淺析高校內部控制問題及對策

劉文靜

摘要：財政部對行政事業單位內部控制建設給予的指導從未間斷，但卻都不是具體細致的實施方案。行政事業單位，尤其是教學育人的高校，應當深入探討內控的理論研究和實踐的探索，積極研究自身內控建設存在的問題和解決對策，落實內控建設的各項工作，讓內控為高校的可持續發展保駕護航。

關鍵詞：高校;內部控制;缺陷;對策

自我國實施高校擴招政策以來，教學改革和科學研究不斷深入，學校組織機構也不斷龐大，這無疑對高校的辦學水平和管理水平提出更高的要求。但長期以來，高校領導班子主要把精力集中在人才培養和科學研究的職責上，忽視了高等教育經濟效益、行政管理效率。高校的可持續發展面臨各種挑戰，高校發展何去何從？財政部頒發的一系列針對行政事業單位內部控制建設的政策給高校管理指明了方向，高校應該端正態度，著手研究建設適合自己的內部控制體系。

一、高校內部控制的定義

高校內部控制是指學校通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控，以保證學校經濟活動合法合規、資產安全和有效使用、財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗和提高公共服務效率和效果。[1]

二、當前高校內部控制存在的主要問題

（一）對內部控制建設重要性認識不足

高校日常工作主要集中在科研、教學、招生、創收等工作上，忽視了內部控制制度建設的重要性;另一方面，有些高校領導和教職工對高校內部控制存在誤解，認為內部控制建設就是財務內部控制，是財務、審計、紀檢等少數部門和職工的工作，與自己毫無關系，沒有自覺投入到內部控制建設的意識。高校既沒有切實落實內部控制的建設工作，又沒有對全體校職工進行內部控制的專題培訓或宣傳，導致高校內部控制觀念普遍淡薄，對關于內控建設的政策貫徹不力，對建立和完善內部控制體系的積極性不高。

（二）財務隊伍建設和預算不完善

1.財務人員整體素質有待提升。伴隨高校改革的不斷發展和深入，高校財務工作迎來新的挑戰，工作日趨復雜繁重，新形勢對財務報銷工作提出新的要求。財務報銷工作量大、面廣、種類多，對新政策的學習和應用至關重要。但絕大多數的財務工作人員職業道德淡薄，只滿足于日常的報銷工作，沒有主動學習新財政政策和財務管理知識，難以適應財務信息化建設要求，遇到新的報銷問題往往不知所措。

2.全面預算管理問題多。財務部門往往根據以往的經驗，結合以前年度收支和學校工作重點，采用增量預算方法編制預算。這樣編制的預算往往缺少對校內部門或專項預算的深入了解，沒辦法合理確定預算經費，造成學校資源嚴重浪費。預算資金下達后，各職能部門很少關注執行，財務部門也沒有對預算的具體落實情況進行有效的監控、跟蹤和分析。預算支出執行率不高，表面上是為學校節約了資金，實際是預算編制不科學，資源沒有有效配置。[3]與此同時，預算管理缺乏有效績效評價體系以保證預算的執行進度，導致預算執行缺乏動力，超預算與預算進度低下的情況時有發生，財務部門沒辦法準確及時的了解和發現預算中存在的問題。

（三）內控審計缺乏動力，未發揮作用

1.內部審計管理環境較差。大多數高校在迫于法律法規或行政命令情況下設立了內部審計機構，并未考慮到自身管理和發展的需要，與此同時，內部審計工作時常部門利益、小集團利益、人情關系而無法在工作中保持該有的獨立性，無法營造一個良好的內部審計的管理環境。高校領導對學校的治理缺少風險管理意識，對內部審計沒有給予足夠的重視，導致內部審計效果變弱，風險識別和防范能力降低，不能給學校治理工作提供行之有效的建議。

2.內部審計內容狹窄、審計方法落后。基建工程、物資采購招投標、招生錄取、財務管理、科學研究、校辦產業等領域往往成為滋生高校腐敗的溫床，相關部門自然而然成了內部審計部門重點關注的對象。但實際上，內審機構的審計范圍還局限在財政收支及經濟活動上，沒有涉及或深入到管理制度方面，忽略了對各個部門乃至學校管理和效益的審計。內部審計人員往往把精力放在財務會計方面的事后審計上，缺乏時效性。另外，內部審計人員的審計方法還停留在隨機抽樣和人工查賬上，沒有創建信息化的審計模式，內部審計質量和效率低，這對違法亂紀行為不能做到防患于未然。

（四）信息化建設整合不到位

信息化建設已經成為當前高校建設中的重要組成部分，但我國高校信息化建設起步較晚，進程緩慢，大規模校園信息化基礎設施仍處在建設期間，往往缺少對信息化基礎設施建設的長期計劃，容易忽視建設效果和與不同部門現有系統之間的整合，這嚴重影響高校管理秩序，不利于內部控制的建設和完善。

三、建立和完善高校內部控制制度的對策

（一）樹立內控意識，建立和完善內部控制制度

內部控制建設是一把手工程，高校領導班子應明白自身的內控職責，樹立內控意識，自上而下，做好帶頭作用，充分調動單位工作人員在內部控制建設工作熱情和積極性;通過各式各樣的內部控制知識講座、宣傳和培訓，讓全校師生知道內部控制工作對高校各項工作開展的重要性，[4]清晰地認識自身在內部控制系統中的定位、責任和任務，以明白人身份投入到高校內部控制體系建設工作中，使內部控制成為校園文化的一部分。在內部控制建設中，我們要做到不相容職務相分離，概括而言，經濟活動的決策、執行和監督相分離。不相容職務相分離能起到很好的內部牽制作用，盡可能降低個人同時擔任不相容職務而造成的財務舞弊;要做好內部授權審批控制，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。[5]同時有效運用歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制和信息內部公開等控制方法對內部控制管理進行梳理和完善。

（二）提高財務管理水平，加強財務預算的執行力度

1.提高財務管理水平。一方面，財務部門應盡可能為財務人員提供繼續教育和在職培訓的平臺，讓財務人員了解到財政法規新變化和會計制度新規定，提高他們專業知識水平和實踐技能，提升財務分析能力和解決財務難題的能力;另一方面，要加強財務內部溝通和相互協作，減小科室之間因工作扯皮、推脫現象而產生的低效率，加強解決工作交叉問題的靈活性和效率性。

2.加強財務預算的執行力度。全面預算過程中，首先要圍繞高校全年的工作計劃，加強與各部門的溝通，綜合運用預算編制方法，做好預算的申報的編制工作;其次，在預算執行和控制過程中，要強化預算管理的剛性，預算方案批復和下達后，就必須嚴格按照支出預算來執行，就不能隨意更改。預算追加應遵循“從嚴控制、量入為出、統籌安排、講究效率”的原則來加強學校的預算管理，規范預算追加和調整行為;最后，財務部門應做好預算終了時的分析考核工作，對預算收入完成情況、支出的合理性、合法性及資金使用的效率進行分析、考核和評價，不斷改進和完善預算管理制度，優化資金使用結構，提高資金的使用效率。

（三）加強內部審計

學校主要負責人應直接領導內部審計工作，保證例行審計的前提下，適時開展專項審計調查，堅持定期聽取審計工作報告，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難，把審計結果作為相關決策的重要依據。[7]審計人員的專業知識和業務能力，直接影響著審計工作能否正常開展。審計部門要充分認識審計人員繼續教育的意義和作用，通過雜志或互聯網等形式進行宣傳教育，使審計人員充分認識審計工作的變化與需求，樹立終身學習的意識，積極參加各種形式的繼續教育培訓，以提高自身的專業知識、工作技能和綜合素質，來適應審計工作的新需要。

（四）加強高校信息化建設

高校領導應該轉變觀念，深入了解信息化建設對高校管理效率的積極作用，把信息化作為學校發展的一項重要基礎性工作來落實。與此同時，高校要完善信息化體制，合理配置學校資源，通過加強信息化人才隊伍的建設，把云計算、大數據、移動互聯網、“互聯網+”等技術推廣應用到本校的信息化建設中，努力沖破“信息孤島”，為高校各個系統提供統一的數據，保證數據的及時性、一致性和實用性。

參考文獻：

[1]教育部.教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）[Z]教財，2016 （2）.

[2]王嘵一.對高校實行總會計師制度的研究[J].商，2013 （18）：137.

[3]馬祥蘭.高校校內預算編制工作中的問題及對策[J].財經界（學術版），2015 （19）：119-120.

[4]翟志華.高校內部控制體系的重構研究[J].財政監督，2017 （23）：61-66.

[5]財政部.行政事業單位內部控制規范（試行）[Z]，財政部文件2012 （21）.

[6]康小齊.新形勢下高校財務管理存在的問題與管理創新[J].現代企業，2015 （03）：60-61.

[7]教育部.關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見[Z].教財，2015 （2）.