淺析集團公司下子分公司的內部控制管理

邵昌玉

【摘要】隨著經濟全球化國際市場競爭日益激烈的大環境下，我國企業經濟發展突飛猛進，在我國經濟發展中占據重要地位。企業集團化有規模大、利益可觀、發展多元化等優勢，對經濟上升有促進作用，但企業發展在也存在著明顯問題將在一定程度上對企業可持續發展造成阻礙。企業子公司作為企業集團下的輔助而存在，與企業集團發展一榮俱榮一損俱損，本文旨在對集團公司下子公司所存在的問題進行分析，加強子公司內部控制管理，對促進企業集團利潤增加、實現戰略發展有重要意義。

【關鍵詞】集團公司 子公司 內部控制管理

總公司是指依據法律設立的用于統籌公司全體事務的，擁有企業法人資格的企業機構。總公司先于子公司設立存在，在對公司管理體系中有領導支配權利，可對集團一切事務進行涉足。子公司又稱分公司，是屬于總公司的分支而存在，總公司有權對子公司旗下的資金流動、人事變動、業務水平等進行管理，在法律經濟上附屬于總公司接受其統轄。因此，子公司與總公司進一步發展有著密切關系，總公司通過對子公司的有效管理優化子公司內部結構，對促進子公司經濟上升從而帶動集團公司業務發展有重要作用。

一、集團公司下的子公司內部管理現狀中的不足

（一）領導人員能力不足

領導人對于企業公司內部發展起著火車頭的作用，俗話說得好“火車跑得快，全靠車頭帶”，充分證明了領導人在公司中的重要作用，集團子公司也不例外。由于集團子公司領導人員管理不當，沒有建立有效的監督管理機制，致使出現公司人員出現選才不當任人唯親、徇私舞弊挪用公款等不良事件，影響子公司工作效率與經濟效益進而對集團公司的總體經濟增長產生不利影響。

（二）越權處理事務

子公司作為集團公司附屬存在，所能進行的業務范圍不能超過集團公司所賦予的范圍。由于子公司工作人員中無視集團公司規定私自越權審批相關業務權限或者從事相關交易，一旦交易失敗將給集團公司帶去投資、法律訴訟以及經濟效益等方面的損失，致使集團公司社會形象在一定程度上遭受損害，影響市場股票漲幅等。與此同時，子公司由于違反集團公司交易原則在此過程中如造成偽造信息、不正當獲取利益等將對子公司訴諸司法途徑，將對集團公司的高效運營差產生不利影響。

（三）內部人員工作能力有待提高

會計核算的有效執行對子公司內部決策的意義重大，子公司內部工作人員的工作能力及工作效率對子公司發展及其重要。由于子公司內部財務部人員工作缺少細致，致使集團公司在進行財務信息合并審核時出現誤差，從而對投資合伙人以及集團公司產生嚴重法律責任，不利于集團公司的可持續發展戰略目標實現；管理部門人員缺乏對子公司人員、制度執行的有效監管，致使制度廢弛、工作人員工作狀態欠佳、工作失誤較多等，進而對集團公司業務水平、業務能力、總體收益等產生不良影響，限制集團公司的整體發展。

（四）子公司與集團公司分離嚴重

子公司作為集團公司的重要輔助力量，應在集團公司的領導下實現發展，將集團公司的戰略發展目標實現作為子公司的發展中心，在經濟、人事等方面給予集團公司最好的資源支持。但由于子公司與集團公司存在地域差距不利于集團公司進行統一管理，出現子公司與集團公司之間的聯系不強，致使子公司對集團公司出現陽奉陰違、存有異心、扣留優秀人才等，將對不利于集團公司對旗下的子公司進行有效的內部管理控制。

（五）風險意識淡漠

子公司擁有實權較少因此子公司所得利益與損失利益數目都由集團公司一力承擔，抱著這種心理子公司某些人員對交易、投資中的風險管控意識十分淡漠，缺乏有效的風險管控機制建立，致使子公司一旦發生投資失敗、交易不善等情況將嚴重影響到集團公司的總體經濟增長，出現市場占有份額低的情況，從而影響集團公司在市場中的整體競爭實力。

二、集團公司下對子公司進行管理控制措施

（一）對集團公司的治理體系進行完善

集團公司為實現對子公司進行有效控制管理應確立總公司的最高權力地位，通過對子公司在集團公司內所占份額進行控制，以此實現對子公司的有效控制管理從而達到對整個集團公司發展的全局把控；通過集團公司中的董事會、監事會對子公司的戰略目標制定、人事財務資源控制，將董事會、監事會的監督職能進行落地，再由兩部門下的審計、監督等多個機構不定期派遣責任心強、公平公正的監督員對子公司發展情況進行實時考察，再將收集的相關資料向集團公司進行匯報，以此達到對子公司的有效監管，促進集團公司經濟穩步發展。

（二）加強對子公司內部監管力度

由集團公司董事會直接從集團內部派遣審計委員對各子公司的審計工作進行統一管控，賦予審計委員直接對集團公司負責的權力，便于審計委員對子公司各部門進行監管控制，不用受子公司管理人員的限制，保持其相對獨立性有助于子公司健康發展，從而產生更多經濟效益推動集團公司整體發展；在子公司內部建立有效的審查體系，包括具體審查方法、審查標準流程、審查內容等，每一監管流程中明確其相關負責人，對于違反規定的子公司領導人員進行嚴厲打擊做到上行下效，對于整肅子公司內部存在的不正之風有重要作用。

（三）加強風險管控

集團公司應派遣專業人員對子公司發展過程中的風險領域、風險類別、風險損失等運用專業數據分析對其進行盡早確定，董事會人員應根據集團公司的戰略總目標將子公司中不能勝任或完成的工作點進行研究分析，通過對子公司發展風險進行測評后便于子公司提早做好應對措施，對不斷提升集團公司的整體風險管控能力有促進作用；集團公司作為子公司的領導人物應密切關注市場經濟形勢變化、對重大風險進行及時預測分析并對子公司進行公布，集團公司應建立重大風險管控制度提前做好防范措施，對于最大限度減輕集團公司經濟損失、保持市場競爭能力有重要作用。

（四）加強與子公司內部聯系

由于集團公司發展較快有的子公司所處地理位置較遠不利于對集團公司指令進行及時接收，也不利于集團公司對子公司進行有效內部控制管理。隨著信息技術的快速發展，這一問題可得到有效解決，集團公司領導階層可通過建立工作群對子公司的發展過程中存在的不足進行及時發現優化，也可以通過網絡建立獎勵機制，對于集團公司下子公司發展較好的進行獎金獎勵、休假獎勵等，有利于激發各子公司工作人員的工作熱情與創造力，對促進各子公司良性競爭、提升集團公司的整體經濟發展有重要作用。

三、結語

綜上所述，市場經濟的可持續發展離不開企業之間的快速發展，而集團公司的經濟增長離不開子公司的經濟、人才等貢獻，加強集團公司下子公司的內部控制管理需通過完善集團公司治理體系、加強對子公司監管力度等方式對子公司發展過程中存在的問題進行及時有效解決，對于集團公司總體經濟增長促進我國經濟可持續發展有重要作用。

參考文獻

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