簡析財政非稅收入與稅收收入之間的關系

張文梅

摘要：財政非稅收入與稅收收入是財政收入的主要類型，其在國家經濟建設過程中會發揮較為重要的作用。非稅收入作為政府參與收入分配的形式，其管理范圍較為廣泛；稅收收入是國家根據相應的法律法規標準向納稅人進行強制征收的收入，兩者共同為國家經濟建設提供所需資金，存在一定的關聯。論文對財政非稅收入與稅收收入之間的關系進行簡單分析。

關鍵詞：財政；非稅收入；稅收收入；關系；分析

一、引言

財政非稅收入由各類政府組織在利用政府權力、信譽和國有資源，或提供制定的公共服務、準公共服務等形式的基礎上獲取的財政性資金，是政府財政收入的重要形式之一。稅收收入是國家政府機關根據預設標準，向相關組織、民眾無償征收實物或貨幣獲取的財政收入，是國家財政預算系統資金的重要來源。非稅收入與稅收收入之間既存在顯著區別，由存在直接關聯，兩者作為財政收入的主要形式，在我國經濟建設過程中發揮了非常重要的作用。

二、財政非稅收入與稅收收入之間的關系分析

1.征收依據之間的關聯

財政非稅收入的征收依據主要是一些普通的規章標準，或規范性的文件，其征收依據的法律、法規層次較低，整體約束力較弱。需要盡快出臺相應的行政收費法律法規，減少或避免出現行政亂收費，對人民群眾的權利造成侵犯。并且適度的非稅收收入能夠保證企業良性發展，避免相關機構出現膨脹、腐敗等問題。對于稅收收入其征收要以稅法為計算依據，而稅法作為國家相關稅務立法機構制定的法律條文，主要是為了調整國家、納稅人之間的征納稅權利、義務，并且在稅法當中詳細規定了不同類型的稅務征收方式、比例、計算方法，為稅收收入提供了相應的征收管理基礎，能夠做到有據可查，而非稅收收入與稅收收入之間存在征收依據的交叉，能夠相互提供一定的印證。另外，在稅法當中對于違反稅收管理法規的行為、逃避納稅義務的行為等都明確的相應的處罰辦法和所需承擔的行政、刑事責任，能夠有效束縛納稅人。同時在非稅收入項目當中需要針對亂收費進行有效治理，而治理的基礎就是相關的法律條文。

2.征收范圍之間的關聯

非稅收入包括行政事業性收費、國有資源有償使用產生的收益、國有資產有償使用產生的收益、政府性基金、國有資本經營管理產生的收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈、政府相關主管部門的集中收入、政府財政資金生成的利息等多種類型。目前我國稅收主要由稅務、海關等體系進行征收管理，其中國稅系統負責增值稅、消費稅、車輛購置稅、企業營業稅和所得稅、證券交易稅；地稅系統負責營業稅、除國稅系統征收管理之外的部分城市維護建設稅、部分企業所得稅、資源稅、個人所得稅、土地使用稅、房產稅、印花稅、契稅等多方面的內容；海關稅務系統負責關稅、船舶噸稅、代征進出口環節增值稅和消費稅。稅收的征收對象一般是企業、個人，非稅收入的征收對象是行政事業單位。對于部分事業單位存在經營收入的，其既要按稅收比例繳納稅款，還要嚴格依照相應標準進行非稅收入繳納。

三、改善財政非稅收入與稅收收入之間關聯問題的措施

1.建立完善的財政收入體系

將財政非稅收入與稅收收入等一切履行政府職能的收支項目都納入到完善的財政收入體系當中，針對各項財政支出問題要嚴格依照相應的預算和程序進行管控，改變傳統財政分配模式，取消預算外范疇及管理，建立財政預算內多預算方式、管理的新型體系，將所有非稅收入、稅收收入都歸于財政稅務部門管理，切斷各職能部門行政、執法、收費等體系間的關聯，將收費使用權與所有權進行有效分析。

2.制定嚴格的法律法規系統

加強對政府財政體系的管控，制定全面、科學的法律法規體系來約束相應的財政收入管控問題，確保政府財力分配能夠受到必要的約束，確保政府財力分配工作能夠科學、有序、高效開展下去。從法制體系建設人手建立完善、可行的非稅收入與稅收收入管理法律法規、行政法規，明確相應的征收管理標準、方式、流程，通過法律手段約束政府財力分配，確保財政紀律的嚴肅性。

3.成立專業的收費監督機構

通過面向社會招收具備良好技術能力和職業道德的專業技術人才，成立專業的收費監督機構，確保該機構可以不受同級政府機構制約，能夠直接向同級人代會或上一級相應機構負責，將本級政府機構相關的非稅收入、稅收收入能夠置于人民代表大會的監督之下，堅決杜絕不受監督、不受管理、游離于預算之外的收支情況，針對不合理收費堅決取締，對于民眾反響強烈的項目要及時、全面的進行監督。

4.落實好相應的非稅收入與稅收改革

針對我國相應的非稅收入與稅收制度改革工作，要采取有效措施確保落到實處，為日后不同性質收入的管理奠定良好基礎，確保政府機構相應的行政手機、公益性事業收支等能夠得到有效管控，同時充分利用各類稅收收入，確保財政體系收入能夠完全的取之于民、用之于民。同時加大相應的稅務和非稅機構的監督、執法力度，確保在完善的稅收體制基礎上，提高政府部門的預算內收入，減少政府財政困難問題，削弱預算外收入，從根源上減少各種亂攤派、亂收費問題。而且，財政收入的增加能夠確保政府相關機構具備相應的力量加強社會保障體系的建立與完善，從而充分保障人民群眾的基本生活。

四、結語

稅收收入的征管可以根據稅法相應規定進行規范，而對于非稅收入的征收，由于整體收費項目繁多，各個項目間的比例、規定都是不同的，其相應的征管工作還存在一定的缺陷。因此，必須充分認清財政非稅收入與稅收收入間的關系，通過不懈努力做好財政非稅收入與稅收收入兩者的征管工作，為國家經濟建設奠定堅實從基礎。