也在探索推進經營轉型工作，結合市場定位，依托管理會計體系的建立，對內部經營管理模式創新，在提升自身綜合實力的同時，為機構帶來更多的經濟效益，打造一條適合自身發展的管理道路。本文試從管理會計的基本內容進行闡述，分析目前中小農村商業銀行在管理會計應用方面所存在的問題，并提出相應的解決措施。

【關鍵詞】管理會計 中小農村商業銀行 精細化管理 戰略決策

一、管理會計的簡要概述

管理會計，又稱“分析報告會計”，是一個管理學名詞。是指為了提高企業經濟效益，通過一系列專門方法，對企業財務及業務數據收集、加工、整理和分析，履行預測、規劃、控制、報告和考核的職能，目的在于解析過去、控制現在、籌劃未來，為企業提供決策支持信息的一個會計分支。

與傳統財務會計不同，管理會計是在財務會計數據的基礎之上進行信息的利用，相比于財務會計，管理會計更多的傾向于為管理者提供更多的決策信息，著眼于對機構內部情況的反應，而財務會計則更傾向于對機構整體情況的記錄。財務會計的核算方向是過去，注重的是對歷史數據的核算，反映歷史經營成果。而管理會計則側重于規劃，側重于為機構未來的發展方向提供數據參考。

管理會計的產生，幫助商業銀行對未來機構內部的各項業務活動做出科學預測、嚴謹規劃，銀行管理會計重點在于支持從不同維度對成本對象進行結構分析和精細化成本管理。核算金融產品及金融服務的投入和產出，為銀行找出優良業務品種，支撐戰略決策，優化資源配置；通過成本分攤和內部資金轉移定價，核算各責任中心的投入和產出，為銀行內部激勵機制的建立提供數據信息支持，為模擬利潤考核提供依據。

二、管理會計在中小農村商業銀行應用的必要性

隨著利率市場化、金融脫媒、監管趨嚴等外部環境的變化，作為中小農村商業銀行在這樣一個多重約束的經營環境中，無論是對客戶和產品的營銷，還是對業務條線的管理和資本的配置，都需要精打細算、精耕細作。追求精細化管理、實現價值的持續增長，已經成為商業銀行最迫切的需求。推行管理會計體系，不僅是順應價值管理和價值創造理念的世界潮流，也是商業銀行提升核心競爭力的必然要求。

三、中小農村商業銀行在管理會計應用方面存在的不足

作為中小農村商業銀行而言，多數管理者已經意識到經營轉型工作的重要性，紛紛將管理會計引入到機構內部的經營管理當中。雖然一些中小農村商業銀行在管理會計的運用過程中已經取得了一定的成績，但是相比于一些發展較快的股份制商業銀行尚存一定的差距，以下簡要分析中小農村商業銀行在管理會計應用方面存在的不足：

（一）管理會計架構體系有待完善

由于長期受傳統會計管理模式的影響，中小農村商業銀行在實施管理會計的架構體系上存在一定的不足。在責任中心劃分方面存在著“責、權、利”不對等的現象，部門收入分配難以真正與部門績效掛鉤，資源配置效率低下的現象比較普遍。

（二）精細化管理的意識有待提升

高層重視不夠，中層意識不強，一線理解不透。長期受規模致勝思想的影響，缺乏精細化管理的意識，重視規模性指標，輕視盈利性指標。從而導致管理會計在機構內部的執行推動乏力，相關投資力度不足，考核應用阻力較大，無法發揮最大的效績。

（三）缺乏完善的數據搜集體系和分析機制，基礎數據質量不高，影響管理會計使用、運行質量

作為一種新型的管理工具，對于管理會計來說內部數據信息的搜集與整理至關重要，管理會計不同于財務會計，它需要對相關產品、客戶、條線、機構、客戶經理等進行多維度核算分析，這就需要大量的數據信息作為支撐。然而就目前中小農村商業銀行而言，尚缺乏完善的數據搜集體系和分析機制，基礎數據質量較差。大多中小農村商業銀行由農村信用社改制而來，由于歷史沿革原因，其隸屬關系多次變更調整，自建業務系統，并經多次不同系統合并，以致歷史數據缺失、字段不全現象較為突出，這會嚴重影響機構內部財務數據信息的質量。

（四）缺乏優秀的管理運營團隊

由于中小農村商業銀行多是近年來由農村信用社改制而來，目前正處于起步發展階段，再加上管理會計是一種新型的管理工具，管理會計人才配備不足，人才培養對象也主要集中于對以往的財務管理人員和近年來的畢業生，缺乏綜合素質較高的管理人才，針對專業化管理、分析、運營團隊尚未建成，這些都是管理會計在中小農村商業銀行中發揮作用的重要影響因素。

四、提高中小農村商業銀行管理會計應用水平的具體措施

（一）完善架構體系，形成責權利相統一的財務管理機制

第一，劃分責任中心。中小農村商業銀行可根據各職能部門在經營過程中發揮的不同作用，將其劃分為若干個責任中心，并明確各中心的權責范圍，通過編制責任預算、制定合理的內部資金轉移定價曲線，嚴格控制成本費用、評價考核工作業績，根據成果與不足進行獎罰，以充分調動全員的積極性與創造性，使激勵與競爭并存；第二，建立責任預算和健全的績效評價及約束機制。以各責任中心為對象，將全行預算分解落實到各責任中心，制訂各責任中心的成本、收入和利潤預算，并以此作為考核責任中心績效的依據。

（二）提高全員思想意識，樹立精細化管理的經營理念

第一，要提升管理者的思想意識，加強與一些先進金融機構交流合作，學習先進的管理模式和管理思想，使其意識到管理會計對機構自身的經營管理的推動性作用；第二，在日常管理中對內部員工進行正確的引導，組織管理會計相關理論知識宣講，將效益類指標逐步應用到績效考核，讓全員樹立正確的精細化、效益化經營理念。

（三）加強數據治理，提高數據信息質量，為管理會計應用打好堅實的基礎endprint

隨著中小農村商業銀行經營規模的不斷擴大，使得機構數據信息量也隨之增加。要以管理會計系統建設為抓手，以基礎信息完善為切入點，構建完善的數據搜集體系和分析體系，在合理區分財務會計和管理會計工作方向的基礎之上做到對數據信息的有效分類，不斷完善產品、客戶、機構和客戶經理等信息。對于柜面業務要求柜員在辦理業務前務必對客戶、賬戶信息進行更新完善；對于信貸業務要求客戶經理在貸前調查環節要詳細了解客戶信息并錄入系統，確保數據信息準確，在審查環節要加強信息完整性審查，在貸后檢查環節要及時了解客戶最新情況并更新完善信息。要成立統計中心，扎口管理全行數據，解決數據質量缺失、數出多門，數據統計口徑不一的問題。要將數據治理工作納入全員績效考核與工資薪酬掛鉤，確保取得實效。

（四）重視人才隊伍建設，打造管理會計團隊

人才是增強企業競爭力的核心資源，要建立“以人為本”的發展戰略，第一，培養人才，在自身機構內挑選相關專業對口、工作突出的業務骨干，聘請專業人員開展管理會計的相關知識培訓，定期組織參加外部培訓；第二，引進人才，面向社會招聘有銀行管理會計工作經驗，并有業績支撐的專業人才；第三，使用人才，創造良好的氛圍讓人才在工作中發揮自覺性，主觀能動性，提升整體的管理能力，打造出一個具有良好素質的管理會計團隊。

總之，想要全面發揮管理會計在中小農村商業銀經營管理中的作用，需要機構內部全體員工的共同努力，根據自身的實際情況制定出適合自身發展的管理會計體系，要“走出去、請進來”，多向同行業先行先試的金融機構學習，引進先進的管理思想和模式，激發管理會計對經營管理的推動性潛力。針對目前管理會計應用方面存在的不足，高級管理層應該積極應對，通過提高思想意識，打造“以人為本”的管理制度，建立一個綜合素質較強的管理會計團隊，逐步完善管理體系，推動自身的經營管理轉型進程，不斷提高數據信息質量，為管理會計應用打好堅實的基礎，全面提高中小農村商業銀行的綜合實力，實現可持續發展的戰略經營目標。

參考文獻

[1]肖世練.推動管理會計建設加快中小商業銀行管理轉型的思考[J].區域金融研究，2014（08）.

[2]廖仕馨.管理會計在我國商業銀行應用中的思考[J].海南金融，2008（04）.

[3]劉明珠.西方商業銀行管理會計的借鑒作用[J].西安金融，2003（05）.

[4]鄭高澤.我國商業銀行管理會計應用淺析[J].特區經濟，2013（11）.endprint